Характеристика налогообложения Молдавии

| Категория реферата: Рефераты по налогообложению
| Теги реферата: сочинение егэ, контрольные 8 класс
| Добавил(а) на сайт: Ростислава.

13-го числа текущего месяца — за первую декаду, 23-го числа текущего месяца — за вторую декаду, 3-го числа следующего за отчетным месяца— за остальные дни отчетного месяца.

По подакцизным товарам (продукции), отгруженным и не оплаченным покупателями по истечении 6 месяцев, дата акцизов производится в общеустановленном порядке.

Плательщики акцизов представляют налоговым органам по месту регистрации в срок до 20 числа следующего за отчетным месяца расчеты исчисленных к уплате сумм акциза.

Перечень подакцизных товаров и ставки акцизов:
|Наименование подакцизных |Единица |Ставка на |
|товаров |измерения |единицу в |
| | |леях |
|Водка, ликеры и другие |Бут. 0,5 л |1,0 |
|спиртные напитки (кроме | | |
|крепких национальных | | |
|напитков) | | |
|Спирт |1 Дал |30,0 |
|Крепкие национальные напитки|Бут. 0,5 л |0,80 |
|Высококачественные вина: |Бут. 0,7 л |0,30 |
|натуральные | | |
|крепленые и десертные |Бут. 0,7 л |0,60 |
|Ординарные вина: натуральные|Бут. 0,7 л |0,10 |
|крепленые и десертные |Бут. 0,7 л |0,25 |
|Вино материалы для |1 Дал |1,50 |
|производства вин: | | |
|натуральных | | |
|крепленых |1 Дал |2,50 |
|игристых |1 Дал |1,70 |
|Вина виноградные, насыщенные|Бут. 0,75 л |1,00 |
|диоксидом углерода: | | |
|натуральные | | |
|классические |Бут. 0,75 л |1,50 |
|Газированные |Бут. 0,75 л |0,50 |
|Дивин (коньяк): до 5 лет | |2,50 |
|выдержки | | |
|свыше 5 лет выдержки | |4,00 |
|Прочая винодельческая |1 дал |5,00 |
|продукция, содержащая | | |
|алкоголь | | |
|Пиво: бочковое |1л |0,14 |
|бутылочное и баночное |1л |0,20 |
|Табачные изделия: сигареты |1 пачка |0,25 |
|типа «МТ» и все импортные | | |
|другие сигареты с фильтром |1 пачка |0,10 |
|сигареты без фильтра |1 пачка |0,05 |
|Табак ферментированный и |1т |350,00 |
|неферментированный | | |
|Ювелирные изделия из |1 г |10,00 |
|драгоценных металлов: золото| | |
|серебро |1 г |1,10 |
|с бриллиантами |1 изд |170,00 |
|Бензин |1т |220,00 |

3. Налог на доходы физических и юридических лиц

Субъектами налогообложения являются юридические и физические лица, получающие в течение налогового года доход из любых источников, находящихся в Республике Молдова, и юридические и физические лица — резиденты, получающие инвестиционный и финансовый доход из источников, находящихся за пределами Республики Молдова. Субъекты налогообложения обязаны декларировать валовой доход, полученный из всех источников. Объектом налогообложения является валовой доход (включая льготы), полученный из всех источников любым юридическим или физическим лицом, за минусом вычетов и освобождений, на которые это лицо имеет право.

Ставки налога.

Общая сумма подоходного налога определяется: а) для физических лиц, включая крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприятия, в размере:

- 10% годового облагаемого дохода, не превышающего 6 000 лей;

- 15% годового облагаемого дохода, превышающего 6 000 лей и не превышающего 10 800 лей;

- 25% годового облагаемого дохода, превышающего 10 800 лей; б) для юридических лиц — в размере 25% облагаемого дохода.

В валовой доход включаются все виды дохода, в том числе: а) доход от осуществления предпринимательской деятельности или профессиональной либо другой подобной деятельности; б) доход от деятельности товариществ и инвестиционных фондов; в) плата за выполненную работу и оказанные услуги, льготы, предоставляемые работодателем, гонорары, комиссионные, премии и другие подобные виды вознаграждений; г) доход от сдачи имущества в аренду; д) прирост капитала; е) прирост капитала над его потерями, не учтенный в других видах дохода; доход, получаемый в виде процентных начислений; ж) роялти; з) суммы, получаемые по договору (соглашению) о не вступлении в конкуренцию; и) дивиденды, получаемые от хозяйствующего субъекта — нерезидента.

