Предыдущая страница реферата | 7  8  9  10  11  12  13  14  15  16  17 | Следующая страница реферата

Фактические расходы на ремонт, произведенный организацией в течение года, списываются за счет этого резерва:

Д-т 89-1                     К-т 10,12,70,69        338000.

В конце года была проведена инвентаризация по данному резерву. Излишне начисленный резерв присоединяют к балансовой прибыли, так как остатка резерва на конец года не должно быть:

Д-т 89-1                     К-т 80                       62000.

Если бы сумма начисленного резерва оказалась ниже фактически произведенных затрат в отчетном году (300000), то сумму разницы списали бы на счет 31 «Расходы будущих периодов»:

Д-т 31                        К-т 20                      38000.

В следующем отчетном году эта сумма была бы списана по мере создания резерва на соответствующие цели:

Д-т 89-1                     К-т31                       38000.

В последней ситуации возможен и другой вариант по ремонту основных средств. Достаточно в конце года сделать дополнительную запись по доначислению резерва на сумму разницы между фактически произведенными расходами и созданным резервом на эти цели. В любом случае для подобной корректировки в приказе по учетной политике должен быть предусмотрен соответствующий выбор.

При значительных объемах, достаточной степени сложности, неравномерном выполнении ремонтных работ в течении года, организация в качестве учетной политики может формировать ремонтный фонд как источник их финансирования. (Применяя счет 89, субсчет 2 «Ремонтный фонд»).

Отчисления в ремонтный фонд производятся ежемесячно исходя из планируемой сметы затрат на все виды ремонта, с включением в себестоимость продукции (работ, услуг):

Д-т 25, 26                     К-т 89-2

Фактические затраты на отдельные виды ремонта, проводимого собственными силами организации, учитывают по Д-ту активного счета 23 «Вспомогательные производства». На основании первичных документов (нарядов по начислению заработной платы, требований на отпуск запасных частей, и т. п.) в учете делается запись:

Д-т 23                         К-т 10-5, 70

По окончании ремонтных работ составляется акт приемки – сдачи отремонтированных и модернизированных объектов (ф. № ОС-3). Учтенные затраты (за минусом стоимости материалов, полученных при ремонте от разборки) списываются за счет ремонтного фонда:

Д-т 89-2                      К-т 23.

Если ремонтный фонд не создается, то учтенные затраты списываются сразу ан потребителей:

Д-т 20, 25, 44             К-т 23.

При подрядном способе ведения работ принятые счета к оплате:

Д-т 20, 25, 44, 89-2    К-т 60, 76.

Погашение указанных обязательств перед подрядными организациями:

Д-т 60                         К-т 51.

По окончании отчетного года также производится корректировка учтенных сумм по счету 89-2 исходя из фактического объема выполненных работ и принятого варианта учетной политики.

2.4 Учет выбытия основных средств.

Основные средства выбывают из организации в результате:

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: понятие курсовой работы, физика 7 класс.





Предыдущая страница реферата | 7  8  9  10  11  12  13  14  15  16  17 | Следующая страница реферата