Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6  7 | Следующая страница реферата

 Проверки первого вида по своей сути относятся к проверкам по качественным признакам, а проверки второго вида - к про­веркам по количественным, стоимостным признакам; Общим для обоих видов проверок является генеральная совокупность, пред­ставляющая собой набор всех элементов проверяемого счета, из которых в определенном порядке осуществляется выборка. Ге­неральная совокупность и выборка из нее должны соответство­вать конкретным (контрольным) направлениям проверки. Важ­ное значение имеет также определение необходимости и доста­точного количества элементов выборки. Аудиторское выбороч­ное обследование необходимо проводить последовательно: пла­нирование выборки, отбор объектов для тестирования, провер­ка объектов, оценка результатов тестирования.

Результаты выборочного обследования отражаются в специ­альных таблицах (регистрах), где указываются: цель аудита; способы определения генеральной совокупности и единицы выбор­ки, размеры выборки, выявления ошибок, использованный метод отбора объектов для обследования; приводятся характе­ристики отобранных объектов, проведенные тесты, заключение по результатам выборки и дальнейшие действия (по мере необ­ходимости). Выборку данных из проверяемой совокупности и оценку результатов полученной информации необходимо осу­ществлять в соответствии с требованиями российского правила (стандарта) аудиторской деятельности «Аудиторская выборка». (2:46)

Для получения аудиторских свидетельств большое значение имеет методика аудита с использованием компьютеров. Относи­тельно недавно в практику компьютерного аудита вошли два новых Понятия: «аудиторская проверка без использования ком­пьютерной техники» и «аудиторская проверка с использовани­ем компьютера». Аудиторский подход в соответствии с первым понятием базируется на воспринимаемом визуально фактичес­ком материале, таком как исходные данные, распечатки отче­тов об ошибках, сведения по этапам контроля и подробные рас­печатки выходных данных. Второе понятие связано с аудиторс­кой проверкой простых компьютерных систем, при которой ис­пользуют аппаратные и программные средства проверяемой организации. При этом необходимо иметь компьютерные про­граммы, используемые для проверки содержания файлов кли­ента; контрольные данные, применяемые аудитором с целью проверки функционирования компьютерных программ клиента. Процедуры сбора информационного материала включают: на­блюдение за проводимым клиентом Контролем; проверку его документальных свидетельств; повторный контроль; проверку отдельных частей программы; проверку общего контроля;

Особенно эффективно использование компьютеров и про­граммного обеспечения аудита при выборочном обследовании и аналитической проверке.

Эффективным приемом для получения аудиторских свиде­тельств является использование ПК с пакетами прикладных программ. Особую роль среди этих программ играют табличные процессоры, в основе которых лежит «электронная» модель обыч­ной таблицы, разделенной на столбцы (колонки), строки и клет­ки. Применение электронных таблиц создает возможность со­ставления программ проверок. Для этого аудитору следует выб­рать нужные клетки таблицы, определить необходимые данные, вводить, редактировать, формировать и осуществлять другие подобные действия, которые должны быть выполнены для по­лучения выходной информации. В модели табличные данные могут быть представлены числами и текстами, формулами, функция­ми и другими операциями с данными.

Табличный процессор не только позволяет быстро пересчи­тывать таблицу, выполняя довольно сложные расчеты, но и дает возможность аудитору анализировать проблемы и делать соот­ветствующие выводы.

В настоящее время многие аудиторы используют экспертные системы в проведении аудита. Экспертные системы представля­ют собой компьютерные программы, использующие уникаль­ные методы программирования с целью представления инфор­мации пользователю. Они используются при планировании ауди­та, проверок и подготовке заключений финансовых отчетов.

Экспертные системы оказывают воздействие при изучении системы внутреннего контроля, сборе фактических данных о системе контроля, деталях хозяйственных операций, остатках на счетах, помогают оценить риск аудита, уточнить его данные, с их помощью осуществляется экономический анализ. Системы подтверждают аудитору, что все его требования были удовлет­ворены.

Экспертная система решает один из следующих типов задач: интерпретация, оценка ситуации, прогнозирование, выдача инструкции, контроль и наблюдение, планирование.

Основными компонентами экспертной системы являются информационная база и механизм выдачи рекомендаций пользо­вателю. Информационная база содержит правила и информа­цию, используемые при решении проблем и оказании помощи пользователям ЭВМ в достижении поставленных целей. Другим компонентом системы является механизм выдачи рекоменда­ций пользователю, представляющий собой компьютерную про­грамму, выдающую советы пользователю.

