Предыдущая страница реферата | 3  4  5  6  7  8  9  10  11  12  13 | Следующая страница реферата

В необходимых случаях в первичных документах могут быть приведены дополнительные реквизиты: номер документа, название и адрес предприятия, учреждения, основанием для совершения хозяйственных операций, зафиксированной документом, другие дополнительные реквизиты, определяемые характером документируемых хозяйственных операций.

В условиях механизации (автоматизации) бухгалтерского учета реквизиты первичных документов могут быть зафиксированы в виде кодов.

Записи в первичных документах должны производиться чернилами, химическим карандашом, пастой шариковых ручек, при помощи пишущих машин, и другими средствами, обеспечивающими сохранность этих записей в течение длительного времени, установленного для их хранения в архиве. Запрещается использовать для записей простой карандаш.

Свободные строки в первичных документах подлежат обязательному прочерку.

На предприятии, в учреждении руководителем утверждается по согласованию с главным бухгалтером перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов. Количество лиц, имеющих право подписи документов на выдачу материальных ценностей, должно быть ограничено.

Подписи лиц, ответственных за состояние машиночитаемых первичных документов, могут быть заменены паролем или другим способом автоматизации, позволяющих однозначно идентифицировать подписи соответствующих лиц.

Дополнительные требования к порядку создания первичных документов, фиксируются факты совершения кассовых операций, операции с товаро- материальными ценностями, кредитных и расчетных обязательств, определяется
Законом Российской Федерации “О бухгалтерском учете”, Положением “О ведении кассовых операций”, правилами Центрального банка России и другими нормативными актами.

В случаях, установленных законодательством, бланки форм первичных документов могут относится к бланкам строгой отчетности. Порядок использования и учета бланков форм первичных документов строгой отчетности, а также круг предприятий, устанавливают министерства и ведомства в соответствии с указаниями Госкомстата Российской Федерации, Министерством финансов Российской Федерации по вопросам унификации форм первичных документов и отнесении их в необходимых случаях к документам строгой отчетности.

Бланки форм первичных документов, отнесенные к бланкам строгой отчетности, должны быть пронумерованы в порядке, установленном министерствами и ведомствами (нумератором, типографским способом).

Первичные документы, поступающие в бухгалтерию, подлежат обязательной проверке. Проверка осуществляется по форме (полнота и правильность оформления документов, заполнения реквизитов), по содержанию (законность документированных операций, логическая увязка отдельных показателей).

В соответствии с Законом “О бухгалтерском учете” запрещается принимать к исполнению и оформления первичные документы по операциям, которые противоречат законодательству и установленному порядку приемки, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей. Такие документы должны быть переданы главному бухгалтеру предприятия, учреждения для приятия решения.

Первичные документы, прошедшие обработку, должны иметь отмену, исключающую возможность их повторного использования: при ручной обработке - дату записей в учетный регистр, а при обработке на вычислительной установке
- оттиск штампа контролера, ответственного за их обработку.

Все документы, приложенные к приходным и расходным кассовым ордерам, а также документы, послужившие основанием для начисления заработной платы, подлежат обязательному гашению штампом или надписью от руки “Получено” или
“Оплачено” с указанием даты (числа, месяца, года).

Движение первичных документов в бухгалтерском учете (создание или получение от других предприятий, учреждений, принятие к учету, обработка, передача в архив - документооборот) регламентируется графиком.

Работу по составлению графика документооборота организует главный бухгалтер. График документооборота утверждается приказом руководителя предприятия, учреждения.

График должен устанавливать на предприятии, в учреждении рациональный документ, то есть предусматривать оптимальное число подразделений и исполнителей для прохождения каждым первичным документом, определять минимальный срок его нахождения в подразделении. График документооборота способствовать улучшению всей учетной работы на предприятии, в учреждении, усилению контрольных функций бухгалтерского учета, повышения уровня механизации и автоматизации учетных данных.

График документооборота может быть оформлен в виде схемы(см.: табл.
1.3 стр. 20), или перечня работ по созданию, проверке и обработке документов, выполняемых каждым подразделением предприятия, учреждения, а также всеми исполнителями с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения работ.

Таблица 1.3.

Пример графика документооборота по предприятию, учреждению.

|Наиме-н|Создание документа |Проверка документа |
|ование | | |
|докумен| | |
|та | | |
| |коли-|от-в|ответ-|ответ|срок|от-в|кто |поря-|сро|
| | |ет-с| | |ис-п|ет-с|пред-|док |к |
| |чест-|твен|ствен-|ствен|ол-н|твен|став-|пред-|пре|
| |во |ный | |-ный |е-ни|-ный|ляет |ставл|дст|
| |эк-зе|за |ный за|за |я |за | |е-ния|авл|
| |мп-ля|вы-п|офор- |ис-по| |про-| | |е-н|
| |ров |ис-к|мление|лнени| |вер-| | |ия |
| | |у | |е | |ку | | | |
|требова| 2 |цех |ОМТС |склад|ежед|бух-|1 экз|при |еже|
|-ние | | |бухгал| |нев-|галт|- цех|от-че|дне|
| | | |-терия| |но |ерия|2 |те |в-н|
| | | | | |(до | |экз. |при |о |
| | | | | |... | |- |рее-с|(до|
| | | | | |ча-с| |склад|тре |...|
| | | | | |ов) | | | |ча-|
| | | | | | | | | |сов|
| | | | | | | | | |) |

За состоянием внутреннего контроля несет ответственность сама организация. Контроль за финансовой деятельностью предприятия осуществляется как постановкой самой системы внутреннего контроля, так и проведением ревизий, проверок и так далее. Проверки могут осуществлять как работники предприятия, так и приглашенные специалисты и службы, включая аудиторов со стороны.

2. СИСТЕМА ВНЕШНЕГО КОНТРОЛЯ

Внутренний контроль необходимо отличать от внешнего контроля. С развитием рыночных отношений понятие контроля неразрывно связано с понятием аудита.

2.1. Аудит

Аудит - это системный процесс получения и оценки объективных данных об экономических действиях и событиях, устанавливающих уровень их соответствия определенному критерию и представляющий результаты заинтересованным пользователям. Он имеет свою цель и логику и основывается на структурном подходе к принятию решений. Он не является беспорядочным и незапланированным. В ходе этого процесса получают и оценивают данные, влияющие на принятие аудиторских решений.

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: гражданское право реферат, диплом купить.





Предыдущая страница реферата | 3  4  5  6  7  8  9  10  11  12  13 | Следующая страница реферата