Свободные экономические и оффшорные зоны и их роль в экономике

| Категория реферата: Рефераты по экономической теории
| Теги реферата: понятие культуры, сочинение на тему зима
| Добавил(а) на сайт: Шеповалов.

В настоящее время Южная Корея является одной из развитых индустриальных стран мира.
В начале семидесятых годов в республике появились СЭЗ, которые сыграли определенную положительную роль в становлении новой индустриальной страны. Этот тезис подтверждается материалами Центра транснациональных корпораций ООН: ''Экономический рост страны был вызван экспортом, главным образом, благодаря пониманию того, что внутренний рынок был слишком мал для поддержки развития большого круга отраслей. Развитие корейской экспортной базы было осуществлено с помощью значительных иностранных капиталовложений, а свободные экономические зоны как раз и сыграли роль широкой дороги на пути привлечения таких капиталов. Предполагалось, что эти зоны будут выполнять также роль катализатора для привлечения конкурентоспособных внутренних отраслей промышленности. Ожидалось, что иностранные капиталовложения, под которыми подразумевались не только прямые иностранные инвестиции, но и внешние займы, передача технологий, приведут к экономическому росту, компенсируя нехватку капитала на внутреннем рынке Южной Кореи.
Благоприятное воздействие прямых иностранных вложений в местную экономику не ограничивалось предоставлением столь необходимого для промышленности капитала. Иностранные инвестиции принесли с собой искусство современного менеджмента и рабочей этики. Более того, для достижения роста экспортно-ориентированной экономики обязательным условиям является доступ на международные рынки, а этого легко добиться через собственную сеть иностранного вкладчика''. Чтобы выявить роль СЭЗ в росте экономики Южной Кореи, Специфические особенности их создания надо рассматривать в историческом развитии.
В 50-е годы Южная Корея была страной с аграрным уклоном с недостаточно развитой промышленностью, не имеющей собственного капитала для развития. Поэтому ставка была сделана на привлечение в экономику страны иностранного капитала и соответственно продумана система стимулирования его привлечения, которая прошла в два этапа.
Первый этап (с 1962 по 1984 год). Все иностранные инвесторы пользовались:
[pic] Налоговыми льготами (снижение на 50% подоходного налога; корпоративного и налога на собственность);
[pic] Освобождение от таможенных пошлин;
[pic] Освобождение от налога на добавленную стоимость на импортированное оборудование.
Второй этап ( и июня 1984 года). Был введен режим налогообложения, который стимулирует развитие только высокотехнологичных отраслей. Кроме этого в число льгот стали входить:
[pic] Подоходный налог. Этот налог исчисляется из общей суммы доходов всех проживающих в стране более одного года. Иностранные граждане, работающие на совместных предприятиях или на предприятиях со 100%-ным иностранным капиталом, от подоходного налога освобождены.
[pic] Корпоративный налог. Предприятия со 100%-ным иностранным капиталом были освобождены от уплаты налогов на собственность и корпоративного. В течение пятилетнего срока на совместных предприятиях освобождение от этих налогов происходит пропорционально числу иностранных акционеров, а в последующие три года налог взимается в размере 50%.
[pic] Дивиденды. В течение пятилетнего срока освобождение от налогов, а в последующие три года взимается в размере 50%.
Также следует отметить, что иностранным инвесторам была гарантирована полная правовая защита и беспрепятственность в переводе дивидендов за границу. Южной Кореей было заключено заключение с США о гарантиях, согласно которому американские инвесторы получили возможность страховать свои вклады в корпорации по защите зарубежных инвестиций в том случае, если эти инвестиции получили одобрение правительства Южной
Кореи.
Важно подчеркнуть, что включительно по 1969 г. Южная Корея не могла привлечь в свою страну значительные иностранные инвестиции из-за неразвитой инфраструктуры, отсутствия опыта деловых отношений с транснациональными корпорациями, политической и социальной нестабильности. Поэтому правительство должно было подвести соответствующий законодательный фундамент под механизм СЭЗ.
Стратегия правительства по экономическому развитию страны через привлечение в экономику иностранного капитала в экспортно- ориентированные отрасли внесла определенное толкование в терминологию, и поэтому СЭЗ в Республике Корея является район с привилегированными таможенными пошлинами, который создан и функционирует в соответствии с актом по созданию свободных экспортных зон от 01.01.70г.
Создание этих зон было направлено на развитие трудоемких отраслей в аграрных районах страны; национального экспорта.
Согласно материалам Центра транснациональных корпораций ООН (1990г.), предприятие в СЭЗ может иметь собственную фабрику на арендованной земле
(хотя разрешена и продажа земли) либо арендовать типовую (стандартную) производственную единицу. И в том и в другом случае инвестор обязан представить пакет исчерпывающей документации, которая должна соответствовать критериям, представленным в таблице 1, хотя в порядке исключения возможны и некоторые отклонения.

Таблица 1.

