Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6 | Следующая страница реферата

Таблица 8

Факторный анализ материалоемкости отдельных видов продукции

|Из|Материалоемкость, коп. |Отклонение от плана, коп. |
|де| | |
|ли| | |
|е | | |
| | |обще|в том числе за счет |
| | |е |изменения |
| |план |усл.1 |усл.2 |факт | |удельн|цен на|оптовы|
| |Урпл ( |Урф ( |Урф ( |Урф ( | |ого |сырье |х цен |
| |ЦМпл/ |ЦМпл/ |ЦМф/ |ЦМф/ | |расход| |на |
| |/ЦПпл |/ЦПпл |/ЦПпл |/ЦПф | |а | |продук|
| | | | | | |сырья | |цию |
|А |28,80 |29,52 |30,34 |29,17 |+0,3|+0,72 |+0,82 |-1,17 |
| | | | | |7 | | | |
|В |26,66 |28,00 |30,62 |30,12 |+3,4|+1,34 |+2,62 |-0,50 |
| | | | | |6 | | | |
|С |32,14 |31,07 |33,14 |31,56 |-0,5|-1,07 |+2,07 |-1,58 |
| | | | | |8 | | | |
|D |32,93 |33,44 |32,56 |31,31 |-1,6|+0,51 |-0.88 |-1,25 |
| | | | | |2 | | | |

Примечание: УРф, УРпл - соответственно фактический и плановый удельный расход материалов на единицу продукции; ЦМф, ЦМпл - фактический и плановый уровень цен на материальные ресурсы; ЦПф, ЦПпл - фактический и плановый уровень цен на продукцию.

Основное внимание уделяется изучению причин изменения удельного расхода сырья на единицу продукции и поиску резервов его сокращения. Количество расходованных материальных ресурсов на единицу продукции может измениться за счет качества материалов, замены одного вида другим, техники и технологии производства, организации материально-технического снабжения и производства, квалификации работников, изменения норм расхода, отходов и потерь и т.д. Эти причины устанавливаются по актам о внедрении мероприятий, извещений об изменении нормативов затрат от внедрения мероприятий и др.
Стоимость сырья и материалов зависит также от их качества, внутригрупповой структуры, рынков сырья, роста цен на них в связи с инфляцией, транспортно-заготовительных расходов и др.
Из табл. 9 видно, по каким видам материальных ресурсов произошла экономия, а по каким - перерасход по сравнению с установленными нормами.

Таблица 9

Анализ изменения норм расхода материальных ресурсов

|Вид |Расход на фактический объем|Отклонение от уровня |
|материальных |производства отчетного года| |
|ресурсов | | |
| |по |по нормам |прошлого |плана |
| |нормам |отчетного года |года |отчетного |
| |прошлого| | |года |
| |года | | | |
| | |плановым|фактичес|абс.|% |абс.|% |
| | | |ки | | | | |
|Сырье: | | | | | | | |
|К, т |550 |530 |525 |-25 |-4,5|-5 |-0,9|
| | | | | |4 | |4 |
|L, т |1280 |1280 |1300 |+20 |+1,5|+20 |+1,5|
| | | | | |6 | |6 |
|Топливо, т |750 |735 |746 |-4 |-0,5|+11 |+1,5|
| | | | | |3 | |0 |
|Электроэнергия,|25160 |24000 |24500 |-660|-2,6|+500|+2,0|
|кВт.ч | | | | |2 | |8 |
|И т.д. | | | | | | | |

Обобщенные сведения об изменении цен на материальные ресурсы можно получить, используя данные табл. 10.

