Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10 | Следующая страница реферата

запись сверка

Рис. 2.9. Схема мемориально-ордерной формы учёта

Аналитические (вспомогательные) счета ведут в книгах, на карточках, на свободных листах. Карточки или свободные листы соответственно регистрируются. Аналитический учёт кассовых операций осуществляется только в кассовой книге, а материалов – путём раскладывания первичных документов в картотеке или с помощью оперативно-бухгалтерского (сальдового) метода.
Записи по аналитическим счетам делают ежедневно с ссылкой на номер мемориального ордера. В конце месяца по всем счетам подводятся итоги и составляют оборотную или сальдовую ведомость – одну на группу аналитических счетов, которые объединяются определённым синтетическим счётом.

Мемориальные ордера нумеруются в хронологическом порядке, подписываются главным бухгалтером предприятия и исполнителем и записываются в регистрационном журнале.

Преимущества и недостатки мемориально-ордерной формы учёта приведены в таблице 2.2.

Таблица 2.2. Преимущества и недостатки мемориально-ордерной формы учёта

|Преимущества |
|1. Довольно простая |Вместо многочисленных регистров синтетического учёта |
|структура |применяется один регистр синтетического учёта – Главная |
| |книга. Удачно сочетается использование книг и карточек |
|2. Наглядность |Все синтетические счета располагаются на одном листе, что |
|записей |даёт возможность проверять правильность записей в учётных |
| |регистрах и выявлять допущенные ошибки |
|3. В любое время |Для этого достаточно подсчитать суммы по итоговой графе и |
|можно получить |корректированным счетам |
|баланс по счетам | |
|4. Возможность |Простота и доступность учётной техники, строгая |
|разделения учётной |последовательность учётного процесса |
|работы между | |
|специалистами | |
|разного уровня | |
|квалификации | |
|Недостатки |
|1. Многоразовость |Каждая хозяйственная операция, чтобы пройти путь с момента|
|записей |выписки документа до момента передачи его в архив, |
| |записывается от семи до девяти и больше раз в учётных |
| |регистрах. Это приводит к неоправданным затратам работы |
| |учётных работников, затраты оперативности и гибкости учёта|
|2.Отрыв |Для связи синтетического и аналитического учёта |
|синтетического учёта|используются оборотные ведомости, которые ведутся |
|от аналитического |практически по всем счетам. Синтетический учёт ведётся |
| |возле аналитического, причём, как правило, опережает его. |
| |Громоздкость записей в большинстве случаев на конец месяца|
| |делают невозможным завершение разнесения документов в |
| |регистры аналитического учёта и сверки с данными |
| |синтетического учёта до составления баланса. Ошибки, |
| |которые возникают после этого, исправить можно только в |
| |следующем периоде |
|3. Длительность |Многоразовость записей, отрыв синтетического учёта от |
|учётного цикла работ|аналитического, накопление учётной работы за месяц |
| |приводят к увеличению объёма учётных работ. После подачи |
| |годового отчёта годовой учётный цикл не завершается, а |
| |продолжается, пока не завершится разнесение данных по |
| |аналитическим счетам и их сверка. |
|4. Неудобность |Проверка расчётов или расшифровка, с каких сумм |
|проверки взаимных |составляется остаток по счетам, является очень сложным |
|расчётов |процессом, который часто невозможно выполнить. |
| |Незаконченные расчёты для большинства документов |
| |перекрывают один другого и для их проверки затрачивается |
| |много времени. |

На предприятиях, которые имеют небольшое количество синтетических счетов, может использоваться один из упрощённых вариантов мемориально- ордерной формы учёта, который принято называть формой «Журнал-Главная» (см. рис. 2.10). При таком варианте хронологическая регистрация мемориальных ордеров соединяется с записями по синтетическим счетам в одной книге, которая имеет название «Журнал-
Главная».

При использовании данной формы учёта большинство операций на протяжении месяца группируются в вспомогательных накопительных ведомостях.
По этим ведомостям раз в месяц составляются мемориальные ордера.

