Предыдущая страница реферата | 6  7  8  9  10  11  12  13  14  15  16 | Следующая страница реферата

32 400 руб. х 30% : 100% = 9720 руб.

10. Поскольку переоценка восстановительной стоимости основного средства (10 800 руб.) меньше рассчитанной максимальной величины (32 400 руб.), вся сумма проведенной переоценки принимается при налогообложении прибыли. Аналогичным образом принимается для целей налогообложения сумма переоцененных амортизационных отчислений (поскольку 4320 руб. меньше 9720 руб.).

В рассмотренном случае всю сумму переоценки следует учесть при налогообложении прибыли. Однако в иных ситуациях налогоплательщики не смогут при формировании стоимости основных средств для целей налогового учета по состоянию на 1 января 2002 г. учесть всю сумму переоценки.

Пример 2.3. Возьмем данные из примера 1.2.2 и рассмотрим ситуацию, когда организация переоценивает этот же объект основных средств по состоянию на 1 января 2002 г. на 40%.

В этом случае первоначальная (восстановительная) стоимость объекта увеличивается на 43 200 руб. и составляет 151 200 руб., а сумма амортизационных отчислений увеличивается на 17 280 руб. и составляет 60 480 руб.

Расчет восстановительной стоимости основного средства

для целей налогового учета

1. Восстановительная стоимость основного средства по состоянию на 1 января 2002 г.:

108 000 руб. + 43 200 руб. = 151 200 руб.;

2. Сумма начисленных амортизационных отчислений на 1 января 2002 г. (с учетом переоценки):

(27 000 руб. + 5400 руб. + 10 800 руб.) + 17 280 руб. = 60 480 руб.;

3. Величина переоценки первоначальной (восстановительной) стоимости основного средства на 1 января 2002 г.:

43 200 руб.;

4. Величина переоценки начисленной амортизации на 1 января 2002 г.:

17 280 руб.;

5. Величина переоценки по состоянию на 1 января 2002 г.:

43 200 руб. - 17 280 руб. = 25 920 руб.;

6. Восстановительная стоимость основного средства по состоянию на 1 января 2001 г.:

90 000 руб. + 18 000 руб. = 108 000 руб.;

7. Сумма начисленной суммы амортизации по состоянию на 1 января 2001 г. с учетом переоценки:

27 000 руб. + 5400 руб. = 32 400 руб.;

8. Максимальная величина переоценки от восстановительной стоимости основного средства, принимаемой для целей налогообложения:

108 000 руб. х 30% : 100% = 32 400 руб.;

9. Максимальная величина переоценки от начисленной суммы амортизации с учетом переоценки, принимаемой для целей налогообложения:

32 400 руб. х 30% : 100% = 9720 руб.;

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: организация диплом, древния греция реферат.





Предыдущая страница реферата | 6  7  8  9  10  11  12  13  14  15  16 | Следующая страница реферата