Налог на добавленную стоимость - сущность, порядок отражения на счетах бухгалтерского учета

| Категория реферата: Рефераты по налогообложению
| Теги реферата: ответы 10 класс, реферат поведение
| Добавил(а) на сайт: Kvartal'nov.

Разъясним корреспонденцию счетов на примерах

Пример 1. В апреле 2002 г. организация оптовой торговли приобрела для продажи партию литературы по экономике и экономическим наукам на сумму 110
000 руб. (включая НДС 10 000 руб.) и партию поздравительных открыток на сумму 60 000 руб. (включая НДС 10 000 руб.). Как отразить в бухгалтерском учете приобретение товаров, облагаемых НДС по разным налоговым ставкам?
За плату признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов
(кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).
Оприходование прибывших на склад отражается по дебету счета 41 "Товары", субсчет 41-1 "Товары на складах", по стоимости их приобретения без НДС в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
Обращаем внимание, что с 01.01.2002 согласно пп.3 п.1 ст.164 Налогового кодекса РФ при реализации учебной и научной книжной продукции обложение НДС производится по налоговой ставке 10%..
Согласно п.1 ст.153 НК РФ при применении организацией при реализации товаров различных налоговых ставок налоговая база по НДС определяется отдельно по каждому виду товаров, облагаемых по разным ставкам. Поскольку в рассматриваемом случае организация реализует товары, облагаемые НДС по разным налоговым ставкам, она должна вести раздельный учет продаж этих товаров по субсчетам 90-1 "Выручка" и 90-3 "Налог на добавленную стоимость" счета 90 "Продажи".
НК РФ не обязывает организацию вести раздельный учет товаров (покупной стоимости), облагаемых при реализации по разным налоговым ставкам.
Организация самостоятельно разрабатывает и утверждает в учетной политике способы учета и списания стоимости товаров при их продаже, в том числе порядок аналитического и синтетического учета движения товаров.
Целесообразно в данном случае и товары при приобретении учитывать раздельно, например открыть субсчета второго порядка 41-1-1 "Товары на складах, облагаемые НДС по налоговой ставке 10%" и 41-1-2 "Товары на складах, облагаемые НДС по налоговой ставке 20%" к субсчету 41-1 "Товары на складах".
Сумма НДС по приобретенным товарам отражается по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", субсчет 19-3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально - производственным запасам", в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
Уплаченную поставщику сумму НДС организация на основании пп.2 п.2 ст.171 и п.1 ст.172 НК РФ имеет право принять к вычету при наличии счета - фактуры и документов, подтверждающих фактическую оплату поставщику. Данными статьями
НК РФ не предусмотрено ведение раздельного учета сумм НДС, предъявленных поставщиками товаров, облагаемых по налоговой ставке 10% и 20%, для принятия их к вычету, поэтому в целях применения налоговых вычетов суммы
НДС, относящиеся к товарам, облагаемым по налоговым ставкам 10% и 20%, организация может отражать на одном субсчете счета 19.
Принятая к вычету сумма НДС в бухгалтерском учете отражается по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" в корреспонденции с кредитом счета
19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", субсчет 19-
3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально - производственным запасам".
|Содержание операций |Дебет |Кредит |Сумма, |Первичный |
| | | |руб. |документ |
|оприходована партия |41-1-1 |60 |100000 |отгрузочные |
|литературы по экономике | | | |документы |
| | | | |поставщика |
|Отражена сумма НДС по |19-3 |60 |10000 |счет-фактура |
|приобретенной партии | | | | |
|литературы по экономике | | | | |
|оприходована партия |41-1-2 |60 |50000 |отгрузочные |
|поздравительных открыток | | | |документы |
| | | | |поставщика |
|определена сумма НДС по |19-3 |60 |10000 |счет-фактура |
|приобретенной партии | | | | |
|поздравительных открыток | | | | |
|оплачено поставщику за |60 |51 |110000 |выписка банка |
|приобретенную партию | | | |по расчетному |
|литературы по экономике | | | |счету |
|оплачено поставщику за |60 |51 |60000 |выписка банка |
|партию поздравительных | | | |по расчетному |
|открыток | | | |счету |
|принята к вычету сумма НДС |68 |19-3 |20000 |выписка банка |
|по партии литературы по | | | |по расчетному |
|экономике и партии | | | |счету, |
|поздравительных открыток | | | |счет-фактура |