Критерии для санкционирования.
|Наименование |Собственная фабрика |Типовая фабрика |
|Экспорт |150 долл. На кв. м. |180 долл. на кв. м. |
|Процент чистого |20% и более |20% и более |
|дохода в инвалюте | | |
| |20 рабочих мест (и |25 рабочих мест (и |
|Занятость |более) |более) |
| |на каждые 30 кв. м. |на каждые 30 кв. м. |
|Производственная |Превосходная |Превосходная |
|технология | | |
| |200 тыс. долл. (и |100 тыс. долл. (и |
|Сумма инвестиций |более) |более) |
| |Как можно больше. |Как можно больше. |
|Местное сырье | | |

В Южной Корее предприятие в СЭЗ имеют право свободно заниматься экспортно-импортной деятельностью без лицензирования, так как они попадают под действие акта о внешней торговле.
Наиболее значимые СЭЗ в Республике Корея:

[pic] Масан – расположена на южном побережье страны около города Пусан, территория 814 кв. км., имеет свой порт;
[pic] Ири находится недалеко от города Сеул, рядом с гаванью Кунсан, территория 319 кв. км.;
Учитывая, что все предприятия с иностранными инвестициями имеют привилегии в налогообложении, то можно утверждать, что в определенной мере вся Южная Корея может рассматриваться как СЭЗ.
С производственной точки зрения СЭЗ имели некоторою отраслевую специализацию: Масан в основном специализировалась на химической и экспортной продукции, а также производстве текстиля; Ири – на выпуске украшений и драгоценных камней.
Обе зоны были изолированы от внутренних территорий Кореи и продукция, произведенная в них, не могла продаваться на местном рынке, за исключением отходов и побочных продуктов, получаемых в ходе производственного процесса, и товаров, важных для национальной безопасности и используемых в других экспортных отраслях.
Предприятия в этих зонах должны были заниматься экспортом, а не торговать на местном рынке. Товары, произведенные в СЭЗ ''Масан'' и
''Ири'', имели знак ''Сделано в Корее''. В некоторых случаях товары из
СЭЗ могли избежать квотных ограничений, устанавливаемых странами- импортерами в отношении Кореи что увеличело экспорт Кореи.
По истечении льготного периода налогообложения привлекательность зон для иностранных инвесторов уменьшилась, и в 1980 году в акт по созданию свободных экспортных зон была внесена поправка о том что местные корейские предприниматели могли выкупать целиком или долю предприятий у иностранных владельцев. Результат этой деятельности представлен в таблице 2, где видно что 23 корейские фирмы выкупили иностранные предприятия в этих зонах.
Вывод : в ''новых индустриальных странах'' зоны являются только одним из инструментов в сложном механизме привлечения иностранного капитала.
Например, в Южной Корее на долю зон экспортного производства в 1991 году приходилось всего 3-4% размещенных в стране иностранных капиталовложений и экспорта.

Таблица 2.

Национальная принадлежность предприятий в СЭЗ Республики Корея (на конец 1988 года).
|Назва-ние|Япония |США |Финляндия |ФРГ |Сингапур|Корея |Всего |
|СЭЗ | | | | | | | |
|Масан |56 |8 |1 |- |1 |9 |75 |
|Ири |9 |1 |- |1 |- |14 |25 |
|Итого |65 |9 |1 |1 |1 |23 |100 |

2.4.Опыт создания СЭЗ в Польше.

