Claw.ru | Рефераты по эргономике | Сближение в учете налогов на прибыль Сближение в учете налогов на прибыль | Категория реферата: Рефераты по эргономике | Теги реферата: антикризисное управление, организация реферат | Добавил(а) на сайт: Karjavin. Предыдущая страница реферата | 1  2  3
Расход по налогу на прибыль	Не дает определения	Сумма, учитываемая при расчете чистой прибыли (убытка) за период в отношении текущего и отложенного налогов

 МСФО требуют, чтобы выполнялась числовая сверка между результатом умножения бухгалтерской прибыли на применяемую налоговую ставку и расходом по налогу на прибыль. Разница между ними и есть эффект от постоянных разниц (аналог постоянных налоговых обязательств в российском учете) (пар. 81 МСФО(1А5)12).

1. Систематизация налоговых стоимостей активов и обязательств, то есть составление налогового баланса на базе данных налоговых регистров.

2. Определение разниц в стоимости активов и обязательств в бухгалтерском и налоговом балансе.

3. Определение отложенного налога на отчетную дату. Сумма разниц умножается на ставку налога на прибыль. Результат отражается в бухгалтерском балансе.

4. Сравнение суммы отложенного налога на отчетную дату с аналогичной величиной на предыдущую отчетную дату дает доход (расход) по отложенным налогам. Расход возникает, если увеличилось обязательство либо уменьшился актив (К-т 09 «Отложенные налоговые активы» либо К-т 77 «Отложенные налоговые обязательства»), а доход – при росте отложенного налогового актива либо снижении отложенного налогового обязательства (Д-т 09 «Отложенные налоговые активы» или Д-т 77 «Отложенные налоговые обязательства»).

5. Из налоговой декларации берется текущая часть налога на прибыль.

6. Сумма текущего и отложенного налогов дает общий расход по налогу на прибыль за период. 7. Общий расход по налогу на прибыль за период вычитается из прибыли до налогообложения, и получается чистая прибыль. Так определяются показатели отчета о прибылях и убытках. 8. Сравнение суммы расхода по налогу на прибыль с результатом умножения прибыли на ставку (условным расходом по налогу на прибыль) дает величину постоянных налоговых обязательств (дополнительного налогового расхода).

Список литературы

МСФО Практика применения № 4 июль–август 2007