Пример 2. В I квартале 2002 г. организация оптовой торговли получила от поставщика товар на сумму 54 000 руб., включая НДС 9000 руб. В этом же квартале данный товар продан за 72 000 руб., включая НДС 12 000 руб.
Денежные средства в оплату товара получены от покупателя и перечислены поставщику товара во II квартале 2002 г. Все расчеты произведены в безналичной форме. С 01.04.2002 организация получила освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии со ст.145 Налогового кодекса РФ. До 01.04.2002 согласно учетной политике организации обязательства по уплате НДС возникали на дату отгрузки.
Приобретенные организацией товары принимаются к учету по фактической себестоимости, которой в случае приобретения за плату признается сумма фактических затрат на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых.
Для учета товаров Планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, предназначен счет 41 "Товары". Оприходование поступившего от поставщика товара отражается в учете записью по дебету счета 41 и кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Сумма НДС, предъявленная к оплате поставщиком товара, учитывается по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и кредиту счета 60.
В соответствии с пп.2 п.2 ст.171 и п.1 ст.172 НК РФ сумму НДС, предъявленную к оплате поставщиком при приобретении товара, организация вправе принять к вычету после принятия этого товара на учет и оплаты его поставщику. Поскольку в I квартале 2002 г. оплата поставщику не произведена, сумма НДС не может быть принята к вычету в данном отчетном периоде.
Выручка от продажи товаров является для торговой организации доходами от обычных видов деятельности, для учета которых Планом счетов предназначен счет 90 "Продажи".
При признании в бухгалтерском учете сумма выручки от продажи товаров отражается по кредиту счета 90 "Продажи", субсчет 90-1 "Выручка", в корреспонденции с дебетом счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".
Одновременно в дебет счета 90 "Продажи", субсчет 90-2 "Себестоимость продаж", списываются себестоимость проданных товаров с кредита счета 41
"Товары" и издержки обращения с кредита счета 44 "Расходы на продажу".
В соответствии с п.1 ст.146 НК РФ операции по реализации товаров на территории РФ признаются объектом налогообложения по НДС. Согласно п.1 ст.154 НК РФ налоговая база определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст.40 НК РФ, без включения в них НДС. В бухгалтерском учете сумма начисленного к уплате в бюджет НДС отражается по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" и дебету 90 "Продажи", субсчет 90-3 "Налог на добавленную стоимость".
Получение денежных средств от покупателя товара отражается в учете организации согласно Плану счетов по дебету счета 51 "Расчетные счета" и кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", а перечисление платы за товар поставщику - записью по кредиту счета 51 и дебету счета 60
"Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
В рассматриваемой ситуации с 01.04.2002 организация получила освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС в соответствии со ст.145 НК РФ. Следовательно, несмотря на то что во II квартале 2002 г. организация произвела оплату поставщику товара, она не вправе принять к вычету на основании ст.171 НК РФ сумму НДС, уплаченную поставщику, так как не является плательщиком НДС.
Согласно п.6 ст.170 НК РФ суммы налога, предъявленные организации, освобожденной от обязанностей налогоплательщика в соответствии со ст.145 НК
РФ, при приобретении товаров (работ, услуг) учитываются в стоимости соответствующих товаров (работ, услуг). Поскольку в рассматриваемой ситуации приобретенный организацией товар реализован в предыдущем квартале отчетного года (то есть стоимость товара включена в себестоимость продаж), считаем, что и сумма НДС, уплаченная поставщику этого товара, может быть списана организацией со счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" в дебет счета 90 "Продажи", субсчет 90-2
"Себестоимость продаж".
Указанная сумма НДС, на наш взгляд, учитывается в целях налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп.47 п.1 ст.264 НК РФ.
|Содержание операций |Дебет |Кредит |Сумма |Первичный |
| | | | |документ |
|Бухгалтерские записи I квартала 2002 года |
|Оприходован поступивший |41 |60 |45000 |Отгрузочные |
|от поставщика товар | | | |документы |
| | | | |поставщика |
|Отражена сумма НДС по |19 |60 |9000 |Счет-фактура |
|оприходованному товару | | | | |
|Признана выручка от |62 |90-1 |72000 |Накладная |
|продажи товара | | | | |
|Списана учетная стоимость|90-2 |41 |45000 |Бухгалтерская |
|проданного товара | | | |справка |
|Начислен НДС с выручки от|90-3 |68 |12000 |Счет-фактура |
|продажи товара | | | | |
|Списаны издержки |90-2 |44 |150 |Бухгалтерская |
|обращения (без учета иных| | | |справка |
|возможных расходов) | | | | |
|Отражен финансовый |90-9 |99 |15000 |Бухгалтерская |
|результат от продажи | | | |справка-расчет|
|товара | | | | |
|Бухгалтерские записи II квартала 2002 года |
|Получены денежные |51 |62 |72000 |Выписка банка |
|средства за товар от | | | |по расчетному |
|покупателя | | | |счету |
|Произведена оплата |60 |51 |54000 |Выписка банка |
|поставщику за товар | | | |по расчетному |
| | | | |счету |
|Включена в себе стоимость|90-2 |19 |9000 |Счет-фактура, |
|продаж сумма НДС по | | | |бухгалтерская |
|приобретенному товару | | | |справка |