Польша.(Польская республика). С 20 сентября 1994 года в Польше появилась соответствующая правовая основа для создания СЭЗ. Это послужило базой для польской инвестиционной политики и средством для поддержки регионов.
Одна из первых СЭЗ в Польской Республике – Свободная таможенная зона в
Гданьском порту, созданная Указом Совета Министров от 28.11.95 г.
Гданьский порт расположен на перекрестке традиционных мировых морских торговых путей в 50 милях от Калининграда. Цель образования Свободной таможенной зоны – развитие хозяйственной деятельности в Гданьском порту путем предложения потенциальным торговым партнерам выгодных финансовых условий: невзимание
[pic] таможенных оплат,
[pic] акцизного налога,
[pic] налога на добавленную стоимость.
На территории зоны можно осуществлять такие виды деятельности, как торговую, погрузо-разгрузочную, складскую, производство готовых изделий, транспортные и экспедиторские услуги и др.
При этом складируемые товары освобождаются от таможенных и налоговых оплат; возможны реэкспорт без таможенных и налоговых оплат, бессрочное складирование товаров.
При ввозе товаров из зоны на территорию Польши таможенная ставка может снижаться, система скидок и освобождений определена польским таможенным законодательством.
В настоящее время в Польше создано еще 16 зон, называемых Специальными экономическими зонами.
По данным Польско-Литовской хозяйственной палаты в состав СЭЗ вошло
76 инвесторов как от представителей малого бизнеса, так и крупных международных концернов, которые подтвердили возможность предоставить инвестиции на сумму 3,9 млрд. золотых и создать 12 тыс. новых рабочих мест.
В Польской Республике главная цель создания СЭЗ – это ускорение экономического развития части территорий страны, которое может быть достигнуто с развитием определенных сфер хозяйственной деятельности, использованием в национальной экономике новых технических и технологических решений, увеличением конкурентоспособности производимых товаров, услуг и продуктов, созданием соответствующей инфраструктуры, новых рабочих мест, освоением неиспользованных полезных ископаемых, но при условии соблюдения экологического равновесия.
Практическая деятельность зоны начинается с принятия Указа Совета
Министров республики, в котором определена форма организации СЭЗ: акционерное общество или товарищество (общество) с ограниченной ответственностью. Но в них государство имеет большинство голосов.
Правительство Польши может дать разрешение на освобождение от налогов предпринимателей, работающих в СЭЗ.
Отбор таких предпринимателей происходит с помощью торгов или соответствующих переговоров, критерием которых служит обоснованная целесообразность и важность этой деятельности для экономики страны.
Согласно информации Польско-Литовской хозяйственной палаты (1998 г.), указом Совета Министров, создающего СЭЗ, может быть определена сфера деятельности, проведение которой на территории СЭЗ не требует разрешения. В основном не требуется разрешение на проведение монтажных и строительных работ, на ремонт машин, оборудования и других предметов, используемых в хозяйственной деятельности на территории СЭЗ; на услуги в торговой сфере; на ремонт механических транспортных средств и мотоциклов, а также предметов личного и домашнего пользования; на гостиничные и ресторанные услуги; транспортные услуги и другие.
Для предпринимателей, работающих в СЭЗ, действует освобождение от подоходного налога полностью или частично. Использование налоговых освобождений и льгот зависит от выполнения индивидуальных для каждой
СЭЗ условий, при этом значительную роль играют размеры инвестиций и количество создаваемых новых рабочих мест. При этом доходы предпринимателей, имеющих полное освобождение от уплаты налога, сохраняются на период времени, равный половине срока действия СЭЗ, а по истечении этого срока могут рассчитывать на освобождение от подоходного налога в размере 50%.
Сувалкинская СЭЗ была создана 01.09.96 г. согласно Указу Совета
Министров от 25.06.96 г. Управляющий СЭЗ – АО ''Сувалкинская СЭЗ''.
Площадь зоны – 431, 67 га. Период действия - 20 лет.
Преференцированная деятельность:
[pic] Пищевая промышленность;
[pic] Переработка дерева;
[pic] Производство туристского оборудования;
Предусмотрены такие налоговые льготы: освобождение от уплаты подоходного налога до уровня собственных инвестиционных издержек. Если инвестиции превысят эквивалент 35 тыс. ЭКЮ то полное освобождение от уплаты подоходного налога на 10 лет. Частичное освобождение от подоходного налога при создании новых рабочих мест, а именно: 25% налога за каждых 10 принятых работников (если принято 40 человек, то полное освобождение от подоходного налога на 10 лет, а по истечении этого срока только на 50%).
Указом Совета Министров от 18.06.96 г. была создана Катовицкая СЭЗ.
Управляющий СЭЗ АО “Катовицкая СЭЗ’’. Ее площадь – 826,99 га. На ее территории предполагается развивать пищевую промышленность; производство строительных материалов, машин и оборудования для промышленности и личного хозяйства; деревянных конструкционных элементов; офисного оборудования и компьютеров; точных медицинских и оптических приборов; средств транспорта прицепов; технического газа; средств гигиены и косметики; одежды; переработка отходов; обслуживание информационных систем; ведение научно-технических работ; техническое консультирование. Освобождение от уплаты подоходного налога до уровня собственных инвестиционных издержек. Если инвестиции превысят эквивалент 2000000 ЭКЮ, то полное освобождение от подоходного налога на
10 лет. Частичное освобождение от подоходного налога при создании новых рабочих мест, а именно: 10% налога за каждых 10 принятых работников ( если принято на работу 100 человек, то полное освобождение от подоходного налога на 10 лет, а по истечении этого срока только на
50%).
Важно добавить, что в Польских СЭЗ допускаются так же использование повышенных амортизационных ставок и освобождение от уплаты местных налогов ( например, налога на недвижимость).

Вывод: Польша сегодня активно перенимает и использует опыт создания СЭЗ. Надо отметить, что из стран Восточной Европы
Польша вместе с Чехией и Венгрией быстрее всего выходит из экономического кризиса, одна из причин этого явления - экономические реформы, куда безусловно можно отнести и создание
СЭЗ.

