Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11 | Следующая страница реферата

Дебет 02 Кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств"

- 4000 руб. - списана сумма начисленной амортизации;

Дебет 19 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- 1600 руб. - восстановлен НДС по компьютеру, передаваемому в уставный капитал;

Дебет 01 субсчет "Выбытие основных средств" Кредит 19

- 1600 руб. - учтен восстановленный НДС в стоимости компьютера;

Дебет 58 субсчет "Паи и акции" Кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств"

- 9600 руб. - отражен вклад в уставный капитал "Пассива".
Налог на прибыль.

Взносы в уставный капитал, в том числе в виде имущества, не учитываются при расчете налога на прибыль. (п.3 ст.270 НК РФ).

Кроме того, разница между стоимостью приобретаемых долей (акций) и учетной стоимостью передаваемого имущества не признается прибылью (убытком) фирмы.

А в бухгалтерском учете разница между учетной и оценочной стоимостью имущества относится к доходам или расходам фирмы от участия в уставных капиталах других предприятий. Они включаются в состав операционных. В учете при этом делаются записи:

Дебет 58 субсчет "Паи и акции" Кредит 91-1

- отражено превышение договорной стоимости имущества над его учетной стоимостью или

Дебет 91-2 Кредит 58 субсчет "Паи и акции"

- отражено превышение учетной стоимости переданного имущества над его договорной стоимостью.

Поскольку разница между согласованной и учетной стоимостью имущества не учитывается при расчете налога на прибыль, это приводит к возникновению постоянной разницы. Для ее учета нужно открыть специальный субсчет к счету
91 "Прочие доходы и расходы".

Разница между договорной и учетной стоимостью вносимого имущества не учитывается при расчете налога на прибыль (пп.2 п.1 ст.277 НК РФ).

Из-за постоянной разницы бухгалтерская прибыль фирмы не будет совпадать с налоговой. В этом случае у предприятия образуется постоянное налоговое обязательство (если договорная стоимость меньше учетной) или постоянный налоговый актив (если больше договорная стоимость). Эти показатели отражаются по счету 99 "Прибыли и убытки" и рассчитываются по формуле:

Постоянная разница х Ставка налога на прибыль = Постоянное налоговое обязательство (постоянный налоговый актив)

В учете при этом делаются проводки:

Дебет 99 субсчет "Постоянные налоговые обязательства" Кредит 68 субсчет
"Расчеты по налогу на прибыль"

- отражено постоянное налоговое обязательство;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" Кредит 99 субсчет
"Постоянные налоговые активы"

- отражен постоянный налоговый актив.

Обратите внимание: понятие "постоянный налоговый актив" отсутствует в
ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль". Однако по сути превышение бухгалтерской прибыли над налоговой является именно налоговым активом. Это подтверждает и новая форма Отчета о прибылях и убытках, где справочно указываются не только постоянные налоговые обязательства, но и активы.

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: наука реферат, банк курсовых работ.





Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11 | Следующая страница реферата