Валовой доход, полученный не в денежной форме, оценивается по рыночной стоимости в порядке, установленном Правительством. При получении аннуитета часть любого аннуитета, включаемого в годовой доход, вычитается при расчете облагаемого дохода. Вычет равен сумме, внесенной налогоплательщиком в квалифицированный негосударственный пенсионный фонд и не вычтенной из его валового дохода разделенной на количество лет предполагаемых платежей (с момента начала выплаты аннуитетов). Не признается доход при замене собственности на собственность того же типа в случае вынужденной замены, в том числе непроизвольной утраты.

Собственность считается вынужденно замененной, в том числе в случае непроизвольной утраты, если она полностью или частично уничтожена, похищена, если на нее наложен арест или она предназначена к сносу, либо если налогоплательщик вынужден каким-либо другим способом расстаться с ней по причине угрозы или неизбежности одного из вышеуказанных действий или событий.

Вычеты расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. Разрешается вычет обычных и необходимых расходов, оплаченных или понесенных налогоплательщиком в течение налогового года исключительно в целях осуществления предпринимательской деятельности.

Если расходы, понесенные налогоплательщиком, состоят из расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, и личных расходов, то разрешается вычет только в случае, если расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, преобладают над личными расходами, и только той части расходов, которые непосредственно относятся к осуществлению предпринимательской деятельности.

Вычет расходов, связанных с командированием работников, представительскими расходами, расходами по страхованию юридических лиц, разрешается в пределах, установленных Правительством.

Не разрешается: вычет сумм, уплаченных за приобретение земли;
* вычет сумм, уплаченных за приобретение собственности, на которую начисляются износ (амортизация), или за приобретение основных средств со сроком службы более одного года; вычет компенсаций, вознаграждений, процентных начислений, платы за аренду имущества и других расходов, произведенных в интересах члена семьи налогоплательщика, должностного лица или руководителя хозяйствующего субъекта, члена товарищества или иного взаимозависимого лица, если отсутствуют доказательства допустимости выплаты такой суммы; вычет убытков от реализации или обмена собственности (прямо или опосредованно) между взаимозависимыми лицами. Не разрешается вычет расходов, связанных с приобретением, управлением или содержанием собственности, доход от которой освобожден от налога; вычет расходов, если налогоплательщик не может документально подтвердить, что они были понесены в определенном размере в соответствии с порядком, установленным Правительством.

Вычет процентных начислений разрешается. Вычет процентных начислений, выплаченных или начисленных юридическим лицом, может быть ограничен в случае, если органами Государственной налоговой службы установлено, что акционеры (пайщики) этого юридического лица являются в большинстве своем иностранными гражданами или лицами, освобожденными от налогообложения, и большая часть капитала юридического лица прямо или косвенно финансируется за счет займов или кредитов, предоставленных акционерами (пайщиками).

В случае, если эмиссия долговых обязательств произведена после 1 января 1998 г., доля первоначального дисконта в отношении долгового обязательства, разрешенного как вычет процентных начислений эмитенту, приравнивается к доле такого дисконта, распределенного пропорционально в налоговом году.

Собственность, на которую начисляется износ, — это используемая в предпринимательской деятельности материальная собственность, стоимость которой предположительно уменьшается по мере физического и морального износа и время службы которой превышает один год, а стоимость — 1000 лей.

Величина вычета начисленного износа в налоговом году по той или иной категории собственности определяется путем применения к остаточной стоимости основных средств, относящихся к какой-либо категории собственности (на конец налогового года), соответствующей нормы износа.
Балансовая стоимость основных средств, относящихся к соответствующей категории собственности, уменьшается в начале года на разрешенную величину вычета для соответствующей категории собственности в предыдущем году.

Устанавливается следующий порядок учета собственности по категориям: а) по собственности, относящейся к 1 категории, начисление износа ведется по каждому объекту на соответствующих счетах; б) собственность, относящаяся к другим категориям, включается в отдельные группы в соответствии с инструкциями, изданными
Министерством финансов.

К каждой категории собственности применяются следующие нормы износа:
|Категория |Норма износа,|
|собственности |% |
|1 |3 |
|2 |5 |
|3 |10 |
|4 |29 |
|5 |30 |

Разрешается вычет начисленного износа на содержание легкового автомобиля, стоимость которого не превышает 100 тысяч лей. Увеличенная балансовая стоимость основных средств, относящихся к приобретенной собственности, включает их покупную цену, а также все расходы, связанные с их приобретением, перевозкой, монтажом и страхованием. Увеличенная балансовая стоимость основных средств, относящихся к собственности, созданной своими силами, включает все налоги, сборы, расходы и выплаты процентных начислений по ним за весь период до начала их эксплуатации.