Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6  7  8 | Следующая страница реферата

2. Представители компании Vincent проявили заинтересованность в проекте "Вектор-2009", достигнуты предварительные договоренности об условиях участия в проекте. 

3. Установлены партнерские отношения с новыми менеджерами компании, в частности с исполнительным директором Давидом Крейфом и коммерческим директором Лизой Холден. 

Коммерческий директор Е.К. Мелихов

Отчет о фактически произведенных расходах. В нашем примере фактически произведенные расходы отражаются отдельным документом. Здесь же указаны первичные документы, подтверждающие каждую статью затрат. Перечень таких документов не ограничен. К наиболее распространенным относятся кассовые чеки, чеки такси, счета ресторанов, товарные чеки, накладные, авансовые отчеты, договоры на оказание услуг переводчика и акты оказанных услуг, договоры на транспортные услуги и акты оказанных услуг, договоры на кэтеринговое обслуживание и акты оказанных услуг и др.

Перечисленные документы налоговые органы принимают в качестве подтверждения представительских расходов (Письмо Минфина России от 13.11.2007 N 03-03-06/1/807). Но перечень документов, которыми оформляются указанные затраты, может быть несколько иным. Главное требование, предъявляемое при проверках: документы должны подтверждать факт и характер расходов, их экономическую целесообразность. Например, если налогоплательщик оформит только протоколы официальных приемов, при отсутствии иных документов налоговые органы не примут такие расходы в уменьшение налоговой базы.

2.3. Признать в учете

В соответствии с пп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ представительские расходы учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, и относятся к нормируемым. Предельная сумма представительских расходов, которые могут быть признаны в целях налогообложения, составляет 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за соответствующий отчетный (налоговый) период (п. 2 ст. 264 НК РФ). Расходы на оплату труда определяются на основании ст. 255 Налогового кодекса. Это начисления работникам в денежной и натуральной формах, предусмотренные трудовым (коллективным) договором, в том числе стимулирующие начисления и надбавки, премии и единовременные поощрительные начисления, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, расходы на содержание работников.

Рассмотрим порядок учета затрат на проведение официального приема ЗАО "Садко". Для этого воспользуемся данными отчета о расходах, представленного. Все необходимые первичные документы оформлены должным образом и имеются в наличии. (Исчисление НДС рассматривать не будем.)

Во-первых, определим, какие из понесенных расходов не относятся к представительским. Это оплата гостиницы (50 000 руб.), досуговые мероприятия (40 000 руб.) и стоимость сувениров (1000 руб.). Указанные затраты не учитываются в налоговой базе.

Во-вторых, фактические расходы на отдельные мероприятия превысили запланированные суммы. Естественно, включить в состав расходов затраты организация вправе только в пределах сметы.

Для целей налогового учета принимаются (в пределах нормы) следующие представительские расходы:

- транспортное обслуживание - 5000 руб.;

- буфетное обслуживание переговоров, обеды, ужины - 18 000 руб.

Их общая сумма составляет 23 000 руб.

Предположим, в 2009 г. расходы на оплату труда составили:

- за I квартал - 120 000 руб.;

- полугодие - 230 000 руб.;

- девять месяцев - 380 000 руб.;

- год - 550 000 руб.

По итогам I квартала 2008 г. организация имеет право включить только часть расходов - 4800 руб. (120 000 руб. x 4%).

За полугодие максимальная сумма, которую можно учесть, равна 9200 руб. Так как 4800 руб. организация учла в марте 2008-го, в июне она признает 4400 руб. (9200 руб. - 4800 руб.).

Аналогично по итогам девяти месяцев можно учесть 15 200 руб. (380 000 руб. x 4%), то есть в сентябре - 6000 руб. (15 200 руб. - 9200 руб.). По итогам 2008 г. к представительским расходам для целей налогообложения относится сумма в пределах 22 000 руб. (550 000 руб. x 4%). Значит, в декабре в налоговую базу по налогу на прибыль будет включено еще 6800 руб. (22 000 руб. - 15 200 руб.). Остальные расходы не учитываются для целей налогообложения.

Список литературы

 «Представительские расходы в налоговом учете» М.С.Кузнецова, "Российский налоговый курьер"№ 7 , 2008

«Буфетное обслуживание» А.Г. Сракобякин, "Налоговое обозрение"№ 4 , 2008

«Списание представительских расходов» Е.Ф. Шариков "Учет на предприятиях торговли" №12 , 2008

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: новшество, конспект.





Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6  7  8 | Следующая страница реферата