Экономический анализ

| Категория реферата: Рефераты по экономико-математическому моделированию
| Теги реферата: сочинение егэ, культурология
| Добавил(а) на сайт: Мичуев.

|p |Q |TR |MR |элас|
| | | | |тичн|
| | | | |ость|
| | | | |дуго|
| | | | |вая |
|100|1 |100|( |( |
|90 |2 |180|80 |-6,3|
| | | | |3 |
|80 |3 |240|60 |-3,4|
| | | | |0 |
|70 |4 |280|40 |-2,1|
| | | | |4 |
|60 |5 |300|20 |-1,4|
| | | | |4 |
|50 |6 |300|0 |-1 |
|40 |7 |280|-20|-0,6|
| | | | |9 |
|30 |8 |240|-40|-0,4|
|20 |9 |180|-60|-0,2|
|10 |10|100|-80|-0,1|
| | | | |4 |

С 1 по5 включит-но - эластичный спрос, а с 7 по 10 неэластичный.
TR=P(Q
MR=TRI=(TR/(Q=((P(Q)/(Q=(P(Q+Q(P)/(Q=P+Q(((P/(Q)=P(1+(Q/P)
(((P/(Q))=P((1+!/(p)
MR=P((1+!/(p)
P=MR/(1+!/(p)
Перекрестная эластичность.
Цена товара-заменителя может быть важнейшим фактором спроса на данный товар. Взаимозаменяемые товары - это товары м/у которыми существует зависимость (цены одного и объема продаж другого)
(р=((Q2/p1)((p1/Q2)
(р1(0 ( цена одного товара и спрос на другой изменяются в одном направлении. Прямая хар-ет хорошо взаимозаменяемость товаров.
(р1(0 ( цена одного товара и спрос на другой изменяются в разных направлениях. Прямая хар-ет взаимодополняемость товаров (комплиментарные товары).
(р1=0 ( никакого влияния цены одного товара на спрос другого нет, то есть товары неродственны.
Лекция№4 Анализ взаимосвязи затрат, выручки и прибыли.
Предварительный анализ.
Этот метод в зарубежной практике используется дост-но широко: «затраты - объем - прибыль». Назначение этогометода -прогнозный анализ прибыли. Анализ прибыли с использованием этого метода позволяет рассм-ть ф-ры, формирующие с/с и цены, определить их колич-ое влияниена вел-ну прибыли, поэтому этот анализ нашел широкое применение в управлении п/п.
В основе этого метода лежит свойство разли-ых составных частей с/с по- разному реагироватьна изменение объема производства. П/п начинает получать прибыль только тогда, когдавыручка отреализации покрывает понесенные п/п затраты. Анализируя измен-ие постоянных и переменных затрат в зависимости от суммарного объема производства, п/п может гибко и оперативно принимать решения по управлению, испльзованию ставки маржинального дохода, оптимизировать ассортимент выпускаемой продукции.
При этом используется 2 основных подхода к максимизации массы, темпам наращения прибыли: сопоставление выручки с суммарными , а также переменными и постоянными затратами и сопоставление предельной выручки с предельными затратами. Второй метод наиболее эффективен.
Метод анализ «затраты - объем - прибыль» называется анализом безубыточности. При его проведении изучается влияние изменения цен на прдукцию, уровня и структуры издержек иобъема продаж на прогнозируемую прибыль. Анализ безубыточности эффективен для подготовки и оценки различных проектов с точки зрения их возможной прибыльности или доходности.
Методика анализа соотношения «издержки - объем - прибыль»
Место схемы

При анализе безубыточности используются следующие базисные предположения:
. неизменные цены на продукцию; объем продаж в стоимостном выражении меняется прямо пропорционально количеству проданного;
. совокупные издержки подраздел-ся на пост-ые и перем-ые;
. общие перемен-ые издержки меняются прямо пропорц-но объему проданного; то есть переменные издержки остаются на постоянном уровне только в опред-ых пределах;
. общие постоянные издержки сохраняются неизменными в пределах рассматриваемого объема продаж;
. ассортимент прдукции ост-ся неизм-ым в пределах рассматриваемого объема продаж;
. объем продаж равен объему производства, то есть объем запасов остается неизмен-м.
Графический анализ безубыточности.