Данные с мемориальных ордеров ежемесячно заносят в регистр синтетического учёта – книгу «Журнал-Главная», которая представляет собой оборотно-сальдовый баланс предприятия и является основанием для составления сальдового баланса утверждённой формы. Учёт в книге «Журнал-Главная» ведут, как правило, по синтетическим счетам. Их открывают в начале года записями сумм остатков на начало года с аналогичного регистра за прошлый год. Сумма оборотов за месяц по дебету всех счетов должна равняться сумме оборотов по кредиту счетов, а также итогу графы «Сумма по ордеру». Следующим рядом после оборотов за месяц выводят остаток каждого счёта на начало следующего месяца.

Аналитические книги

Условные обозначения: запись сверка

Рис. 2.10. Схема учёта по форме «Журнал-Главная»

Преимущества и недостатки формы учёта «Журнал-Главная» показаны в таблице 2.3.

Таблица 2.3. Преимущества и недостатки формы учёта «Журнал-Главная»
|Преимущества |
|1. Контроль|Расположение на одном развороте листа одновременно хронологической|
|записей |и систематической записи делает регистр наглядным и позволяет |
| |легко избегать ошибок при отображении операций или их поиске |
|2. |Все синтетические счета располагаются вместе, что улучшает |
|Наглядность|наглядность данных, разнесённых по счетам |
|3. Простота|Техника ведения учёта по книге Журнал-Главная усваивается легко и |
|в обучении |быстро и не требует высокой квалификации учетчиков |
|Недостатки |
|1. |При большом количестве счетов является очень громоздким и |
|Неудобство |неудобным в пользовании |
|2. |Максимальное количество счетов для ведения книги Журнал-Главная |
|Ограничено |составляет 20-25 шт. |
|количество | |
|счетов | |
|3. |Соединение в одной книге хронологической и систематической записей|
|Ограниченно|ограничивает возможность разделения учётной работы |
|сть в | |
|разделении | |
|учётной | |
|работы | |

Показанные недостатки ограничивают сферу использования формы ведения бухгалтерского учёта «Журнал-Главная». Она используется только на тех предприятиях, которые пользуются сравнительно небольшим количеством синтетических счетов.

В процессе совершенствования мемориально-ордерной формы учёта учетчики постепенно отказываются от составления мемориальных ордеров, регистрационных журналов и используют более совершенную форму учёта – журнально-ордерную.

Сегодня на крупных предприятиях широко применяется журнально- ордерной формы учёта. Она основывается на использовании журналов-ор- деров, где собираются и систематизируются данные первичных докумен- тов, необходимых для синтетического и аналитического учёта.

Для каждого счёта у соответственному журнале-ордере отображаются суммы всех хозяйственных операций, которые проходят по кредиту этого счёта, а также номера счетов, дебет которых изменяется в результате этой операции.
Все хозяйственные операции записываются в хронологическом порядке на основании первичных документов. Однако при большом количестве документов, которые показывают однородные операции, ведутся накопительные
(вспомогательные) ведомости, а в конце месяца их итоговые данные переносят в журналы-ордеры. В каждом журнале-ордере показываются хозяйственные операции по одному или по нескольким взаимосвязанным синтетическим счетам.
Итоги журналов-ордеров переносят в Главную книгу, в которой выводятся конечные остатки по всем счетам, необходимые для составлении баланса за отчётный период.

Аналитический учёт при применении данной формы учёта ведётся с помощью книг аналитического учёта или карточек (рис. 2.11).

Условные обозначения: запись сверка

Рис. 2.11. Схема журнально-ордерной формы учёта

Журнально-ордерная форма является более оптимальной бумажной формой ведения учёта. При должной организации документооборота она позволяет быстро получить итоги и подготавливать отчётные данные. Но, вместе с тем журнально-ордерной форме учёта свойственен ряд недостатков, которые делают её неудобной и непригодной для использования в современных условиях.

Преимущества и недостатки журнально-ордерной формы учёта приведены в таблице 2.4.

Таблица 2.4. Преимущества и недостатки журнально-ордерной формы учёта

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: курсовая работа по менеджменту, курсовая работа по праву.





Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10 | Следующая страница реферата