Предыдущая страница реферата | 2  3  4  5  6  7  8  9  10  11  12 | Следующая страница реферата

В феврале будут составлены бухгалтерские записи:
Д-т сч. 20 "Основное производство",

25 "Общепроизводственные расходы",

26 «Общехозяйственные расходы»,

44 «Расходы на продажу»,
К-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 120000руб.

на сумму зарплаты и премии;
Д-т сч. 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
К-т сч. 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" 2000 руб. на стоимость коммунальных услуг;

Д-т сч. 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)",

К-т сч. 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

30000 руб. на стоимость санаторно-курортной путевки, приобретенной у фонда социального страхования за счет собственных средств организации.

Налогооблагаемая база в феврале составит 120000 руб. (60000 + 60000).

В марте работнику начислена заработная плата, премия по итогам квартала в размере оклада, выдана материальная помощь на благоустройство жилья в размере 80000 руб., а также произведены компенсационные выплаты за использование личного автомобиля в служебных целях в пределах установленных норм. Сумма таких выплат составляет 100 руб.

В бухгалтерском учете в марте будут составлены записи:

Д-т сч. 20 "Основное производство",

25 "Общепроизводственные расходы",

26 "Общехозяйственные расходы",

44 "Расходы на продажу",
К-т сч. 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

120000 руб. на сумму начисленной заработной платы работнику и премии по итогам квартала;

Д-т сч. 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

К-т сч. 50 "Касса"

80000 руб. на сумму материальной помощи, выделенной работнику на благоустройство жилья;

Д-т сч. 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", К-т сч. 50 "Касса"

100 руб. на сумму выплат компенсационного характера.

Налогооблагаемая база при исчислении единого социального налога в марте составит 120000 руб. Компенсационные выплаты в соответствии со ст. 238 НК
РФ в налогооблагаемую базу не включаются, поскольку не превышают установленных норм.

Регрессивная шкала единого социального налога содержит четыре основные позиции, увязанные с размерами налогооблагаемой базы каждого

отдельного работника нарастающим итогом с начала года: до 100000 руб., от 100001 руб. до 300000 руб., от 300001 руб. до 600000 руб., свыше 600000 руб.

В сравнении с действовавшим порядком отчислений во внебюджетные фонды ставка единого налога несколько снижена. Например, по налогоплательщикам- работодателям размер отчислений во внебюджетные фонды составлял 38,5% налогооблагаемой базы. Ставка единого налога составляет 35,6% (табл.2).

Однако для применения регрессивной шкалы налогоплательщиками- работодателями должны быть соблюдены условия, закрепленные в п. 1 ст. 241
НК РФ и п. 22 Методических рекомендаций. Первым условием является размер выплат, начисленных в предыдущем налоговом периоде на одного работника, который должен превышать: с 2001 г. - 25000 руб., с 2002 г. - 50000 руб.

При исчислении размера выплат на одного работника следует руководствоваться следующими правилами: если налогоплательщик осуществляет деятельность менее одного налогового периода, но не менее трех месяцев, то в целях расчета величины налоговой базы в среднем на одного работника накопленная за последний квартал
Налогооблагаемая база на одного работника должна быть умножена на четыре; если в организации численность работников свыше 30 человек, то при расчете величины налогооблагаемой базы на одного работника не учитываются выплаты 10% работникам, имеющим наибольшие по размеру доходы; если в организации численность работников составляет до 30 человек
(включительно), то врасчет не включаются выплаты 30% работникам, имеющим наибольшие по размеру доходы.

Налогоплательщики, не соответствующие такому критерию, уплачивают налог по ставкам, применяемым при налогооблагаемой базе до 100000 руб. на каждого отдельного работника.

Применение регрессивной ставки единого социального налога имеет довольно существенное значение, поскольку в зависимости от увеличения налогооблагаемой базы при применении регрессивной ставки резко снижается его начисленная сумма.

Например, по данным условий примера 2 сумма налога по регрессивной шкале составила 75267 руб.,. а при применении максимальной ставки налога - 107751 руб. 52 коп., что на 30%. выше суммы налога, исчисленного на льготной основе.

Для расчетов численность работников организации определяется в соответствии с инструкцией по заполнению организациями сведений о численности работников и использовании рабочего времени в формах федерального государственного статистического наблюдения, утвержденной постановлением Госкомстата России от 07.12.98 № 121 по согласованию с
Минэкономики России и Минтрудом России.

Пример 3. В организации работают 50 сотрудников. Заработная плата за второе полугодие 2000 г. начислена по 22000 руб. каждому, а 15 сотрудникам - по

60000 руб. Поскольку в организации работают более 30 человек, то при расчете налогооблагаемой базы по единому социальному налогу не учитываются выплаты 10% высокооплачиваемых работников - 5 человек (50 •

10:100) с фондом оплаты труда 300000 руб. (5 • 60000). Исходя из фонда оплаты по оставшейся доле работников исчисляется средний размер выплат на одного работника:

(35 • 22000) + (15 - 5)60000=137000

1370000 : 45 = 30445 руб.

Исчисленная средняя величина налогооблагаемой базы выше установленного норматива (30445 руб. > 25000 руб.), что свидетельствует о возможности применения регрессивной ставки по налогу.

Вторым условием применения регрессивной шкалы является контроль размера накопленной с начала года налогооблагаемой базы.

В случае, если на момент уплаты налога за истекший месяц ее величина в среднем на одного работника менее суммы, равной 4200 руб. и умноженной на количество месяцев, истекших в текущем налоговом периоде, регрессивная ставка при расчете налога не применяется.

Пример 4. Согласно штатному расписанию количество сотрудников организации составляет 20 человек. Фонд оплаты труда за второе полугодие 2000 г. восьми работников составил 168000 руб. (по 21000 руб.).

Двенадцати работникам заработная плата начислена в размере 480000 руб.

(по 40000 руб.). В целях определения возможности применения регрессивной ставки налога организация должна исчислить величину налогооблагамой базы в средней на одного работника за второе полугодие 2000 г.

Поскольку штат работников не превышает 30 человек, из облагаемой базы исключается фонд оплаты труда 30% высокооплачиваемых работников - 6 человек (2*30:100). Облагаемая база в средней на одного работника составит

(8 • 21000) + (12 - 6)40000 = 408000 руб.,

408000 : 14 = 29143 руб.

Так как начисленная облагаемая база выше нормативного размера на одного работника (25000 руб.), организация имеет право применить в 2001 г. регрессивную шкалу единого социального налога (табл. 3).

Для контроля налогооблагаемой базы организация должна определять сумму выплат нарастающим итогом с начала года и исходя из ее величины — размер выплат в среднем на одного работника.

Например, в январе сумма выплат работникам организации составляет 105000 руб., в том числе 42000 руб. высокооплачиваемым работникам. В среднем на одного работника без учета высокооплачиваемых работников, выплаты составляют:

(105000 - 42000) : 14 = 4500 руб.

Полученная сумма в январе позволяет применять регрессивную шкалу для начисления единого социального налога.

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: решебник по английскому класс, конспекты по истории.





Предыдущая страница реферата | 2  3  4  5  6  7  8  9  10  11  12 | Следующая страница реферата