Учет денежных средств

| Категория реферата: Рефераты по экономике
| Теги реферата: шпоры по гражданскому, краткий реферат
| Добавил(а) на сайт: Pogrebnjak.

Списание денег с расчетного счета, включая перечисления в бюджет и выдачу денег в кассу на заработную плату, банк осуществляет в той последовательности, в которой поступают к нему соответствующие документы.

Прием и выдачу, перечисления денег банк выполняет на основании документов специальной формы. При внесении наличньк денег из кассы на расчетный счет оформляется объявление на взнос наличными, а при получении в кассу на различные цели - чек. При расчетах с другими предприятиями и организациями применяются документы в зависимости от предусмотренной формы расчетов между ними. Если договором предусмотрено, что предприятие само перечисляет задолженность поставщикам, подрядчикам и различным организациям, то выписывается платежное поручение (приложение А ).

В случаях, когда в соответствии с договором, предприятие само должно взыскивать с покупателей стоимость отпущенной продукции, выполненных работ и услуг, составляется платежное требование- (приложение Б ).

Когда на расчетном счете нет денег для оплаты платежей, предприятие может получить в определенном размере кредит. Когда же и кредита недостаточно, то документы подлежащие оплате, хранятся в банке в особой картотеке - платежи с просроченным сроком оплаты.

Отделения банка периодически или ежедневно сообщают владельцам счетов о произведенных операциях путем выдачи им копий выписок с расчетного счета с приложением к ним документов, на основании которых выполнены зачисления и списания

В бухгалтерии учет движения денег, на расчетном счете, по данным выписок банка ведется на активном счеты 51 «Расчетный счет». Кредитовые обороты по этому счету записываются в журнале-ордере 2 (приложение В), а обороты по дебету отражаются в разных журналах-ордерах. Однако, учитывая важность точности учета и необходимость контроля, дополнительно к журналу- ордеру 2 ведется ведомость 2 в которой учитываются все суммы, отнесенные в дебет счета 51 «Расчетный счет».

На предприятиях расчетный счет является активным, поэтому увеличение денежных средств на расчетном счете отражается по дебету, а уменьшение - по кредиту.

По дебету счет 51 корреспондирует со счетами 46 «Реализация» (на суммы, поступившие за реализованную продукцию, работы и услуги); 50 «Касса» (на сданные остатки денежной наличности из кассы); 55 «Специальные счета в банках» (на зачисления остатков использованной чековой книжки и аккредитива); 62 «Расчеты по с покупателями и заказчиками»; 76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на поступления в погашение долга от дебиторов); 80 «Прибыли и убытки» (на суммы полученных штрафов, пени, неустоек, дивидендов; 90 «Краткосрочные кредиты банков» (на полученные ссуды) и др.

По кредиту счет 51 корреспондирует с дебетом счетов 50 «Касса» (на полученные наличные деньги в кассу); 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (на оплату за полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги); 67 «Расчеты по внебюджетным платежам» (на суммы платежей, перечисленных во внебюджетные и другие фонды); 68 «Расчеты с бюджетом» (на перечисленные налоги); 69
«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (на перечисленные отчисления в фонд социальной защиты населения); 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на суммы перечисленной им по разным счетам кредиторской задолженности); 81 «Использование прибыли» (на суммы отчислений и платежей за ее счет); 90 «Краткосрочные кредиты банков» (на суммы, перечисленные в погашение ссуд).

1.2 Документация и учет кассовых операций.

Выдачу наличных денег (на зарплату, пенсии, пособия, командировочные и хозяйственные расходы, закупки сельхозпродуктов и д.р.) банк производит по чекам. Чековую книжку можно получить владельцу расчетного счета по особому заявлению.

К кассовым операциям относятся операции по получению и расходованию наличных денег предприятий (учреждений).

Учет наличных денежных средств регламентируется инструкциями
Национального банка Республики Беларусь. В настоящее время действуют следующие нормативные акты:

1. Правила ведения кассовых операций в Республике Беларусь, утвержденные Нацбанком 31.07.96г. № 90 с учетом внесенных изменений.