2.5. Опыт создания СЭЗ в Литовской Республике

Правовой основой для создания и функционирования СЭЗ стал Закон
Литовской Республики о свободных экономических зонах от 28.06.95 г., целью которого является реализация хозяйственно-коммерческой деятельности в создаваемых зонах. Данный основной закон подтверждает, что для открытия каждой конкретной зоны необходимо принятие Сеймом
Литвы отдельного законодательного акта.
Правительством Литвы было принято решение создать зоны в Клайпеде и
Шауляе, имеющих выгодное географическое положение, развитую инфраструктуру, доступ к энергоносителям. Эти города расположены около перспективных международных магистралей, водных путей и всех видов транспорта.
Товар, который находиться в этих зонах, считается товаром, находящимся за пределами таможенной территории республики. Бизнесмены, зарегистрировавшие свои предприятия в СЭЗ, в течение первых пяти лет их деятельности освобождаются от подоходного налога в размере 80%, в последующие пять лет в размере 50%. Также возможно 50-процентное освобождение от уплаты налога на землю. Если инвестор приобретает 30% или более уставного капитала предприятия зоны и производит инвестиции
1000000 долларов (и более), то он полностью освобождается от подоходного налога на первые пять лет, а впоследствии в течение 10 лет платит только 50% подоходного налога. Важно отметить, что в зонах законодательно регламентирован порядок проведения международного конкурса по выбору управляющего зоной и критерии этого отбора. В марте
1998г. на конкурсной основе был выбран Бельгийский консорциум AOINV как управляющий СЭЗ.
Вывод: Создание СЭЗ сегодня происходит и в бывших республиках СССР.

2.6. Безналоговые страны и страны с льготным налогообложением.

Все страны мира можно условно разбить на три большие группы, отличающиеся по уровню налогообложения и государственного контроля за коммерческой деятельностью.
Первая группа – это традиционные высокоразвитые страны, где налог на прибыль, например, может достигать 40-50%, а деятельность хозяйствующих субъектов строго регламентирована. К таким странам относятся: США,
Великобритания, ФРГ, Франция, Япония и другие.
Вторая группа – это безналоговые страны (или административные территории), где предельно упрощены порядок регистрации юридических лиц и значительно снижены (или отсутствуют) общепринятые налоги.
Третья группа - это страны (или административные территории) с льготным налогообложением, где взимаются общепринятые налоги, но одновременно действует и система налоговых льгот. В мировой практике налогового планирования, которое осуществляется с целью минимизации налоговых выплат, наибольший интерес представляют страны, принадлежащие ко второй и третьей группам, а также возможности использования для этой цели оффшор-компаний.

