Предыдущая страница реферата | 4  5  6  7  8  9  10  11  12  13  14 | Следующая страница реферата

Суммы среднего заработка, сохраняемого на период отпуска, включаются в фонд оплаты труда и отражаются на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Затраты на оплату отпусков относятся в дебет счетов учета затрат на производство или продажу (20, 25, 26, 44).

В расходы текущего месяца включаются только суммы отпускных, относящиеся к этому месяцу. Оставшуюся сумму учитывают на счете 97 «Расходы будущих периодов» и относят на счета учета затрат в последующих месяцах.
Аналогичным образом учитываются и суммы ЕСН, взносов в ПФР на страховую и накопительную часть пенсии и взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные на отпускные. Обязанность по удержанию НДФЛ и перечислению его в бюджет возникает в момент выплаты денежных средств работнику.

Аналогичный порядок учета (с использованием счета 97) применяется в случае, когда весь отпуск приходится на один месяц (например, с 1 по 28 число). В этом случае расчет и выплата отпускных производятся в предыдущем месяце, поэтому суммы отпускных и налогов нужно учесть на счете 97, а в следующем месяце (когда предоставлен отпуск) отнести эти суммы на счета учета затрат.

Для правильного отражения на счетах бухгалтерского учета рекомендуется суммы начисленного ЕСН отражать по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»/субсчет 76-5 «Налоги отложенные». К этому субсчету могут быть открыты субсчета второго порядка – 76-5-1 «ЕСН в федеральный бюджет отложенный» и т.д. В месяце, в котором отпуск использован, производится корректировка начислений. Суммы отпускных включаются в фонд оплаты труда, а суммы ЕСН отражаются на субсчетах счета
69. Таким образом, не образуется разрыв между моментом начисления ЕСН и отражения этих сумм в Расчете авансовых платежей.

Пример. Светлову В.С. предоставляется ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней - с 1 по 29 ноября.

Расчетный период (август, сентябрь, октябрь) отработан полностью.

Для простоты расчетов сделаем следующие допущения. Расчетный период
(август, сентябрь, октябрь) отработан полностью. За каждый месяц расчетного периода начислено по 5000 руб. Права на получение стандартного налогового вычета работник не имеет. Работник входит в возрастную группу 1967 года рождения и моложе. Так как тариф взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев зависит от вида деятельности организации, в данном примере их начисление не рассматривается.

Расчет среднедневного заработка: (5000 + 5000 + 5000) : 3 : 29,6 =
168,92 руб.

Сумма отпускных : 28 х 168,92 = 4 730 руб.

Расчет отпускных Светлову В.С. производится в октябре, деньги ему должны быть выплачены не позднее 29 октября.

|Содержание операции |Дт |Кт |Сумма, |
| | | |руб. |
|Октябрь |
|Начислены отпускные |97 |70 |4730 |
|Исчислен НДФЛ с суммы отпускных (4730 х |70 |68 |615 |
|13%) | | | |
|Начислен ЕСН в федеральный бюджет (4730 |97 |76-5-1|1324 |
|х 28%) | | | |
|Начислен ЕСН в ФСС РФ (4730 х 4%) |97 |76-5-2|189 |
|Начислен ЕСН в территориальный ФОМС |97 |76-5-3|161 |
|(4730 х 3,4%) | | | |
|Начислен ЕСН в федеральный ФОМС (4730 х |97 |76-5-4|9 |
|0,2%) | | | |
|Начислены взносы на страховую часть |76-5-1 |76-5-5|520 |
|пенсии (4730 х 11%) | | | |
|Начислены взносы на накопительную часть |76-5-1 |76-5-6|142 |
|пенсии (4730 х 3%) | | | |
|Выплачены отпускные (4730 – 615) |70 |50 |4115 |
|Перечислен НДФЛ в бюджет |68 |51 |615 |
|Ноябрь |
|Отпускные включены в фонд оплаты труда |20 |97 |4730 |
| |(25,26,4| | |
| |4) | | |
|Начисленный в федеральный бюджет ЕСН |20 |97 |1324 |
|учтен в составе затрат |(25,26,4| | |
| |4) | | |
|Начисленный в ФСС ЕСН учтен в составе |20 |97 |189 |
|затрат |(25,26,4| | |
| |4) | | |
|Начисленный в территориальный ФОМС ЕСН |20 |97 |161 |
|учтен в составе затрат |(25,26,4| | |
| |4) | | |
|Начисленный в федеральный ФОМС ЕСН учтен|20 |97 |9 |
|в составе затрат |(25,26,4| | |
| |4) | | |
|Начислен к уплате ЕСН в федеральный |76-5-1 |69-1 |662 |
|бюджет | | | |
|Начислен к уплате ЕСН в ФСС РФ |76-5-2 |69-2 |189 |
|Начислен к уплате ЕСН в территориальный |76-5-3 |69-3 |161 |
|ФОМС | | | |
|Начислен к уплате ЕСН в федеральный ФОМС|76-5-4 |69-4 |9 |
|Начислены к уплате взносы в ПФР – |76-5-5 |69-5 |520 |
|страховая часть | | | |
|Начислены к уплате взносы в ПФР – |76-5-6 |69-6 |142 |
|накопительная часть | | | |
|Декабрь |
|Перечислен ЕСН в федеральный бюджет |69-1 |51 |662 |
|Перечислен ЕСН в ФСС РФ |69-2 |51 |189 |
|Перечислен ЕСН в территориальный ФОМС |69-3 |51 |161 |
|Перечислен ЕСН в федеральный ФОМС |69-4 |51 |9 |
|Перечислены взносы в ПФР – страховая |69-5 |51 |520 |
|часть | | | |
|Перечислены взносы в ПФР– накопительная|69-6 |51 |142 |
|часть | | | |