Пример 3. Согласно приказу об учетной политике на 2002 г. бухгалтерский учет готовой продукции в организации ведется по нормативной себестоимости без использования счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)". В марте 2002 г. организация изготовила продукцию, нормативная себестоимость которой составляет 73 000 руб. Фактические затраты на изготовление данной продукции составили 69 000 руб. В течение месяца 70% продукции передано комиссионеру на реализацию, а 30% продукции реализовано покупателю за 36 000 руб., в том числе НДС 6000 руб. Выручка в целях исчисления НДС определяется "по отгрузке".
Оприходование на складе изготовленной продукции по нормативной себестоимости отражается по дебету счета 43 "Готовая продукция", например, субсчет 43-1 "Готовая продукция по учетным ценам", в корреспонденции с кредитом счета 20 "Основное производство".
В рассматриваемой ситуации часть выпущенной продукции передана на комиссию, а часть продана покупателю. Согласно ст.996 ГК РФ вещи, поступившие к комиссионеру от комитента, являются собственностью последнего. Так как перехода права собственности к комиссионеру не происходит, в бухгалтерском учете организации передача готовой продукции для продажи на комиссионных началах отражается в соответствии с Планом счетов по дебету счета 45
"Товары отгруженные" в корреспонденции с кредитом счета 43, субсчет 43-1, до получения извещения от комиссионера о продаже продукции покупателям.
При признании в бухгалтерском учете сумма выручки от продажи продукции согласно Плану счетов отражается по кредиту счета 90 "Продажи", субсчет 90-
1 "Выручка", в корреспонденции с дебетом счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Стоимость проданной продукции отражается по кредиту счета 43, субсчет 43-1, в корреспонденции с дебетом счета 90 "Продажи", субсчет 90-2
"Себестоимость продаж".
Согласно Плану счетов, если учет готовой продукции ведется по нормативной себестоимости, то разница между фактической себестоимостью и стоимостью готовой продукции по учетным ценам учитывается на счете 43 "Готовая продукция" по отдельному субсчету, например 43-2 "Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от учетной стоимости". При этом, если фактическая себестоимость ниже учетной стоимости, разница отражается сторнировочной записью по дебету счета 43, субсчет 43-2, в корреспонденции с кредитом счета 20 "Основное производство".
Списание готовой продукции (при отгрузке, отпуске и т.д.) может производиться по учетной стоимости. Одновременно на счета учета продаж списываются отклонения, относящиеся к проданной готовой продукции, в сумме пропорционально учетной стоимости этой продукции
Независимо от метода определения учетных цен общая стоимость готовой продукции (учетная стоимость плюс отклонения) должна равняться фактической производственной себестоимости этой продукции.
|Содержание операций |Дебет |Кредит |Сумма, руб.|Первичный |
| | | | |документ |
|Оприходована на склад |43-1 |20 |73000 |Нормативы |
|готовая продукция по | | | |себестоимости, |
|нопрмативной | | | |накладная на |
|себестоимости | | | |передачу |
| | | | |готовой |
| | | | |продукции в |
| | | | |места хранения |
|Признана выручка от |62 |90-1 |36000 |Накладная на |
|продажи продукции | | | |отпуск |
| | | | |продукции |
|Списана нормативная |90-2 |43-1 |21900 |Бухгалтерская |
|себестоимость | | | |справка |
|проданной продукции | | | | |
|Начислен НДС к уплате |90-3 |68 |6000 |Счет-фактура |
|в бюджет | | | | |
|Получена оплата за |51 |62 |36000 |Выписка банка |
|проданную продукцию | | | |по расчетному |
| | | | |счету |
|Часть выпущенной |45 |43-1 |51100 |Акт |
|продукции передана на | | | |приемки-передач|
|комиссию | | | |и продукции на |
| | | | |комиссию, |
| | | | |бухгалтерская |
| | | | |справка |
|СТОРНО |43-2 |20 |4000 |Бухгалтерская |
|Отражено превышение | | | |справка-расчет |
|нормативной | | | | |
|себестоимости готовой | | | | |
|продукции над ее | | | | |
|фактической | | | | |
|себестоимостью | | | | |
|СТОРНО |90-2 |43-2 |1200 |Бухгалтерская |
|Отражена сумма | | | |справка-расчет |
|превышения, | | | | |
|относящаяся к | | | | |
|проданной продукции | | | | |
|СТОРНО |45 |43-2 |2800 |Бухгалтерская |
|Отражена сумма | | | |справка-расчет |
|превышения, | | | | |
|относящаяся к | | | | |
|продукции, переданной | | | | |
|на комиссию | | | | |
|Отражен финансовый |90-9 |99 |9300 |Бухгалтерская |
|результат от продаж за| | | |справка-расчет |
|отчетный месяц | | | | |