2. 6. 1.. Безналоговые страны Европы.
В Европе нет ни одной страны, которая была бы безналоговой для всех форм налогообложения. Однако законодательство ряда стран позволяет зарегистрировать безналоговые фирмы. К таким странам даже относятся традиционно высокоразвитые страны, например Великобритания, а именно ее автономные острова: Мэн, Джерси, Гернси, а также Монако – всемирно известный курорт Французской Ривьеры.
Остров Мэн
Остров Мэн – один из характерных примеров ''налоговой гавани''. Хотя остров Мэн подчиняется английской королеве, он не зависит от парламента, находящегося в Лондоне, а имеет свыше тысячи лет местный парламент (Тайвальд), который и определяет экономическую политику автономного острова (с населением 70 тыс. жителей, расположенного между
Великобританией и Ирландией), в том числе и налоговую. Автономность острова Мэн подтверждается рядом факторов: печатает собственные деньги, выпускает почтовые марки, имеет свою систему налогообложения, отличную от Великобритании.
Сборы, получаемые от регистрации безналоговых фирм, являются практически главным источником доходов острова, и это определяет стабильность его законодательства в качестве безналоговой страны. Здесь зарегистрированы десятки тысяч безналоговых фирм, действующих по всему миру, десятки банков, страховых компаний, фондов и других финансовых организаций, в распоряжении которых находятся десятки миллиардов фунтов стерлингов. Это обусловлено особенностью географического положения острова, близостью его к крупнейшим европейским промышленным центрам, социально-политической стабильностью и отработанной системой рационального налогообложения. На острове регистрируются компании трех типов: компании резиденты (Resident Companies), компании нерезиденты
(Non-Resident Companies), компании исключения (Exempted Companies).
Компании резиденты имеют право действовать на территории острова Мэн и платят подоходный налог в размере 20%. Первоначально зарегистрированная на острове компания является резидентом до тех пор, пока не подаст официальные документы об изменении своего статуса и не оплатит годовые сборы.
Компании нерезиденты являются безналоговыми, если их сфера деятельности проходит вне территории острова Мэн. Они самостоятельно выбирают место для проживания директоров акционеров и секретарской компании. Годовой сбор с такой компании составляет 600 ф. Ст.
Компании исключения также относятся к безналоговым. Отличительной особенностью от компаний нерезидентов является то, что хотя бы один из директоров компании и ее секретарь должны проживать на острове Мэн и годовой сбор составляет 300 ф. ст. в год.
По законодательству острова основные учредительные документы всех зарегистрированных там компаний и их официальные печати должны находиться по их юридическому адресу на острове Мэн. Формально все компании должны вести бухгалтерский учет, но предоставлять бухгалтерскую отчетность и информацию об изменениях в составе директоров и акционеров компании не требуется. Обязательным является уплата ежегодных сборов.
Обычно срок регистрации фирмы составляет 10-12 дней. Кроме обязательно зарегистрированного офиса фирма должна иметь как минимум двух акционеров, директора и секретаря. Название фирмы должно иметь окончание ''limited''. Допускается использование слов ''International'' или ''Corporation'', но в этом случае требуется оплата уставного капитала.
Остров Джерси
Среди островов пролива Ла-Манш, разделяющего две высокоразвитые промышленные страны Европы – Великобританию и Францию, - самым большим по размерам является остров Джерси. Законодательство Джерси по безналоговым фирмам похоже на законодательство острова Мэн. Если фирма уплатила 610 ф. Ст. годового сбора, ей не придется больше платить ни подоходного, ни какого-либо другого налога, зависящего от оборота или прибыли фирмы. Главная предпосылка безналоговости фирмы в том, что она не действует на территории Джерси (однако разрешаются счета в банках
Джерси и проценты с них) и ни один из жителей острова не получает от ее деятельности прибыль. Отличительная черта фирмы на Джерси состоит в том, что ее безналоговый статус может быть приостановлен на некоторое время. Если владельцы фирмы считают, что в следующем году оборота не предвидится, то можно не уплатить годовой сбор, приняв 20-ти % подоходный налог. К этому решению можно прибегнуть в случае, если владельцы фирмы пока не знают, стоит ли использовать фирму в дальнейшем. Фирма обязана вести бухгалтерский учет, однако она подотчетна только перед директорами и акционерами. У фирмы должно быть как минимум два акционера и один директор. Учреждается фирма очень быстро – за 3 дня. Существует и другой тип фирм с льготным налогообложением. Начиная с 1993 года учреждается так называемая
''международная деловая компания'' (''International Business Company''
– ''IBC''). Своеобразие этой фирмы в том, что она платит подоходный налог на добровольных началах. На базе договорённости с налоговым управлением Джерси величина налога может варьироваться от 2 до 20%, а в случае прибыли более 3 млн. ф. Ст. составляет всего лишь 0,5%.
Остров Гернси
Аналогичное законодательство по безналоговым фирмам имеет и остров
Гернси. Уже при подаче заявления об учреждении фирмы следует назвать имена ее владельцев. Далее требуется заявить, что от безналоговости фирмы не получит выгоды ни один из жителей Гернси, что прибыль фирмы на территории будет ограничена только процентами со счетов, открытых в местных банках. У фирмы должно быть как минимум два акционера (акции на предъявителя не разрешены), один директор и один секретарь, без требований к их местонахождению. Государственный годовой сбор составляет 600 ф. Ст. плюс 0,5%-ный налог с капитала (однако не менее
50 фунтов).
Весьма интересным является своеобразность взаимоотношений автономных островов – Мэн, Джерси, Гернси – с Европейским Союзом (ЕС). С одной стороны Великобритания заявляет, что ее автономные территории (какими по сути и являются данные острова) тоже принадлежат к ЕС, что и дает островам все имеющиеся преимущества члена ЕС в сфере торговли. С другой стороны, поскольку местные парламенты островов не подтверждают это заявления, то в своей налоговой политике они руководствуются отличным от Великобритании законодательством.
Монако.
Монако – карликовое государство на побережье Средиземного моря, расположенное на территории 1,8 км2 и состоящее из трех округов –
Монако, Монте-Карло, Кондамин. Является конституционной наследственной монархией (княжеством). Специфическая особенность Монако – это
''перевернутая'' безналоговая страна. Безналоговость заключается в том, что фирмы с прибыли полученной на территории Монако, налогов не платят.
Кроме того, постоянные жители Монако никаких подоходных налогов тоже не платят.
Получить статус постоянного жителя Монако несложно. Это занимает примерно три месяца и его приходиться продлевать каждые десять лет.
Фирмы Монако платят 35%-ный подоходный налог в том случае, если они получают более 25% своей прибыли за границей.

