Claw.ru | Рефераты по эргономике | Приобретение основных средств по импортному контракту Приобретение основных средств по импортному контракту | Категория реферата: Рефераты по эргономике | Теги реферата: преступление реферат, allbest | Добавил(а) на сайт: Isidor. Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6  7 | Следующая страница реферата	НДС, перечисленный таможенным органам, принят к вычету
Бухгалтерские записи на день погашения задолженности перед поставщиком (24 мая 2004 года)
60	51	4 020 000	Оплачено приобретенное основное средство (120 000 евро х 33,50 рубля)
91	60	36 000	Учтена курсовая разница по кредиторской задолженности перед поставщиком (120 000 евро х (33,50 рубля – 33,20 рубля))
01	91	36 000	Учтена в составе операционных доходов разница между курсами евро на дату, когда приобретенный объект принят к учету, и на дату, когда этот объект учтен в составе основных средств
68	77	8 640	Отражено отложенное налоговое обязательство с разницы между курсами евро (36 000 х 24%)
01	08	4388 376	Основное средство введено в эксплуатацию (3 984 000 + 398 400 + 3 984 + 1 992)

В целях исчисления налога на прибыль первоначальная стоимость основного средства составит 4 388 376 рублей (3 984&bsp;000 + 398 400 + 3 984 + 1 992). Возникает разница в сумме 36 000 рублей, в данном случае являющаяся налогооблагаемой временной разницей. Возникновение налогооблагаемой временной разницы приводит к образованию отложенного налога на прибыль и, соответственно, отложенного налогового обязательства, под которым в соответствии с пунктом 15 ПБУ 18/02 понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем или следующих отчетных периодах.

Отложенное налоговое обязательство согласно пункту 18 ПБУ 18/02 должно отражаться в бухгалтерском учете по кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» и дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

В следующем или следующих отчетных периодах по мере уменьшения или полного погашения налогооблагаемых временных разниц, в нашем примере по мере начисления амортизации, будут уменьшаться или полностью погашаться отложенные налоговые обязательства. Суммы, на которые уменьшаются или полностью погашаются в отчетном периоде отложенные налоговые обязательства, отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».