Пример 4. Организация на условиях 100%-ной предоплаты приобрела компакт - диск с экземпляром компьютерной программы, предназначенной для ведения бухгалтерского и налогового учета организации. Стоимость программы составляет 4800 руб. (в том числе НДС 800 руб.). Срок полезного использования для данной программы установлен организацией в 3 года.
Согласно учетной политике организации в целях бухгалтерского учета расходы будущих периодов списываются на затраты производства равномерно в течение срока, к которому они относятся; признание доходов и расходов для целей налогообложения прибыли производится по методу начисления.
Согласно Плану счетов, суммы выданных авансов (предварительных оплат) отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в корреспонденции со счетами учета денежных средств, в данном случае со счетом 51 "Расчетные счета". При этом авансы учитываются на счете 60 обособленно.
С 01.01.2001 вступило в силу Положение по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов", согласно которому к объектам нематериальных активов относятся исключительные права на программы для ЭВМ. При приобретении экземпляра программы для ЭВМ исключительные права на программу не передаются, в связи с чем компьютерная программа не принимается к бухгалтерскому учету в составе объектов нематериальных активов.
Расходы на приобретение компьютерной программы, предназначенной для ведения бухгалтерского и налогового учета, являются для организации расходами по обычным видам деятельности (управленческими расходами). Расходы организации признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления
(допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности). В данном случае расходы на приобретение программы относятся ко всему сроку полезного использования программы.
Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат списанию в порядке, устанавливаемом организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и др.), в течение периода, к которому они относятся.
Для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам предназначен счет 97
"Расходы будущих периодов". Приобретение компьютерной программы отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 97 "Расходы будущих периодов" в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
Сумма НДС, уплаченная продавцу компьютерной программы, отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
Уплаченную сумму НДС организация имеет право принять к вычету при наличии счета - фактуры и документов, подтверждающих уплату НДС, предъявленного продавцом программы. Принятие к вычету суммы НДС отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" в корреспонденции с кредитом счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".
Учтенные на счете 97 расходы на приобретение компьютерной программы ежемесячно списываются в дебет счета 26 "Общехозяйственные расходы" равными долями в течение срока полезного использования программы (3 года) согласно учетной политике организации.
В приведенной таблице использованы следующие наименования субсчетов по балансовому счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками":
60-1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по авансам выданным";
60-2 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
|Содержание операций |Дебет |Кредит |Сумма, |Первичный документ|
| | | |руб. | |
|Перечислена предоплата |60-1 |51 |4800 |Выписка банка по |
|продавцу компьютерной | | | |расчетному счету |
|программы | | | | |
|Расходы на приобретение |97 |60-2 |4000 |Накладная, |
|компьютерной программы | | | |бухгалтерская |
|отражены в составе | | | |справка |
|расходов будущих периодов | | | | |
|Отражена сумма НДС по |19 |60-2 |800 |Счет-фактура |
|приобретенной компьютерной| | | | |
|программе | | | | |
|Зачтена сумма предоплаты, |60-2 |60-1 |4800 |Бухгалтерская |
|уплаченная ранее продавцу | | | |справка |
|программы | | | | |
|Принята к вычету сумма |68 |19 |800 |Счет-фактура |
|НДС, уплаченная продавцу | | | | |
|программы | | | | |
|Ежемесячно в течение 3 лет |
|Расходы будущих периодов |26 |97 |111,11 |Бухгалтерская |
|списаны на | | | |справка-расчет |
|общехозяйственные расходы | | | | |