2. 6. 2. Особенности безналогового режима стран Карибского моря.
Заслуживает более пристального внимания позиция ряда стран бассейна
Карибского моря на сложившемся уже мировом рынке услуг по планированию налогов.
Самыми привлекательными сторонами для иностранных инвесторов в 17 странах Карибского бассейна являются: безналоговый режим который настолько либерален, что его называют ''безналоговым раем''; минимальная бюрократичность законодательства при регистрации и функционировании фирм; надежная конфиденциальность; стабильность законодательства, гарантированная государством.
Кроме того, существует еще ряд значительных удобств, таких как развитая инфраструктура (почта, телеграф, телефоны, факсы и т.д.) и отлаженное воздушное сообщение.
К отрицательным моментам можно отнести низкий престиж данных стран.
Однако несмотря на это здесь уже зарегистрированы крупные фирмы, банки, инвестиционные и страховые компании. В качестве примера можно назвать всемирно известный фонд Дж. Сороса. Законодательства стран Карибского моря очень похожи друг на друга, но в то же время есть свои специфические особенности и отличительные черты. Поэтому я остановлюсь на законодательстве, касающемся регистрации фирм (кроме банков и других финансовых организаций), на примере одного из самых больших государств этого бассейна – Багамского Сообщества (Багамы).
Около 700 островов Карибского бассейна обьединяет Багамское Сообщество, которое уже получило получило признание во всем мире как ''безналоговый рай''. Это подтверждается реальным положением, так как налоги здесь не взимаются ни с фирм (т.е. с юридических лиц), действующих на внутреннем рынке, ни с физических лиц проживающих там.
Стабильность существования ''безналогового рая'' гарантирована государством, а именно положением, что если появиться когда-нибудь необходимость ввести общепринятые налоги, то уже зарегистрированные на
Багамах фирмы все равно буду на 5 лет освобождены от уплаты налогов.
Реальность существования ''безналогового рая'' обеспечивается тем, что в доходную часть бюджета страны регулярно поступают средства из-за налогообложения азартных игр, базирующихся на постоянно развивающемся туристическом бизнесе. Специфическая особенность ''безналогового рая'' на Багамах для иностранцев заключается в том, что они регистрируют безналоговые фирмы при условии, что те не будут приобретать на Багамах недвижимость и осуществлять коммерческую деятельность. Владельцам фирмы гарантируется полная конфиденциальность и нарушить ее на Багамах можно только по требованию Интерпола.
Для фирм типа ''IBC'' отсутствует условие необходимости ведения официального бухгалтерского учета и обязательного аудиторского контроля, поэтому нет необходимости предоставлять годовой бухгалтерский
“”отчет. Оплачивать акционерный капитал не требуется, и отсутствуют какие-либо ограничения на его размер.
Поскольку оплачивать акционерный капитал не нужно, при желании его можно указать очень высоким. Ограничением здесь является то, что единственный взимаемый с фирм типа ''IBC'' налог – лицензионный – зависит от акционерного капитала. Этот налог составляет 100 багамских долларов в год, если акционерный капитал фирмы до 5000 багамских долларов; 300 багамских долларов – при акционерном капитале 5000 до
50000 багамских долларов и 1000 багамских долларов – при капитале более
50000 багамских долларов. Возможны акции разных типов, однако обычно используются акции именные акции с правом голоса и акции на предъявителя. Имеется еще ряд специфических особенностей: в названии можно использовать слова на любом языке, включая русский, так как здесь не принят официальный закон о государственном языке; возможно функционирование ''компании одного человека'', т.е. только один директор и является такой компанией; посещать Багамы официальным собственникам и руководителям не обязательно даже при регистрации.
Подводя итоги, можно сделать следующие выводы по безналоговым странам
(или административным территориям):
[pic] Общепринятые налоги практически отсутствуют или не превышают нескольких процентов либо заменены ежегодным фиксированным сбором (от
150 до 1000 долларов в год в зависимости от страны);
[pic] Налоги на дивиденды, банковские проценты и др. практически отсутствуют;
[pic] Максимально либерализирована процедура регистрации фирмы;
[pic] Процедура управления фирмой и отчетность предельно упрощены;
[pic] Практически отсутствуют ограничения на вывоз капитала.
Можно констатировать, что размещение фирм в этих странах обходиться недорого, имея ряд неоспоримых удобств при их регистрации и функционировании по сравнению с высокоразвитыми промышленными странами и со странами с льготным налогообложением, чего, однако, не скажешь о их престижности.

2. 6. 3. Европейские страны с льготным налогообложением.
В эту группу входят страны где с зарегистрированных фирм взимают общепринятые налоги, но диапазон налоговых ставок так широк, что в определенном интервале эти ставки являются весьма льготными. К числу европейских стран с льготным налогообложением можно отнести Швейцарию,
Лихтенштейн, Люксембург, Мальту.
Швейцария традиционно является лидером в мировом банковском бизнесе, однако открыть новый банк в Швейцарии становиться все труднее. Но в этой стране действуют весьма благоприятные условия для торговых операций как с точки зрения льготного налогообложения, так и с точки зрения географического положения, а также с позиций престижности. В большинстве кантонов Швейцарии существует возможность учредить торговую кампанию, прибыль которой будет облагаться федеральным налогом по сниженной ставке – 9,8%. Швейцарская торговая компания при низком налоге на прибыль имеет реальный резидентский статус. Вопросы налогообложения в разных кантонах решаются по-разному. В ряде кантонов торговая компания может проводить часть операций в Швейцарии (при сохранении льготного статуса), однако доля таких операций ограничена.
Так, в некоторых кантонах предоставляются налоговые льготы при условии, что минимум 80% операций торговой фирмы будут производиться за пределами Швейцарии, в противном случае происходит повышение ставки налога до 20%.
При этом необходимы точное ведение бухгалтерской отчетности и ежегодный аудиторский контроль. В Швейцарии один из самых высоких в мире средний доход на душу населения, поэтому оплата предоставляемых услуг весьма высока. Так, например, расходы на учреждение фирмы могут составлять 8000 долларов США, оплата адвокатских и аудиторских услуг в год составит примерно такую же сумму.