В октябре начисленные суммы ЕСН и взносов в ПФР отражаются как отложенные платежи, и обязанности по их уплате не возникает. В ноябре суммы отпускных включены в состав фонда оплаты труда и отражены в Расчете авансовых платежей по ЕСН. Соответственно, суммы ЕСН отражены в Расчете и у налогоплательщика возникает обязанность по их уплате. Эти суммы должны быть уплачены до 15 декабря.

УЧЕТ УДЕРЖАНИЙ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

Из начисленной работникам организации заработной платы, оплаты труда по трудовым соглашениям, договора подряда и по совместительству производят различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе организации.

Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; квартплата (по спискам, предоставленным ЖКО предприятиям); за содержание ребенка в ведомственных дошкольных учреждениях; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак; денежные начеты; за товары, купленные в кредит; подписная плата за периодические издания; членские профсоюзные взносы; перечисления сторонним организациям и в кассу взаимопомощи; перечисления в филиалы Сберегательного банка.

Единый социальный налог

В соответствии со второй частью Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2001 г. вводится единый социальный налог, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды — Пенсионный фонд Российской Федерации,
Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации и предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Объектом налогообложения для исчисления налога признаются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям, в том числе вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ
(оказание услуг), по авторским и лицензионным договорам, а также выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты налогоплательщиков.

Детальный перечень объектов налогообложения, налоговая база, доходы, не подлежащие налогообложению, налоговые льготы изложены во второй части
Налогового кодекса РФ.

Для налогоплательщиков применяются следующие ставки социального налога:

|Налоговая |ПФ РФ |ФСС РФ |Фонды |Итого |
|база на | | |обязательного | |
|каждого | | |медицинского | |
|работающег| | |страхования | |
|о | | | | |
|нарастающи| | | | |
|м итогом с| | | | |
|начала | | | | |
|года | | | | |
| | | |Федераль|Территор| |
| | | |ный фонд|иальные | |
| | | |обязател|фонды | |
| | | |ьного |обяза-те| |
| | | |медицинс|льного | |
| | | |кого |медицинс| |
| | | |страхова|кого | |
| | | |ния |страхова| |
| | | | |ния | |
|До 100 000|28.0% |4,0% |0,2% |3,4% |35,6% |
|руб. | | | | | |
|От 100 001|28 000 руб.|4000руб. + 2,2%|200руб. |3400руб.|35600руб. +|
|до |+ 15,8% с |с суммы, |+ 0,1% с|+ 1,9% с|20,0% с |
|300000руб.|суммы, |превышающей |суммы, |суммы, |суммы, |
| |превышающей|100000руб. |превышаю|превышаю|превышающей|
| |100000руб. | |щей |щей |100 000 |
| | | |100000ру|100000ру|руб. |
| | | |б. |б. | |
|От 300 000|59 600 руб.|8400 руб. + |400 руб.|7200 |75 600 руб.|
|до |+ 7,9% с |1,1% с суммы, |+ 0,1% с|руб. + |+ 10,0% с |
|600000руб.|суммы, |превышающей |суммы, |0,9% с |суммы, |
| |превышающей|300000руб. |превышаю|суммы, |превышающей|
| |300000руб. | |щей |превышаю|300000руб. |
| | | |300000ру|щей 300 | |
| | | |б. |000 руб.| |
| | | | | | |
|Свыше |83300руб. +|11700руб. |700руб. |9900руб.|105600руб. |
|600000руб.|2,0% с | | | |+ 2,0% с |
| |суммы, | | | |суммы, |
| |превышающей| | | |превышающей|
| |600000руб. | | | |300000руб. |

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15-го числа следующего месяца.

Банк не вправе выдавать своему клиенту-налогоплательщику средства на оплату труда, если последний не представил платежных поручений на перечисление налога.

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: налоги и налогообложение, доклад по обж.





Предыдущая страница реферата | 4  5  6  7  8  9  10  11  12  13  14 | Следующая страница реферата