Представим взаимосвязь издержек, объема пр-ва и прибыли графически
Место графика
Две наиболее важные линии- линия выручки (общего дохода) и линия совокупных издержек. Точка их пересечения показывает объем пр-ва, при кот- ом прибыль равна нулю, то есть доход= общим издержкам. Эта точка называется точкой критического объема продаж, точка безуб-сти или мертвая точка. Для того, чтобы найти прибыль, необходимо найти разность по вертикали м/у линиями выручки ТС вверх от точки безуб-сти. Зона убытков идет вниз слева от точки безуб-сти. После определения точки безуб-сти имеется возможность оценить возможность получения прибыли на любом отрезке времени в будущем.
При построении графика делаются следующие допущения:
. существуют неизменные цены реал-ии, с одной стороны, и цены на потребляемые производ-ые ресурсы с другой;
. затраты п/п строго подраздел-ся на постоянные и перемен-ые;

пост выручка пропорц-на объему реал-ии;
. существует одна точка критического объема произ-ва;
. ассортимент изделий постоянный;
. объем производства равен объему реализации
Точку критического объема продаж можно опред-ть и алгебраически:
Прибыль - разность м/у выручкой и совокупными издержками.
П=р(Q-Спер(Q-Спост, где П - прибыль, р - цена, С - издержки; Q - объем продаж.
В точке критического объема продаж прибыль равна нулю. Исходя из этого:

П=р(Q-Спер(Q-Спост=0
(р-Спер)(Q-Спост=0
Q=Спост/(р-Спер)

2. Критический объем продаж может быть определен и по след формуле:
Q=Спост+П/р-Спер - только при условии, что мы хотим определить критический объем продаж этому ч. д. Необх прибыли.
Пример. Компания производит изделие: р=5000, Спер=3500, Спост=150000000.
Определить критический объем продаж, необходимый объем продаж при условии, что п/п планирует получить прибыль, П=30000000.
1. Q=Спост/(р-Спер)=150000/(5-3,5)=100000.При произ-ве 100000 шт изделий прибыль равна нулю.
2. Q=(150000+30000)/(5-3,5)=120000
Для того, чтобы получить прибыль равную 30000000 п/п должно произвести
120000 изделий.
Назначение анализа безубыточности:
. определить критическое значение объема продаж, реализация продукции ниже которого стабильно будет приносить фирме убыток;
. определение объема прдвж, необходимого для получения определенной вел-ны прибыли;
. с помощью анализа безубыточности просходит выбор оптимальной производственной программы, номенклатуры, конкретного вида деятельности, то есть анализ безубыточности является основой расчета производственной программы;
. выбор оптимальной технологии;
. позволяет принимать решения в ситуации, когда для удовлетворения потенциального спроса имеется недостаточно ресурсов (имеет место ограничивающий фактор).
Все это является предварительным анализом продаж (реализации).
1.ФАКТОРЫ РОСТА ОБЪЕМА ПРОДАЖ.
В РФ есть 2 метода учета объема продаж : базовый (по отгрузке),кот. предполагает определение момента реализации при передаче, предъявлении покупателям расчетных документов за отгруженную продукцию, и кассовый (по оплате), предполагающий определение момента реализации по оплате отгруженной продукции, т.е. по поступлению денег на расчетный счет или в кассу. Согласно Указу Президента №685 (в соответствие с международными стандартами) ( если в договоре на поставку не указан особый (иной ) порядок перехода права собственности на продукцию,то используется метод по отгрузке.
Факторы, определяющие изменение объема продаж:
1). способ изменения объема продаж;
2). факторы, связанные со сбытом продукции;
Онереал. прод. на н. г.+П(произвед. продукция)=Р(реализов. продукция)+Ок. г.
К реализации может относиться выплата з/п в натуральном выражении. Если равенство не соблюдается , то - недостача или излишки продукции. Изменение остатков нереализ. продукции за отчетный период отражается на балансе п/п по сч. 40”готовая продукция” и сч. 45 “товары отгруженные” ,кот. аналитически ведутся по след. направлениям:
- товары отгруженные, срок оплаты кот. не наступил;
- товары отгруженные, но неоплаченные в срок (просроченные товары );
- товары на ответственном хранении.
Способы регулирования поступления денежных средств:
1.предварительная форма оплаты за товары и услуги;
2.переход расчетов на вексельную форму оплаты. Письмо Минфина №142 от
01.10.94. “Положение по вексельному обращению” . Вексель - это не дебиторская задолженность , а коммерческий кредит. Он является платежным средством ( простой и переводной ) . Деньги за поступление товаров , оформленные векселем, могут быть получены с любого 3-го лица, кот. принял этот вексель к учету.
3.не работать с финансово ненадежными партнерами;
4.иметь гарантии любой 3-й стороны;
5.реально оценивать дебит. задолженность. Два метода оценки: инвентаризация ( Приказ МФ №49 от 14.07.97. ) и резерв по сомнительным долгам сч.82. Такая методика чаще всего ипользуется банками(определение качества кредитного портфеля).
3). рост объема производства.

