Зарплата при спецрежимах

| Категория реферата: Рефераты по бухгалтерскому учету и аудиту
| Теги реферата: педагогические рефераты, сочинение 3
| Добавил(а) на сайт: Es'kin.

«Вмененщики», которые по требованию налоговиков регистрируются в каждой инспекции, где ведут свою деятельность, подают туда отдельные декларации по единому налогу. По закону это обязаны делать фирмы, у которых есть филиалы на территории другой области. Им придется столкнуться с проблемой распределения пенсионных взносов.

Напомним, что перечислять взносы по реквизитам ИФНС подразделения нужно только в том случае, если оно само платит своим сотрудникам зарплату. А если у филиала нет собственного баланса, расчетного счета и выплат работникам, то фирма может отчитываться и перечислять пенсионные взносы централизованно по местонахождению головного офиса.

Получается, что «несамостоятельные» филиалы платят ЕНВД по своему местонахождению, а пенсионные взносы за своих работников – по реквизитам головной организации. Возникает вопрос: может ли в этом случае филиал уменьшить вмененный налог на пенсионные взносы, уплаченные в другую инспекцию?

Вопрос не праздный, если учесть, что общая сумма взносов фирмы может оказаться больше 1/2 единого налога, который головной офис указал в декларации. Кроме того, единый налог уменьшают только взносы работников, занятых «вмененной» деятельностью (ст. 346.32).

Согласно разъяснениям налоговиков (см. письмо МНС России от 21 марта 2003 г. № СА-6-22/332) пенсионные взносы распределяют пропорционально налоговой базе по ним для каждого филиала.

Взносы включают в «филиальную» декларацию по вмененному налогу на основании таких документов:

составленного в произвольной форме расчета, в котором отражено распределение взносов;

копии платежного поручения об уплате общей суммы пенсионных взносов, заверенной инспекцией головного офиса.

Обратите внимание: такой порядок распространяется и на предпринимателей, которые работают на территории разных налоговых инспекций и подают туда отдельные декларации по ЕНВД.

Пенсионные взносы за сотрудников, а также фиксированные платежи за себя коммерсанты должны вносить в бюджет по месту жительства. Такой вывод следует из статьи 11 Закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ (письмо УМНС по Московской области от 16 ноября 2004 г. № 05-16/27709). Взносы работников при расчете ЕНВД нужно распределить пропорционально налоговой базе.

В отношении фиксированных платежей действует такое правило: их можно учитывать при расчете единого налога по одному из мест осуществления деятельности (на выбор). Основанием для этого служит копия платежки, заверенная налоговой инспекцией по месту жительства.

Пример

ООО «Полюс» принадлежат два магазина – в Балашихе и Сергиевом Посаде Московской области. ЕНВД по розничной торговле фирма перечисляет соответственно на счета ИФНС по Балашихинскому и Сергиево-Посадскому районам. Cтраховые пенсионные взносы «Полюс» платит одной суммой – по месту своей регистрации в инспекции Балашихинского района.

Налоговая база по пенсионным взносам за I квартал составила:

– 150 000 руб. – по выплатам работникам в г. Балашихе;

– 50 000 руб. – по выплатам работникам в г. Сергиев Посад.

За январь, февраль и март в ИФНС Балашихинского района фирма перечислила страховые взносы в сумме 28 000 руб. ((150 000 руб. + 50 000 руб.) x 14%).

Бухгалтер составил расчет распределения пенсионных взносов между головной фирмой и ее обособленным подразделением так: