Министерство образования Российской Федерации

Московский государственный университет экономики, статистики и информатики

Целевой экономико-правовой факультет

КУРСОВАЯ РАБОТА ПО КУРСУ

НАЛОГОВОЕ ПРАВО

ТЕМА: Единый социальный налог – правовой аспект.

Выполнил: студент 2-го курса,

группа ВЮ-9-4,

Царь С.П.

Москва, 2003

Содержание: стр.
Введение 4-5
Основная часть
1. Плательщики единого социального налога 6-10
А. Общие положения 6
В. Налогоплательщики единого социального налога: налогоплательщики, производящие выплаты физическим лицам 7-10
С. Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели и адвокаты 10
2. Объект налогообложения 11-17
А. Общие положения 11
В. Объект налогообложения для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам 11-17
С. Объект налогообложения для индивидуальных предпринимателей и адвокатов 17
3. Суммы, не подлежащие налогообложению 18-28
А. Суммы, не подлежащие налогообложению в полном объеме 18-28
В. Суммы, не подлежащие налогообложению в ограниченных размерах 28
С. Суммы, не подлежащие налогообложению единого социального налога в части суммы налога, подлежащих уплате в Фонд социального страхования РФ 28
D. Освобождение от уплаты единого социального налога, предусмотренное
Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2002 год» 28-29
4. Налоговая база 30-34
А. Налоговая база налогоплательщиков, производимых выплаты физическим лицам 30-33
В. Исчисление налоговой базы налогоплательщиками – индивидуальными предпринимателями и адвокатами 33-34
5. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога 35-41
А. Исчисление и уплата налога налогоплательщиками – работодателями 35-37
В. Сроки уплаты налога 37-38
С. Порядок сдачи отчетности 38-39
D. Исчисление и уплата налога обособленными подразделениями организации 39-41
6. Ставки налога 42-45
7. Исчисление и уплата страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию 46-51
А. Субъекты обязательного пенсионного страхования 46-50
В. Объект налогообложения и база для начисления страховых взносов 50
С. Тарифы страхового взноса 50-52
Заключение 53-54
Список использованной литературы 55

Введение

5 августа 2000 года частью второй Налогового кодекса РФ была принята глава 24, которой устанавливался единый социальный налог. 29 декабря 2000 года в главу 24 Налогового кодекса РФ были внесены соответствующие изменения и дополнения. Порядок вступления в действие главы 24 устанавливался Федеральным законом от 5 августа 2000 г. N 118-ФЗ "О введении в действие второй части Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Российской
Федерации о налогах"[1]. На основании положений указанных трех законов происходило исчисление и уплата единого социального налога в течение 2001 года.

Федеральным законом от 31 декабря 2001 г. N 198-ФЗ "О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"[2] глава 24 Налогового кодекса РФ была изложена практически в новой редакции.
При этом исчисление единого социального налога связывается с уплатой страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию. Порядок уплаты страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию был установлен
Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"[3]. Данные нормативные акты вводятся в действие с 1 января 2002 г. Таким образом, с 1 января 2002 года устанавливается новый порядок исчисления и уплаты единого социального налога, а также вводится в действие система обязательного пенсионного страхования.

В составе единого социального налога консолидированы взносы в федеральный бюджет (в части взносов ранее подлежащих зачислению в
Пенсионный фонд РФ), Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования. При этом в самостоятельном порядке исчисляются и уплачиваются в Пенсионный фонд РФ страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию. Связь между этими двумя платежами состоит в том, что сумма единого социального налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается на сумму уплаченного страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию.

По-прежнему отдельный порядок установлен для взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Они будут уплачиваться в действующем порядке.
Подобное исключение обусловлено тем, что ставки взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний дифференцированы в зависимости от категорий профессионального риска, к которым относится сфера деятельности плательщика
(Закон РФ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ).
Таким образом, включение данных взносов в состав единого социального налога не позволило бы установить единую для всех предприятий, независимо от сферы деятельности, шкалу ставок и расчет налога был бы значительно усложнен.

Все функции по контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты единого социального налога в бюджет и в государственные социальные внебюджетные фонды возложены на налоговые органы, в том числе и по взысканию сумм недоимки, пени и штрафов.

Они же осуществляют и взыскание сумм недоимки, пени и штрафов по платежам во внебюджетные фонды, образовавшиеся по состоянию на 1 января
2001 года (за исключением взносов на обязательное страхование от несчастных случаев). Зачисление данных сумм должно производиться в бюджеты соответствующих государственных социальных внебюджетных фондов, а платежи в
Государственный фонд занятости населения - в федеральный бюджет.

Суммы излишне уплаченных страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды по состоянию на 1 января 2001 года должны быть либо зачтены в счет уплаты единого социального налога (в части платежей в соответствующие фонды), либо возвращены в порядке, установленном ст. 78 Налогового кодекса РФ. Суммы излишне уплаченных взносов в
Государственный фонд занятости населения, по нашему мнению, в соответствии со ст. 78 Налогового кодекса могут быть зачтены в счет уплаты налогов, зачисляемых в федеральный бюджет.

В отношениях, связанных с исчислением и уплатой страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, наряду с налоговыми органами участвует Пенсионный фонд РФ. Так, контроль за уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется налоговыми органами в порядке, определяемом законодательством РФ, регулирующим деятельность налоговых органов. При этом взыскание недоимки по страховым взносам и пеней осуществляется органами Пенсионного фонда РФ.

1. Плательщики единого социального налога

Общие положения

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых, в соответствии с
Налоговым кодексом, возложена обязанность уплачивать налоги.

Круг плательщиков единого социального налога определен ст. 235
Налогового кодекса РФ. Данная статья устанавливает две группы налогоплательщиков:

- лица, производящие выплаты физическим лицам;