2.СОСТЯНИЕ И ОЦЕНКА ДЕБИТ. ЗАДОЛЖЕННОСТИ
Рассмотрим только дебит. коммерческую зад-ть,т.е. задолженность п/п - покупателей за купленную продукцию.
Дебит. задолженностьоценивается по фактическим затратам, возникающим у данного п/п по этой зад-ти, к кот. относятся все затраты на производство и реализацию продукции, в т.ч. затраты по транспортировке(в зависимости от вида франко ), компенсация покупателям отсрочки платежа.
Согласно Указу Презта №2204 от20.12.94. “Об обеспечении правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров(р,у)” и
Постановлению Прав-ва №817 от 18.08.95. “О мерах по обеспечению правопорядка ...” разрешено в составе дебит. зад-ти держать только зад-ть , срок исполнения по кот. не превышает 4 месяцев со дня фактического получения п/п-должнеком товаров. После истечения срока платежа плюс 4 месяца актив в виде дебит. зад-ти должен перейти в состав убытка, при этом прибыль для целей налогообложения не уменьшается на эту сумму. Сумма зад-ти переводится за баланс, где учитывается в течение 5 лет (срок исковой давности) с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания.
Взысканная дебит. зад-ть образует прибыль прошлых лет.
В целях обеспечения платежеспособности дебит. зад-ти ст. ГК 395 правовым образом закрепила статью упущенной выгоды за пользование деньгами (по ставке рефинансирования).
Анализ дебит. задолженности.
Для анализа используются данные баланса об изменении объема дебит. зад-ти за год и сведения аналитичесского учета, кот. группируются в своднуе таблицы по срокам образования и погащения. Это позволяет прояснить общую картину состояния расчетов и выявить просроченную и сомнительную деб. зад- ти.
Для оценки оборачиваемости деб. зад-ти используется группа показателей:
1. Оборачиваемость деб. зад-ти = выручка от реализации ,полученная на условиях последующейоплаты / средняя деб. зад-ть;
2. Период погашения деб. зад-ти = длительность анализируемого периода * средняя деб. зад-ть / выручка от реализации;
3. Доля деб. зад-ти в общем объеме текущих активов;
4. Доля сомнительной деб. зад-ти, харатеризующая качество деб. зад-ти.
Его рост свидетельствует о снижении ликвидности.
Для регулирования деб. зад-ти необходимо контролировать просроченную зад- ть, увеличивать число покупателей для снижения риска неуплаты, следить за соотношением между деб. и кред. зад-тью, предоставлять скидки при досрочной оплате.
1.ХАРАКТЕРИСТИКА ИЗМЕРИТЕЛЕЙ И ПОКАЗАТЕЛЕЙ ОБЪМА ПРОИЗВОДСТВА ПРОДУКЦИИ.
Три вида измерителей: натуральный,стоимостной, трудовой.