IX. ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налог на добавленную стоимость является одним из наиболее эффективных фискальных инструментов, поскольку, во-первых, обеспечивает регулярность поступления налогов, во-вторых, обладает высокой степенью универсальности, в-третьих, дает значительные поступления в бюджет, и эти его свойства сделали этот вид налога весьма распространенным в мировой практике.

Из этого и материала моей курсовой работы можно сделать вывод, что налог на добавленную стоимость, являясь одним из ключевых налогов при формировании государственного бюджета, будет оставаться им и впредь, то есть он будет одним из самых взимаемых налогов и налоговыми органами будет обращаться на его взимание особое внимание. В то же врем, на мой взгляд, налог на добавленную стоимость является сложным для понимания и расчета налогом весьма относительно, то есть он просто сложнее для расчета относительно других налогов. Наибольшие сложности в этом налоге могут вызывать лишь расчеты налоговых вычетов, а также случаи с нулевой налоговой ставкой освобождением от уплаты налога. Однако опять же, это налог имеет весьма важную роль в формировании государственного бюджета, форма его взимания относительно проста, поэтому данный налог скорее всего будет и в будущем существовать в России, претерпивая лишь незначительные изменения.

X. БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации

2. «Российская газета», 2003 г., №12

3. www.anniakr.ru

4. www.djaar.webzone.ru

5. www.conseco.ru

6. www.nalog.ru

7. www.buhgalt.ru

8. www.nalvest.ru

Практическая часть
|N |Наименование операций |Сумма,|Дебет |Кредит |
|п.п. | |руб. | | |
|1 |Зарегистрирован уставный капитал |20000 |75 |80 |
|2 |Внесено учредителем на расчетный счет |15000 |51 |75 |
|3 |Поступили денежные средства от покупателя|81000 |51 |62 |
|4 |Оплачен счет поставщика |54000 |60 |51 |
|5 |Оприходован товар (без НДС) |45000 |41 |60 |
|6 |Отражен НДС по поступившему товару |9000 |19 |60 |
|7 |Реализован товар по цене 60000 рублей |72000 |62 |90 |
| |(без НДС) | | | |
|8 |Начислен НДС с реализованного товара |12000 |90 |68 |
|9 |Списана на реализацию стоимость товара по|45000 |90 |41 |
| |цене покупки | | | |
|10 |Получено с расчетного счета на |400 |50 |51 |
| |хозяйственные нужды | | | |
|11 |Выдано на хозяйственные расходы |400 |71 |50 |
| |подотчетному лицу | | | |
|12 |Оплачена аренда за год |1200 |76 |51 |
|13 |Списана арендная плата на издержки |1200 |44 |76 |
|14 |Оплачены услуги банка |120 |44 |51 |
|15 |Начислена заработная плата Петрову (за |7000 |44 |70 |
| |январь, стандартные налоговые вычеты, | | | |
| |имеет двух детей) | | | |
|16 |Начислен социальный налог: | |44 |69 |
| |а) ПФР |1960 | | |
| |б) ФСС |280 | | |
| |в) ФФОМС |238 | | |
| |г) ТФОМС |14 | | |
| |Начислено в ФСС на НС и ПЗ |14 | | |
|17 |Удержан из заработной платы налог на |780 |70 |68 |
| |доходы физических лиц | | | |
|18 |Перечислены: |2492 |69 |51 |
| |а) социальный налог |14 |69 |51 |
| |б) отчисления на НС и ПЗ | | | |
|19 |Перечислен налог на доходы физических лиц|780 |68 |51 |
|20 |Получено из банка на выплату зарплаты |6220 |50 |51 |
|21 |Выдана зарплата |6220 |70 |50 |
|22 |Оприходован товар (без НДС) |51500 |41 |60 |
|23 |Выделен НДС по поступившему товару |10300 |19 |60 |
|24 |Реализован товар по цене 80000 рублей |96000 |62 |90 |
| |(без НДС) | | | |
|25 |Начислен НДС с реализации |16000 |90 |68 |
|26 |Списана на реализацию стоимость товара |51500 |90 |41 |
|27 |Поступили товары по взаимозачету на сумму|76667 |41 |60 |
| |92000 рублей (с НДС) |15333 |19 |60 |
|28 |Произведен взаимозачет задолженностей |92000 |60 |62 |
|29 |Поступило в счет погашения задолженности |4000 |51 |60 |
|30 |Отнесен НДС на расчеты с бюджетом |37700 |68 |19 |
|31 |Списаны расходы на продажи |10826 |90 |44 |
|32 |Определен финансовый результат |31974 |90 |99 |
|33 |Выявлена чистая прибыль |31974 |99 |84 |