Лихтенштейн (княжество Лихтенштейн) – независимое с 1866 года государство в Центральной Европе – находиться между Швейцарией и
Австрией, занимает территорию около 160 км. Кв., и является конституционной монархией.
Здесь располагаются фирмы, занимающиеся косвенной деятельностью, например, управляющие собственностью других фирм. Они освобождаются от всех налогов, кроме достаточно невысокого налога на уставной капитал. В таких фирмах минимальный акционерный капитал – от 30 до 50 тыс. шв. Фр.
Фирме требуется как минимум один местный директор. Фирму можно зарегистрировать примерно за две недели и стоит это 6000 долларов.
Среди богатейших людей мира очень популярны зарегистрированные в
Лихтенштейне фонды. Их минимальный акционерный капитал обычно составляет 2 млн. шв. Фр., в случае семейного фонда – 10 млн. фр.
Обычно фонды используются также для управления капиталами и ценными бумагами. Хотя владельцем фонда является физическое лицо, деньги фонда формально ему не принадлежат. Это означает, что если основное предприятие данного лица обанкротится, то капитал, принадлежащий фонду, останется нетронутым.
Люксембург (Великое герцогство Люксембург) – независимое государство в
Западной Европе, является конституционной монархией. Территория – 2,6 тыс. км. Кв.
Привлекательность Люксембурга заключается в том (особенно для богатых бизнесменов), что зарегистрированные там фонды и холдинговые компании, не действующие самостоятельно, платят чисто символические налоги.
Регистрация фирмы обычно занимает 2 недели. Акционерный капитал должен составлять как минимум примерно 80 тыс. долларов. Не требуется, чтобы директор был из местных. Однако ежегодные собрания правления должны проводиться именно здесь. Бухгалтерия и аудиторский контроль не обязательны. Конфиденциальность для владельцев возможна. Расходы на учреждения фирмы составляют примерно 3 тыс. долларов, ежегодные сборы –
2,5 тыс. долларов. Особенно привлекательно учреждение фирмы в
Люксембурге и тем, что выплачиваемые дивиденды не облагаются налогом.
Такая политика способствует тому, что в Люксембурге постоянно растет капитал, помещенный в фонды.
Мальта (Республика Мальта) – государство, занимающее группу островов в центральной части Средиземного моря. Наиболее крупные из них – Мальта,
Гоцо, Комино. Общая территория Республики Мальта около 320 кв. км.
Привлекательными на Мальте являются два типа фирм использующих льготное налогообложения, - торговые и неторговые, включая холдинги.
Торговые фирмы облагаются 5%-ным подоходным налогом и обязаны ежегодно предоставлять бухгалтерский отчет на аудиторский контроль. Их регистрация занимает до 3-х недель.
Неторговые фирмы освобождены полностью от подоходного налога и ведения бухгалтерской отчетности. Их регистрация занимает одну неделю.
Фирма должна иметь местного секретаря или номинального директора
(обычно это юридическое лицо). В отношении остальных директоров и места проведения ежегодного собрания требования отсутствуют. Юридически правомочны решения, которые подписаны директорами без созыва собрания.
Конфиденциальность владельцев надежно гарантирована, поскольку за утечку информации на Мальте предусмотрена уголовная ответственность.
Правительство Мальты взимает разовые сборы при регистрации фирмы, впоследствии – ежегодно. Учреждение фирмы стоит не менее 4-х тыс. долларов, годовые расходы составляют примерно 3 тыс. долларов.

2.7. Оффшорные компании и мировая практика планирования налогов.

Во всем мире достаточно эффективно используется механизм планирования налогов, который позволяет оптимально рассчитать минимально необходимый размер налоговых выплат. Не последнюю роль в этом механизме отводят оффшор-компании ( а в последствии оффшор-зоны), которые появились во второй половине 20 века. Первые оффшор-компании были созданы на небольших островных территориях и государствах, а сам термин ''off shore'' условно переводиться как ''вне побережья''. Даже поработав достаточно большое количество книг трудно сформулировать четкое определение оффшор-компании, поэтому я сочла нужным сначала остановиться на рассмотрении основных признаков оффшор-компании.
К основным признакам оффшор-компании можно отнести следующие:
[pic] Она не ведет коммерческой деятельности на той территории где официально зарегистрирована.
[pic] Обычно имеет льготный налоговый статус.
[pic] Ежегодно вносит фиксированный сбор за свой статус.
Именно первый признак и дал термин ''офф-шор'', т.е. ведение коммерческой деятельности ''вне побережья'' (вне территории), где осуществлена официальная регистрация компании. Очевидно, это было продиктовано соображениями защиты собственного (местного) предпринимательства. В большинстве случаев первый признак и определяет предоставление компании местного налогового статуса, а его нарушение ведет к штрафу и лишению льготного налогового статуса.
Льготный налоговый статус (второй признак) обычно выражается в освобождении от уплаты всех традиционных налогов (или только некоторых) полностью или же в выплате этих налогов по сниженной (часто фиксированной ставке) Этот статус обычно сохраняется у компании при условии третьего признака – оплаты ежегодного фиксированного сбора.
В ряде стран секретарская компания (или секретарь) не обязательны, но, как правило, она необходима самой оффшор-компании для квалифицированного взаимодействия с официальными инстанциями страны.
Необходимость в использовании профессиональной секретарской компании владелец оффшор-компании испытывает постоянно: при регистрации компании, когда необходимо подготовить ряд документов в соответствии с юридическими тонкостями страны регистрации; при функционировании компании; при открытии банковского счета, и для взаимодействия с обслуживающим компанию банком. Часто секретарская компания является гарантом для банка, который достаточно доверяет ''знакомой'' секретарской компании нежели ''незнакомой'' оффшор-компании.
Секретарские компании – это организации, в которых собраны профессионалы, призванные удовлетворить все запросы владельцев оффшор- компаний, возникающие у них в связи с тем, что они удалены от официального места регистрации компании. В традиционных оффшор-зонах исторически сложилась высокая концентрация секретарского потенциала.
Это компании, ведущие дела сотен и тысяч компаний и не упускающие ни одной мелочи в обеспечении их жизнедеятельности.
В современных условиях оффшор-компания – это один из атрибутов бизнеса, использующего механизм планирования налогов. Роль этого важнейшего атрибута можно достаточно хорошо проиллюстрировать на следующей схеме, которую можно назвать базовой в экспортно-импортных операциях. Оффшор-компания вместо традиционной торговой компании принимает заказы от клиентов и поставляет товар напрямую от производителя к потребителю. При этом даже нет необходимости менять маршрут доставки товаров потребителю, важно только предоставить транспортной компании (которая осуществляет доставку товара) отгрузочные документы, подписанные оффшор-компанией.
Следует особо подчеркнуть, что в слаженной работе механизма планирования налогов необходимо иметь оффшор-компанию с надежной репутацией.