Таблица 10

Изменение стоимости материальных ресурсов

|Вид |Стоимость фактически |Отклонение от уровня |
|матер|израсходованных ресурсов по | |
|иальн|ценам | |
|ых | | |
|ресур| | |
|сов | | |
| |прошлого |отчетного года |прошлого года|плана отчетного|
| |года | | |года |
| | |плановы|фактичес|абс. |% |абс. |% |
| | |м |ки | | | | |
|К |1155 |1365 |1470 |+315 |+27,3|+105 |+7,7 |
|L |2300 |2560 |2850 |+550 |+23,9|+290 |+11.3|
|И | | | | | | | |
|т.д. | | | | | | | |
|Итого|23375 |30385 |31746 |+8371 |+35,8|+1361 |+4,5 |

Зная факторы изменения расхода материальных ресурсов на единицу продукции и их стоимости, влияние их на уровень материалоемкости можно определить следующим образом:

[pic] где (МЕхі, (МЗхі - абсолютный прирост соответственно материалоемкости и материальных затрат за счет i-го фактора.
Если какой-либо фактор воздействует одновременно на сумму материальных затрат и объем производства продукции, то расчет производится по формуле:

[pic]
Влияние эффективности использования материальных ресурсов на объем производства продукции можно определить с разной степенью детализации.
Факторами первого уровня являются изменение суммы использованных материальных ресурсов и эффективности их использования:

ВП = МЗ ( МО, или ВП = МЗ / МЕ, где МЗ - затраты материальных ресурсов на производства продукции; МО - материалоотдача.
Для расчета влияния факторов на объем выпуска продукции по первой модели можно применять способы цепных подстановок, абсолютных разниц, относительных разниц, индексный и интегральный методы, а по второй модели - только прием цепной подстановки или интегральный метод.
Если известно из-за чего изменилась материалоотдача (материалоемкость), нетрудно подсчитать, как изменился выпуск продукции. Для этого необходимо приращение материалоотдачи за счет і-го фактора умножить на фактическую сумму материальных затрат. Изменение объема производства продукции за счет факторов, определяющих материалоемкость, устанавливается с помощью приема цепной подстановки.

Анализ прибыли на гривну материальных затрат

Одним из показателей эффективности использования материальных ресурсов является прибыль на гривну материальных затрат. Повышение его уровня положительно характеризует работу предприятия. В процессе анализа необходимо изучить динамику данного показателя, выполнение плана по его уровню, провести межхозяйственные сравнения и установить факторы изменения его величины. Для этого можно использовать следующую факторную модель:

[pic], или

[pic], или

[pic], где П/МЗ - прибыль на гривну материальных затрат; Л/В -рентабельность продаж; В/ТП - удельный вес выручки в общем объеме выпуска товарной продукции (Дв); ТП/МЗ - материалоотдача, МЗ/ТП - материалоемкость; МЗ(Дв - материальные затраты в стоимости реализованной продукции.
Для расчета влияния данных факторов используем метод цепной подстановки и данные табл. 11.

Таблица 11

Данные для факторного анализа прибыли на гривну материальных затрат

|Показатель |План |Факт |Изменен|
| | | |ие |
|Прибыль от реализации продукции, тыс грн. |17900 |19296 |+1396 |
|Рентабельность продаж, % |18,79 |19,3 |+0,51 |
|Материальные затраты в стоимости |28168 |31746 |+3578 |
|произведенной продукции, тыс грн. | | | |
|Удельный вес выручки в стоимости товарной |99,22 |95,81 |-3,41 |
|продукции, % | | | |
|Материальные затраты в стоимости |27948 |30416 |+2468 |
|реализованной продукции, тыс грн. | | | |
|Товарная продукция, тыс грн. |96000 |104300|+8300 |
|Материалоемкость, коп. |29,34 |30,44 |+1,1 |
|Прибыль на гривну материальных затрат, коп. |64,05 |63,44 |-0,61 |

|Прибыль на гривну материальных затрат: |
|по плану |0,1879/0,2934(100 = 64,05 |
| |коп.; |
|при фактическом уровне рентабельности |0,1931/0,2934(100 = 65,81 |
|продукции и плановой материалоемкости |коп.; |
|фактически |0,1931/0,3044(100 = 63,44коп. |
|Прибыль на гривну материальных затрат ниже плановой на 0,61 коп., в том|
|числе за счет изменения: |
|рентабельности продаж |65,81-64,05 = +1,76 коп., |
|материалоемкости продукции |63,44-65,81 = -2,37 коп. |

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: математика, новшество.





Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6 | Следующая страница реферата