2. Положение о ведении кассовых операций с иностранной валютой на территории РБ, утвержденное решением Правления Нацбанка Б 1 марта 1993 года
№7

Расчеты между субъектами хозяйствования и физическими лицами, вытекающие из гражданско-правовых отношений, производятся как наличными деньгами, так и безналичным путем без ограничений.

Наличные деньги, полученные в учреждениях банков субъектами хозяйствования, расходуются на те цели на, которые они получены (на заработную плату, на командировки, на пенсии, стипендии, на хозяйственные нужды). В исключительных случаях по разрешению руководителя обслуживающего банка в размере не более 50 минимальных заработных плат в месяц расчеты между субъектами хозяйствования могут производиться наличными денежными средствами. За несоблюдение этого требования с обоих субъектов хозяйствования в доход местного бюджета взыскивается штраф в двукратном размере суммы соответствующего платежа.

Для хранения наличных денежных средств и выполнения расчетов ими на предприятии создана касса, для которой необходимо осуществить правильный подбор помещений, сейфов. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается. Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Для этого при приеме его на работу с ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Кассиру запрещено передоверять свои обязанности другим лицам. Передача кассы другому кассиру
(в случаях болезни, отпуска и др.) производится по приказу директора в присутствии комиссии с составлением акта приема-передачи. В конце рабочего дня кассир закрывает сейф ключом и опечатывает сургучной печатью. Ключи от сейфа и печать хранятся у кассира, а дубликаты в опечатанном кассиром конверте у директора. При утере ключей сообщают в милицию и принимают меры к немедленной замене замка в сейфе.

В кассе разрешается иметь наличные деньги в пределах лимита, установленного банком, в котором открыт расчетный счет предприятия. Лимиты остатка наличных денег банки устанавливают ежегодно по согласованию с руководителями предприятий.

Предприятие имеет право хранить деньги в своей кассе сверхустановленного лимита только для выдачи заработной платы, премий, пособий по социальному страхованию, пенсий в течении трех дней со дня получения их в банке. Своевременно не полученная заработная плата работниками сдается кассиром в банк на хранение.

Деньги в кассу поступают с расчетного счета в банке через кассира, который получает их по денежным чекам. Чеки бывают на предъявителя и именные. Они, как правило, сброшюрованы в чековые книжки. Чековые книжки получают в отделении банка по заявлению и хранят их в кассе вместе с наличными деньгами. Для получения денег в банке заполненные чеки подписываются руководителем предприятия и главным бухгалтером и скрепляются печатью. Никакие исправления в чеках не допускаются.

На оборотной стороне чеков указывается, на какие цели получаются деньги, например, на выдачу заработной платы или командировочные расходы.
Предприятие имеет право расходовать деньги только на те надобности, на которые они получены.

В кассу предприятия деньги поступают и из других источников, например, за топливо, материалы и т.д. Основным приходным кассовым документом является приходный кассовый ордер с отрывной квитанцией (приложение Г), которая выдается лицу, внесшему деньги, в подтверждение о приеме денег в кассу. В случае необходимости она заверяется печатью. В приходном кассовом ордере указывается: от кого поступили деньги, на какие цели или за что их вносят, сумма и дата хозяйственной операции, учетный номер налогоплательщика.

Расход денег из кассы осуществляется посредством расходных кассовых ордеров (приложение Д) .Прием и выдача наличных денег кассами предприятий может производиться и по другим надлежащим документам (товарно-транспортным накладным за отпущенные за наличный расчет товарно-материальные ценности и т.д.). В этих случаях на таких документах накладывается штамп с реквизитами кассового ордера. Когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и т.д.) имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, его подпись на расходных ордерах не обязательна.

При выдаче денег кассир требует у получателя предъявления документа, удостоверяющего его личность, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и берет расписку о получении денег. Деньги могут быть выданы только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе, а также при соблюдении определенных условий через других лиц по доверенности.