Вывод: мировая экономика накопила огромный положительный опыт создания и функционирования СЭЗ различного типа, которые сегодня служат средством проведения региональной экономической политики (выравнивания межрегиональных различий) выступает инструментом проведения промышленной политики, нацелены на создания отраслевых очагов экономического роста а иногда является составной частью государственной стратегии экономического развития.

Глава 3.

СЭЗ России.

Задачи
[pic] Показать историю создания свободных экономических зон России.
[pic] Рассмотреть основные концептуальные принципы создания СЭЗ в
России на первом этапе.
[pic] Определить основные цели и особенности этого процесса в России.
[pic] Выявить основные ошибки и просчеты при создании СЭЗ в России.
[pic] Анализ жизнеспособности Калининградской СЭЗ «Янтарь».

Россия значительно позже многих других стран мира стала на путь создания СЭЗ, осознав значение этого направления для своего экономического развития. В то же время нельзя не заметить, что еще в
XIX веке по опыту западных стран в России делаются попытки формирования статуса так называемых ”свободных портов'', обеспечивающих беспошлинное хранение на их территориях значительных объемов различных товаров на время поиска оптовых покупателей, или же в ожидании конъюнктурного срока их выгодной продажи. Такой статус был введен для портов Одессы (с
1817 г.), Владивостока (с 1862 г.), Батуми. (с 1878 г.). Однако, в связи со значительным усилением к концу 19 века государственной политики протекционизма, практика ''свободных портов'' стала затухать, уступая место идеям создания более эффективных свободных экономических зон.
В советский период свободные экономические зоны фактически не признавались. Только в марте 1989 года впервые выходит Постановление
Совмина РСФСР ''О дальнейшем развитии внешнеэкономической деятельности государственных, кооперативных и иных общественных предприятий, объединений и организаций'', в котором провозглашается создание в опытном порядке на территории России нескольких СЭЗ, именуемых в то время ''зонами свободного предпринимательства''.
В Правительстве СССР вырабатываются предложения о создании первых зон в Находке, Выборге, Новгороде. В экономических и государственных кругах, у общественности страны быстро возрастает интерес к этой проблеме, и уже к концу 1990 года почти 60 регионов и городов страны (в том числе Калининградская область) делают заявки и предложения в
Правительство СССР о создании на своих территориях СЭЗ различного типа.
В этот же период времени ведется активная работа по формированию советской концепции СЭЗ.
[pic] Зоны свободного предпринимательства, в отличии от большинства западных СЭЗ, должны быть ориентированы на первом этапе не столько на экспортную продукцию и услуги, а преимущественно на производство высококачественной продукции на внутренние рынки страны (на принципах импортозамещения).
[pic] Зоны должны создаваться ''сверху'' – по инициативе центральных и региональных государственных органов власти.
[pic] Зоны могут создаваться как в приграничных, так и в глубинных регионах СССР. По площади они могут занимать значительные территории.
[pic] Зоны свободного предпринимательства классифицироваться на: комплексные (производственного характера), внешнеторговые
(транспортные, таможенные и др.), функциональные зоны, именуемые иногда в то время отраслевыми (свободные банковские зоны, технопарки, научно- промышленные парки, технополисы, туристско-рекреационные зоны и др.)
[pic] На первом этапе создания зон свободного предпринимательства предполагалось оформлять СЭЗ на основе индивидуальных законодательных и других юридических актов для каждой СЭЗ. В дальнейшем, по мере накопления и обобщения опыта создания отечественных СЭЗ предполагалось создать единое государственное регулирование этого процесса.