В экспертных системах используются интерфейс пользова­теля и механизм объяснений. Интерфейс пользователя обеспе­чивает сопровождение между механизмом компьютерных про­грамм и системой пользователя. Механизм выдачи рекоменда­ций пользователю применяет интерфейс пользователя для до­ступа к базе данных, поиска заключений в соответствии с ме­ханизмом объяснений, который, в свою очередь, помогает пользователю понять причины задаваемых вопросов и опреде­ленных выводов.

При использовании экспертных систем стратегия поиска за­ключается в описании требуемого решения, а также целей и набора возможных мер, ведущих от начальных условий к конеч­ной цели. Поиск осуществляется через набор определенных ре­шений, удовлетворяющих поставленной цели.

Экспертные системы облегчают труд аудитора на стадиях пла­нирования, оценки аудиторского риска, определения набора ста­тистических данных для проведения аудита, осуществления аналитических процедур. Они используются для оценки структуры расходов с помощью тестов контроля, оценки риска, проверки сведений о производственных операциях и расчетных балансах, для оказания помощи аудитору в определении производственно­го потенциала организации путем построения модели докумен­тооборота и контроля за осуществляемыми процедурами. (2:48)

Такие системы сокращают затраты труда аудитора по про­верке данных на стадии оценки дебиторской задолженности, анализа обоснованности краткосрочных и долгосрочных обяза­тельств. На заключительной стадии проверки экспертные систе­мы помогают определить оценку, которая должна быть дана в заключении аудитора.

Экспертные системы могут быть использованы для финан­сового прогнозирования, определения стратегии и тактики уп­равления финансами, надежности и точности обработки инфор­мации в компьютерных системах, выявления финансовых нару­шений в сделках

 За послание, годы в аудиторской деятельности широкое ис­пользование получили микрокомпьютеры - например, для под­готовки пробных балансов, отправки входных сообщений о кор­ректировке данных, группировки учетных записей по разделам финансового отчета в электронных таблицах, составления срав­нительных таблиц финансовых отчетов за ряд лет и расчета от­носительных показателей для анализа, а также составления про­ектов финансовых отчетов. Многие крупные аудиторские фир­мы применяют микрокомпьютеры для оценки риска неэффек­тивности контроля, выполнения сложных аналитических функ­ций, получения доступа к базе данных в случае нестандартных проблем аудита и бухгалтерского учета и, кроме того, для про­граммной поддержки процесса принятия решений в ходе комп­лексной оценки.

В ближайшее время можно ожидать появления мощных высоко интегрированных аудиторских систем на базе микрокомпьютеров, которые позволят в будущем проводить и документиро­вать аудиторские проверки, начиная со стадии подготовки письма с обязательствами и кончая аудиторским заключением с сопро­вождающей его финансовой отчетностью. Однако внедрение и использование любых аудиторских систем на практике проведения аудита зависят от состояния информационной базы — бух­галтерского учета. Поэтому требуется дальнейшее совершенство­вание бухгалтерского учета как информационной базы аудита. Использование аудиторских систем зависит также от условий систем компьютерной обработки данных (КОД), функциониру­ющих у проверяемого экономического субъекта.

Компьютерная обработка данных экономического субъекта оказывает воздействие на следующие основные аспекты аудита:

планирование и проведение аудита; оценку рисков, связанных с проведением аудита; сбор фактических данных и оценку со­стояния систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

Поэтому уровень подготовки аудитора должен быть доста­точно высоким для достижения основных целей проверки, ко­торую он может проводить вместе со специалистом (экспертом) в области компьютерного аудита (или информационных техно­логий) в условиях компьютерной обработки данных проверяе­мого экономического субъекта. Здесь следует пользоваться требованиями российского правила (стандарта) аудиторской дея­тельности «Аудит в условиях компьютерной обработки данных».

Так, компьютерная обработка данных экономического субъек­та имеет место в случаях, когда с помощью компьютерной тех­нологии осуществляется обработка значительных объемов учет­ной информации независимо от следующих факторов:

   компьютер используется экономическим субъектом самостоятельно или по договору с третьей стороной;

   компьютер используется экономическим субъектом для обработки экономической информации во всех аспектах хозяйственной деятельности и ее учета или только для автоматизации обработки информации по отдельным видам операций хозяйственной жизни, отдельным участкам учета.

Экономический субъект обязан представить аудиторской орга­низации необходимый доступ к системе КОД. При назначении эксперта он должен оказать помощь аудитору при проведении проверки: оценке надежности системы КОД в целом; оценке законности приобретения и лицензионной чистоты бухгалтерс­кого программного обеспечения; проверке алгоритмов расчетов;

формировании на компьютере необходимых аудитору регистров бухгалтерского учета и отчетности.

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: творчество реферат, бесплатно решебник.





Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6  7 | Следующая страница реферата