Баланс
|Актив |Код |На начало |На конец |
| |строки|отчетного |отчетного |
| | |периода |периода |
|1 |2 |3 |4 |
| | | | |
|I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | | | |
| | | | |
|Нематериальные активы |110 |- |- |
|В том числе: патенты, лицензии, |111 |- |- |
|товарные знаки (знаки | | | |
|обслуживания), иные аналогичные с | | | |
|перечисленными права и активы | | | |
|Организационные расходы |112 |- |- |
|Деловая репутация организации |112 |- |- |
|Основные средства (01,02,03) |120 |- |- |
|В том числе: земельные участки и |121 |- |- |
|объекты природопользования | | | |
|здания, машины и оборудование |122 |- |- |
|Незавершенное строительство |130 |- |- |
|(07,08,16,60) | | | |
|Доходные вложения в материальные |135 |- |- |
|ценности (03) | | | |
|В том числе: имущество для передачи|136 |- |- |
|в лизинг | | | |
|Имущество, предоставляемое по |137 |- |- |
|договору проката | | | |
|Долгосрочные финансовые вложения |140 |- |- |
|(58,59) | | | |
|В том числе: инвестиции в дочерние |141 |- |- |
|общества | | | |
|Инвестиции в зависимые общества |142 |- |- |
|Инвестиции в другие организации |143 |- |- |
|Займы, предоставляемые организациям|144 |- |- |
|на срок более 12 месяцев | | | |
|Прочие долгосрочные финансовые |145 |- |- |
|вложения | | | |
|Прочие внеоборотные активы |150 |- |- |
|ИТОГО по разделу I |190 |0 |0 |
| | | | |
|II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | | | |
| | | | |
|Запасы |210 |- |- |
|В том числе: сырье, материалы и |211 |- |- |
|другие аналогичные ценности (10,16)| | | |
|Животные на выращивании и откорме |212 |- |- |
|(11) | | | |
|Затраты на незавершенном |213 |- |- |
|производстве (издержках обращения) | | | |
|(20,21,23,29,44,46) | | | |
|Готовая продукция и товары для |214 |- |76667 |
|перепродажи (16,41,43) | | | |
|Товары отгруженные (45) |215 |- |- |
|Расходы будущих периодов (97) |216 |- |- |
|Прочие запасы и затраты |217 |- |- |
|Налог на добавленную стоимость по |220 |- |19300 |
|приобретенным ценностям (19) | | | |
|Дебиторская задолженность (платежи |230 |- |- |
|по которой ожидаются более, чем | | | |
|через 12 месяцев после отчетной | | | |
|даты) | | | |
|В том числе: покупатели и заказчики|231 |- |- |
|(62,63,76) | | | |