Объем продукции в основном измеряется в стоимостных показателях, кот. делятся на две группы:
- полностоимостные показатели - определяются на основе цены продукции: прибыль и затраты. Наиболее популярный - товарная продукция(ТП).
- элементностоимостные показатели, исчисленные на основе отдельных статей с/с или путем исключения из с/с некоторых элементов. Наиболее популярна- чистая продукция.(ЧП). Данный показатель определяется на основе цены за вычетом материальных затрат:ЧП=ТП(ВП) - мат. затраты -амортизация. ЧП применяется при анализе соотношений темпов роста производительности труда и средней з/п, для оценки уровня фондоотдачи и др.
Трудовые показатели: Объем выполненных работ определяет трудоемкость - количество затраченного труда на единицу продукции. Позволяет выявить влияние побочных факторов на показатели объема производства и выпуска.
Трудоекость определяется с помощью измерителей: 1) нормо- часы(характеризуют затраты труда, но не качество); 2). нормативная стоимость обработки: формируется на базе цена-прибыль-прямые материальные затраты и характеризует только стоимость обработки; 3) нормативная з/п - норма оплаты труда за единицу продукции.
Данные показатели привлекаются для анализа выполнения плана по объему производства в тех случаях, когда невозможно использовать натуральные единицы измерения(многономенклатурность).
Все показатели используются для обобщения оценки общего выполненного объема производства.
2. ОЦЕНКА ОБЪЕМА ПРОИЗВОДСТВА ПРОДУКЦИИ ПО АССОРТИМЕНТУ И СТРУКТУРЕ,
Номенклатура- перечень наименований изделий с указанием кодов, шифров и порядковых номеров. установленных для данного вида продукции в классификаторе перечня продукции.
Ассортимент- номенклатура продукции с указанием количества изделий по каждому наименованию.
Структура продукции- соотношение между отдельными позициями ассортимента.

Методы оценки исполнения ассортимента. Особенности:
- идеал- 100%
- неисполнени хотя бы одной позиции в ассортиментном плане означает неисполнение плана ассортимента.
Методы:
1.Метод наименьшего %
А- 90%
Б-100%
В-111%
Ассортимент выполнен на 90%. Данный метод неудачен, т.к. не учитывает объем продукции данного вида в совокупном.
2.Метод среднего %. пл. факт.
А- 10 12
Б- 10 10
В- 10 8
При расчете % вкл. только в пределах плановых показателей.
% исп. ассортимента=(10+10+8)/30=0,95
3.Метод по количеству использованных позиций: % выполнения ассортимента=2/3=67%
Наибольший интерес в экономическом анализе представляет оценка соблюдения структуры, т.к. любое изменение структуры влечет изменение стоимостных показателей.
Влияние структуры выпущенной прдукции на результаты хозяйственной деятельности п/п. Пример:
|ткани |план |факт |
| |шт. |руб. |шт. |руб. |
|(12) х/б |500 |6000 |400 |4800 |
|(30) шерсть|500 |15000 |550 |16500 |
|ИТОГО |1000 |21000 |950 |21300 |

% выполнения плана по шт.= 950/1000=0,95 (95%)
% выполнения плана по руб.=21300/21000=101,4% m+v+c товарная продукция=101.4% v+m чистая прибыль=100,3% v нормир. з/п=98.3%
Если бы структура изменилась пропорционально, то разницы между индексами
ТП, ЧП, норм. з/п не было бы.
Система показателей Оценка разновыгодности производства разных видов продукции базируется на анализе показателей рентабельности(прибыль на единицу/ цена) и затрат материалов и труда на руб. стоимости( мат. затраты
/ цена и трудоемкость / цена). Пример:
|показатели |А |Б |
|I. ИСХОДНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ| | |
|1. Цена |1000 |2000 |
|2.Затраты |780 |1600 |
|3.в т. ч. переменные |540 |1280 |
|4.из них прямые мат. |400 |700 |
|затраты | | |
|5. Трудоемкость |10 |25 |
|6.Прибыль |220 |400 |
|7.Доход на единицу |460 |720 |
|II.ПРОИЗВОДНЫЕ | | |
|ПОКАЗАТЕЛИ | | |
| Рентабельность |22 |20 |
|(6)/(1),% | | |
| Рентабельность |46 |36 |
|(7)/(1),% | | |
| Затраты материалов на|0,40 |0,35 |
|руб. стоимости (4)/(1)| | |
| Затраты труда на руб.|0,01 |0,0125 |
|стоимости (5)/(1) | | |

