Предыдущая страница реферата | 2  3  4  5  6  7  8  9  10  11  12 | Следующая страница реферата

Учетная политика в целях налогообложения

В целях налогообложения предприятия могут относить на расходы лишь затраты на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию (ст. 267 Налогового кодекса РФ). [18]

2.2.10.2. по сомнительным долгам

Учетная политика в целях бухгалтерского учета

Согласно п.70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, предприятие может создавать резервы сомнительных долгов.

Сомнительным долгом признается дебиторскую задолженность предприятия, которая не погашена в сроки, установленные договором, и ничем не обеспечена (например, залогом, поручительством, банковской гарантией).

Резерв сомнительных долгов создают исходя из результатов инвентаризации дебиторской задолженности предприятия. Величину резерва определяют для каждого сомнительного долга, принимая во внимание платежеспособность должника. [2]

В учете предприятия создание резерва по сомнительным долгам отражается следующей проводкой:
Д 91-2 К 63 - направлены средства на формирование резерва по сомнительным долгам.

Если до конца года, следующего за годом создания резерва, эту сумму так и не израсходовали, то в годовом бухгалтерском балансе оставшиеся деньги присоединяют к финансовым результатам. Что отражается в учете проводкой:
Д 63 К 91-2 - отнесены на финансовые результаты неизрасходованные суммы резерва.

Учетная политика в целях налогообложения

Порядок создания резерва в целях налогообложения регулируется статьей 266 Налогового кодекса РФ. Суммы, направленные в резерв, включаются в целях налогообложения в состав внереализационных расходов. Однако так могут поступить только те организации, которые определяют свои доходы методом начисления (при этом методе доходы и расходы учитываются в том периоде, в котором они отражены в учете).

В резерв можно включить всю сумму дебиторской задолженности, просроченной более чем на 90 дней, а также половину задолженности, просрочка по которой составляет от 45 до 90 дней, причем начисленные проценты в резерв не входят.

Величина резерва не может превышать 10 процентов от выручки предприятия за отчетный (налоговый) период, причем выручка берется без НДС и налога с продаж.

Сумма резерва включается во внереализационные расходы не сразу, а равномерно в течение I квартала, полугодия, 9 месяцев или года (это зависит от того, на какой срок создается резерв). [18]

2.2.10.3. под обесценение вложений в ценные бумаги

Учетная политика в целях бухгалтерского учета

В соответствии с п.45 ПБУ №34н, вложения организации в акции других организаций, котирующиеся на фондовой бирже, котировка которых регулярно публикуется, при составлении бухгалтерского баланса отражаются на конец отчетного года по рыночной стоимости, если последняя ниже стоимости, принятой к бухгалтерскому учету. На сумму указанной разности в конце отчетного года создается резерв под обесценение вложений в ценные бумаги за счет финансовых результатов у коммерческой организации или увеличения расходов у некоммерческой. [25]

Создание резерва под обесценение вложений в ценные бумаги отражается записью:
Д 91-2 К 59

В случае превышения рыночной стоимости ценных бумаг, по которым ранее был создан резерв, в бухгалтерском учете делается следующая запись:
Д 59 К 91-1

Учетная политика в целях налогообложения

Согласно НК РФ указанный резерв по итогам налогового периода не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль. Исключение – резерв, создаваемый в соответствии со ст.300 НК РФ профессиональными участниками рынка ценных бумаг. [25]

11. Списание общехозяйственных расходов

Учетная политика в целях бухгалтерского учета

В приказе об учетной политике предприятие также должно указать, как оно будет списывать общехозяйственные расходы. Здесь возможно два варианта:
1. предприятие списывает эти расходы в дебет счета 90 «Продажи» (субсчет

«Себестоимость продаж»), тогда в учете делается такая проводка:

Д 90-3 К 26 - списаны общехозяйственные расходы.
2. в конце отчетного периода предприятие распределяет общехозяйственные расходы -списывает их на счета 20 «Основное производство», 23

«Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», в этом случае в учете делается следующая проводка:

Д 20 (23, 29) К 26 - списаны общехозяйственные расходы. [18]

Учетная политика в целях налогообложения

В налоговом учете все общехозяйственные расходы (или косвенные расходы, как они называются в главе 25 Налогового кодекса РФ) вычитаются из доходов отчетного периода. Правда, так можно поступать только в том случае, если ваше предприятие определяет доходы и расходы методом начисления.

Если же в организации применяется кассовый метод, то доходы можно уменьшить на те общехозяйственные расходы, которые уже оплачены. [18]

Но часть косвенных расходов учитывается в пределах установленных лимитов, к ним относятся: представительские, на рекламу, на обязательное и добровольное страхование и т.д. [24]

12. Списание расходов будущих периодов

Учетная политика в целях бухгалтерского учета

Расходы будущих периодов – это все те расходы, которые были произведены в отчетном периоде, но относятся к будущим периодам. Такие расходы сначала отражаются на счете 97 «Расходы будущих периодов», а затем списываются на себестоимость продукции (работ, услуг). Причем порядок их списания предприятие устанавливает самостоятельно. Например, это можно делать:

. равномерно в течение всего периода, к которому эти расходы относятся;

. пропорционально объему продукции (работ, услуг). [18]

Учетная политика в целях налогообложения

Налоговый учет расходов будущих периодов ведется на забалансовых счетах в налоговых регистрах по следующим объектам:

. учет отрицательной разницы от реализации основных средств

. учет расходов на освоение природных ресурсов

. учет расходов на НИОКР

. учет расходов по переносу убытков на будущее [25]

Возьмем убыток от реализации основных средств. Его нужно разделить на равные части. Затем эти части вычитаются из налогооблагаемой прибыли, пока не закончится срок полезного использования проданного основного средства. Такой порядок установлен статьей 268 Налогового кодекса РФ.

А в статье 260 Налогового кодекса РФ определен порядок списания расходов по ремонту основных средств: такие расходы можно сразу списать на затраты, уменьшив на эту сумму налогооблагаемую прибыль. Но при этом расходы не должны превышать 10 процентов первоначальной (восстановительной) стоимости имущества. А расходы сверх этого норматива списываются так:

. равномерно в течение пяти лет, если ремонтировались основные средства четвертой - десятой амортизационных групп;

. равномерно в течение срока полезного использования имущества, если ремонтировались основные средства первой-третьей амортизационных групп.

Исключение сделано лишь для предприятий промышленности, агропромышленного комплекса, лесного хозяйства, транспорта и связи, строительства, геологии и разведки недр, геодезической и гидрометеорологической служб, жилищного хозяйства. Такие предприятия могут сразу списывать расходы по ремонту основных средств. [18]

Т.о. следует отметить, что по этому разделу данные бухгалтерского учета не совпадут с данными налогового учета. Для правильного исчисления налога на прибыль необходимо вести по данным операциям налоговые регистры.
[25]

13. Учет выручки от реализации в целях исчисления НДС и налога на пользователей автомобильных дорог

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: научные текст, реферат на тему отношения.





Предыдущая страница реферата | 2  3  4  5  6  7  8  9  10  11  12 | Следующая страница реферата