МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ИНСТИТУТ МЕНЕДЖМЕНТА И БИЗНЕСА

СОВМЕСТНЫЙ РОССИЙСКО-АМЕРИКАНСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

МЕЖДУНАРОДНЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ОТНОШЕНИЙ И

МЕНЕДЖМЕНТА

КАФЕДРА МЕЖДУНАРОДНОГО МЕНЕДЖМЕНТА

Мировой опыт налогообложения и его значимость для России

(опыт НДС)

Дипломная работа

Студента группы 1051

Демьяненко М.В.

Научный руководитель к.э.н. проф. Биндер А.И.

Владивосток

2002

Содержание

|ВВЕДЕНИЕ …………………………………………………………………………….. |3 |
|ГЛАВА I. Налоги в рыночной системе хозяйствования …………………………. |6 |
|1.1.|Налоги как инструмент регулирования рыночной экономики |6 |
| |……….………. | |
|1.2.|Роль и функции налоговой системы .…………………………………………… |11 |
|ГЛАВА II. Системы налогообложения в развитых странах …………………….. |16 |
|2.1.|Действия налогового механизма регулирования рыночной | |
| |экономики………………………………………………………………………… |16 |
|2.2.|Общенациональные налоги .…………………………………………………….. |20 |
|2.3.|Местные налоги .…………………………………………………………………. |42 |
|ГЛАВА III. Актуальные вопросы формирования современной | |
|Российской налоговой системы ……………………………………………………... |52 |
|3.1.|Концептуальный подход к созданию модели эффективной | |
| |налоговой системы в России ……………………………………………………. |52 |
|3.2.|Опыт использования налога на добавленную стоимость в | |
| |мировой и российской практике ..………………………………………………. |58 |
|3.3.|Налоговый кодекс – новый этап в формировании налоговой | |
| |системы Российской Федерации ……………………………………………….. |69 |
|ЗАКЛЮЧЕНИЕ ………………………………………………………………………... |82 |
|СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ………………………………... |85 |
|ПРИЛОЖЕНИЕ ………………………………………………………………………... |88 |

Введение

Формирование эффективной налоговой системы для России – экономическая проблема общегосударственного значения.

С принятием Государственной Думой Налогового Кодекса РФ дискуссия о его завершенности и принципах построения не ослабевает. И это закономерно: современная отечественная система налогообложения формировалась на протяжении 90-х гг. посредством приспособления советской налоговой структуры к новым условиям хозяйствования, введения того или иного вида налога, способного, по мнению реформаторов, быстро пополнить доходы бюджета. В результате этих преобразований сложилась трехуровневая налоговая система с фискальным характером, не ориентированная на стабилизацию социальной ситуации в обществе и стимулирование развития отечественного производства или поощрение инвестиционной активности товаропроизводителей.
Для этой системы характерны низкая эффективность и отторжение как хозяйствующими субъектами, так и гражданами не адекватной современному рыночному образу мышления функциональной направленности государственной налоговой политики.

Западные страны формировали свою экономическую политику в течении столетий принципами, опираясь на систему государственных финансов, игравших ведущую роль в конъюнктурной, структурной и социальной сферах. Фискальная политика ведущих индустриальных держав демонстрирует последовательную тенденцию использования налогов в качестве действенного набора инструментов, способных квалифицированно обеспечить перераспределение ВВП в пользу наиболее значимых, с точки зрения государства, отраслей, направлений социального и регионального развития экономики. В теории и на практике макроэкономического регулирования рыночной экономики произошли значительные перемены, изменились цели и методы государственной экономической политики, а также механизм налогового регулирования.

Современная налоговая система характеризуется необычайной изощренностью форм и методов обложения и исключительным многообразием применяемых налогов (в отдельных странах существует около ста и более различных видов налогов). Для всех развитых и большинства развивающихся стран основные ее принципы и характеристики едины, хотя в их понимании и применении в налоговой политике имеются существенные различия.

Основы существующей в Российской Федерации налоговой системы были заложены в конце 1991 г. принятием Закона «Об основах налоговой системы в
Российской Федерации» и соответствующих законов по конкретным видам налогов. В условиях высокой инфляции и глубоких структурных изменений в экономике в первые годы реформ российская налоговая система в целом выполняла свою роль, обеспечивая поступление в бюджеты всех уровней необходимых финансовых ресурсов. Вместе с тем, по мере дальнейшего углубления рыночных преобразований, присущие налоговой системе недостатки становились все более и более заметными, а ее несоответствие происходящим в экономике изменениям все более и более очевидным.

С 1 января 1999 г. вступила в действие первая или так называемая общая часть Налогового кодекса Российской Федерации. Этот документ регламентирует важнейшие положения налоговой системы России, в частности, перечень действующих в России налогов и сборов, порядок их введения и отмены, а также весь комплекс взаимоотношений государства с налогоплательщиками и их агентами.

Второй частью Налогового Кодекса приняты семь глав, посвященные НДС, акцизам, налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу, налогу на прибыль организаций, налогу на добычу полезных ископаемых и налогу с продаж.