3. АНАЛИЗ КАЧЕСТАВА ПРОДУКЦИИ
Вся отечественная и импортная продукция должна быть сертифицирована, т.е. признана годной. Оценка качества важна при составлении бизнес-плана, сертификации. Для этого используется частичные показатели качества продукции. Все показатели подразделяются на 3 группы: функциональные, ресурсосберегающие, эргономичности. Наибольший интерес представляют функциональные показатели- показатели потребительских свойств продукта. К основным функциональным показателям относятся: I. Показатели технического эффекта- это способность изделия выполнять свои функции в заданных условиях использования по назначению. Основными показателями этой группы являются : мощность агрегата, производительность и др. эксплутационные характеристики.
II. Показатели надежности: показатели безотказности- свойства изделия сохранять работоспособность в теч. определенного времени без вынужденных перерывов, показатели долговечности- это способность сохранять работоспособность до предельного состояния, показатели сохраняемости- это способность изделия восстанавливать свои эксплутационные свойства в теч.определенного срока хранения или транспортировки.
К ресурсосберегающим относятся: I. Показатели технологичности конструкций, в кот. сосредоточена технологическая рациональность конструкции, преемственность конструктивных решений. II. Показатели ресурсоемкости- совершенство изделия по степени использования материальных и энергетических ресурсов в процессе функционирования.
К показателям эргономичности (соответствие изделия требованиям, предъявляемых к нему при работе человеком) относятся и показатели экологичности(сохранность экологии, безопасность для пользования), и показатели эстетичности.

Определение обобщающего показателя качества.
|Частные |Единицы |А |Б |В |
|показатели |измерения | | | |
|качества | | | | |
|Грузоподъемно|тонны |100 |110 |90 |
|сть | | | | |
|Угол поворота|градусы |110 |120 |160 |
|Скорость |метр/мин |4 |6 |7 |
|подъема | | | | |
|Вес |тонны |30 |25 |33 |
|Наработка на |час |60 |50 |55 |
|отказ | | | | |
|Уровень шума |дециб. |80 |75 |70 |

Переход к единым единицам измерения:
А Б В Вес
0,909 1 0,818 90%
........ . ........ .......
0,875 0,933 1
В математике существ. метод экспертных оценок. Этим методом заполняется колонка вес.

1.АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ
Основные средства - это активы долгосрочного использования. Два признака отнесения активов к основным средствам: стоимость и срок службы. По
Постановлению 1442 лимит стоимости - 100 min окладов, срок - более 1 года.
Основные средства, согласно Положению №170 , оцениваются по фактическим затратам на приобретение, т. е. прежде , чем учесть объект на сч. 01 , основные средства учитывают на накопительном сч.08.
Фактические затраты включают расходы: -по монтажу; -хранению;
-транспортировке; -комиссионнные; -% по кредиту, если они начинают выплачиваться до приобретения ( если после, то покрывается за счет сч.80) и др.

