Предыдущая страница реферата | 9  10  11  12  13  14  15  16  17  18  19 | Следующая страница реферата

Полученные результаты свидетельствуют о том, что план по уровню рентабельности перевыполнен в связи с повышением среднего уровня цен и удельного веса более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации. Рост себестоимости реализованной продукции вызвал снижение уровня рентабельности.

Факторный анализ рентабельности продаж.

Детерминированная факторная модель этого показателя, исчисленного в целом по предприятию, имеет следующий вид:

[pic]
Расчет влияния данных факторов способом цепной подстановки:

[pic]

= 2300 / 20300 * 100 = 11,33 %

[pic]

= 2254 / 19930 * 100 = 11,31 %

[pic]

= 2094 / 19770 * 100 = 10,59 %

[pic]

= 2340 / 19770 * 100 = 11,84 %

?Rобщ = Rф – Rпл = 11,84 – 11,33 = 0,51 %, в том числе:

?Rуд = Rусл1 – Rпл = 11,31 - 11,33 = -0,02 %

?Rц = Rусл2 – Rусл1 = 10,59 - 11,31 = -0,72%

?Rс = Rф – Rусл2 = 11,84 - 10,59 = 1,25 %.

Аналогично осуществляется факторный анализ рентабельности совокупного капитала. Балансовая сумма при были зависит от объема реализованной продукции (VРП), ее структура (УД), себестоимости (С), среднего уровня цен
(Ц) и финансовых результатов от прочих видов деятельности, не связанных с реализацией продукции и услуг (ВФР).

Среднегодовая сумма основного и оборотного капитала (KL) зависит от объема продаж и коэффициента оборачиваемости капитала (Коб), который определяется отношением выручки к среднегодовой сумме основного и оборотного капитала. Чем быстрее оборачивается капитал на предприятии, тем меньше его требуется для обеспечения запланированного объема продаж. И наоборот, замедление оборачиваемости капитала требует дополнительного привлечения средств для обеспечения того же объема производства и реализации продукции. При этом исходят из того, что объем продаж сам по себе не оказывает влияния на уровень рентабельности, так как с его изменением пропорционально увеличиваются или уменьшаются сумма прибыли и сумма основного и оборотного капитала при условии неизменности остальных факторов.

Взаимосвязь названных факторов с уровнем рентабельности капитала можно представить в виде

[pic]
|Наименование |План |Факт |
|1. Прибыль от реализации |2300 |2400 |
|продукции, руб. | | |
|2. Внереализационный финансовый|120 |130 |
|результат, руб. | | |
|3. Балансовая прибыль, руб. |2420 |2530 |
|4. Среднегодовая сумма |16514 |18000 |
|основного и оборотного | | |
|капитала, руб. | | |
|5. Объем реализации продукции в|18000 |30000 |
|оценке плановой себестоимости, | | |
|руб. | | |
|6. Коэффициент оборачиваемости |1,09 |1,3 |
|капитала | | |
|7. Расчетная потребность в |16513,76 |23076,92 |
|основном и оборотном капитале | | |
|для обеспечения фактического | | |
|объема продаж при плановой его | | |
|оборачиваемости, руб. | | |

Произведем расчет влияния факторов на изменение уровня рентабельности капитала способом цепной подстановки:

[pic]

= (2300+ 120) / 18000 * 100 = 13,44 %

[pic]

= (2070+ 120) / (19930 / 1,09) = 10,08 %

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: решебник по английскому, реферат по обж.





Предыдущая страница реферата | 9  10  11  12  13  14  15  16  17  18  19 | Следующая страница реферата