В зависимости от времени и от состояния ОФ различают следующие виды стоимостной оценки:
1. первоначальная - фактическая стоимость ОФ на момент ввода их в эксплуатацию (все, что с 08 списывается на 01)
2. остаточная ( первоначальная стоимость за вычетом износа) . Начисление износа осуществляется исходя из срока службы и единых норм амортизационных отчислений. Указ Президента №685 предполагает, что будут определены более укрупненные группы оборудования, по кот. будут установлены единые нормы отчислений. В международной практике используются следующие методы начисления амортизации: метод равномерного списания стоимости, метод начисления износа пропорционально объему выполненных работ; метод суммы чисел и метод уменьшающегося остатка; в РФ - линейный и ускоренный (не более чем в 2 раза). Индекс-дефлятор позволяет ускорять начисление износа более чем в 2 раза в случае реализации основных средств. Он устанавливается
Госкомстатом ежеквартально и показывает индекс переоценки основных средств.
3. восстановительная (стоимость воспроизводства ОС в современных условиях)
Для определения восстановительной стоимости проводится переоценка ОС только по решению Правительства (текущая переоценка - 5-я по счету).
Способы переоценки: индексный ( путем индексации балансовой стоимости по индексам Госкомстата ) и по рыночной стоимости (путем прямого пересчета балансовой стоимости применительно к рыночным ценам ); экспертная оценка независимыми оценщиками - самый дорогой путь, используется для НЗП, периодической печати, памятников истории и культуры. Уценка возможна лишь в размере ранее произведенной дооценки по сч.87. Переоценка 1997г. неединовременно в течении 2-х месяцев, а в течение одного года.
В соответствии с принятым Госкомстатом классификатором основных средств принято 12 групп ОС . Указом Президента №685 предполагалось ввести общероссийский классификатор, укрупняющий 12 позиций в 3. Нормы амортизации рассчитываются не по отдельным видам ОС, а в целом по группам, за исключением 1 группы (крупные объекты - здания, сооружения). Этот указ должен был быть введен в действие с 01.01.97. , но был приостановлен
Правительством до 01.01.98.
Классификация ОС по назначению:
- основные промышленно-производственные фонды (для осуществления основной деятельности организации) могут быть и в нематериальной сфере;
- основные призводственные фонды других отраслей
- непроизводственные фонды.
Классификация промышленных производственных фондов по степени участия в производстве: активные и пассивные (обслуживающие активные).
Классификация ОС по принадлежности: собственные (отраженные в балансе ) и арендованные (по логике только за балансом).
1а) Ивестиционный анализ
Существует ПБУ “ долгосрочные инвестиции” Постановление №160. Инвестиции могут быть в производство и фондовые ценности. Производственные инвестиции продать невозможно, а фондовые можно.
Для того чтобы выбрать в качестве пути увеличения выпущенной продукции наращивание производственных мощностей, важно оценить эффективность производимых капвложений до момента осуществления инвестиций. Три основных группы методов оценки эффективности инвестиций - метод окупаемости
- метод отдачи на вложение капитала
- методы дисконтирования денежных поступлений
Метод окупаемости прост, быстр в применении. Срок окупаемости - промежуток времени, в конце кот. сумма притока денежных средств, полученная от исполнения проекта, станет равной сумме первоначальных денежных расходов: срок окупаемости = инвестиционные затраты / (прибыль + амортизация).
Расчет срока окупаемости производят путем постепенного вычитания из общеого объема КВ суммы амортизации и чистой прибыли за очередной интервал планирования. Интервал, в кот. остаток затрат становится отрицательным, означает срок окупаемости. Если отрицательного значения не удается достичь, значит срок окупаемости больше срока жизни проекта( точность зависит от частоты разбивки на интервалы планирования).
Метод отдачи на вложенный капитал( простая норма прибыли) : данный показатель определяется путем сравнения либо средней ожидаемой прибыли за инвестиционный период к средней величине инвестиций, либо суммарной прибыли к суммарной величине инвестиций. Этот метод показывает, какая часть инвестиционных затрат возмещается в виде прибыли в течение одного интервала планирования. Сравнивая расчетную величину простой нормы прибыли с минимальным или средним уровнем доходности, делается заключение о продолжении или прекращении работы над проектом.
Если у инвестора ограничены финансовые возможности и отсутствует кредит, то выбирается проект с наибыстрейшей отдачей. В другой ситуации выбирается большедоходный проект. Вышеназванные методы не учитывают изменение стоимости денежных поступлений во времени. Поэтому используются методы дисконтирования.
Дисконтирование позволяет определить финансовый эквивалент будущей денежной суммы, т.е. позволяет уменьшить ее на доход, нарастающий за определенный срок по правилам сложных %.
FV=PV*(1+i)n
PV=FV/(1+i)n=FV* (1/(1+i)n) (характеризует обещ. денег, приводит к одной базе доходность разных лет где PV-стоимость будущего дохода
FV- размер будущего дохода n- число лет от базового года i- ставка рефинансирования
Метод чистой текущей стоимости (NPV) - Дисконтированная стоимость будущих денежных потоков, соотнесенная с начальными затратами на инвестирование, представляет собой сопоставление доходов и расходов по проекту.
Если NPV>0, то проект эффективен и приносит доход выше заданного уровня рентабельности. Если NPV0; В- уровень рентабельности, при кот. NPV