|Векселя к получению(62) |232 |- |- |
|Задолженность дочерних и зависимых |233 |- |- |
|обществ (60,62,76) | | | |
|Авансы выданные (60) |234 |- |- |
|Прочие дебиторы |235 |- |- |
|Дебиторская задолженность (платежи |240 |- |- |
|по которой ожидаются менее чем | | | |
|через 12 месяцев после отчетной | | | |
|даты) | | | |
|В том числе: покупатели и заказчики|241 |- |- |
|(62,63,76) | | | |
|Векселя к получению(62) |242 |- |- |
|1 |2 |3 |4 |
|Задолженность дочерних и зависимых |243 |- |- |
|обществ (60,62,76) | | | |
|Задолженность участников |244 |- |5000 |
|(учредителей)по взносам в уставный | | | |
|капитал | | | |
|Авансы выданные (60) |245 |- |- |
|Прочие дебиторы |246 |- |400 |
|Краткосрочные финансовые вложения |250 |- |- |
|(58,59,81) | | | |
|В том числе: займы, предоставленные|251 |- |- |
|организациям на срок меньше 12 | | | |
|месяцев | | | |
|Собственные акции, выкупленные у |252 |- |- |
|акционеров | | | |
|Прочие краткосрочные финансовые |253 |- |- |
|вложения | | | |
|Денежные средства |260 |- |- |
|В том числе: касса (50) |261 |- |- |
|Расчетные счета (51) |262 |- |34774 |
|Валютные счета (52) |263 |- |- |
|Прочие денежные средства (55,57) |264 |- |- |
|Прочие оборотные активы |270 |- |- |
|ИТОГО по разделу II |290 |- |133074 |
|БАЛАНС (сумма строк 190+290) |300 |- |133074 |
|Пассив |
| | | | |
|III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | | | |
| | | | |
|Уставный капитал (80) |410 |- |20000 |
|Добавочный капитал (83) |420 |- |- |
|Резервный капитал (82) |430 |- |- |
|В том числе: резервы, образованные |431 |- |- |
|в соответствии с законодательством | | | |
|Резервы, образованные в |432 |- |- |
|соответствии с учредительными | | | |
|документами | | | |
|Фонд социальной сферы (84) |440 |- |- |
|Целевые финансирования и |450 |- |- |
|поступления (86) | | | |
|Нераспределенная прибыль прошлых |460 |- |- |
|лет (84) | | | |
|Непокрытый убыток прошлых лет (84) |465 |- |- |
|Нераспределенная прибыль отчетного |470 |X |31974 |
|года (99) | | | |
|Непокрытый убыток отчетного года |475 |X |- |
|(99) | | | |
|ИТОГО по разделу III. |790 |- |51974 |
| | | | |
|IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | | | |
| | | | |
|Займы и кредиты (66) |510 |- |- |
|В том числе: кредиты банков, |511 |- |- |
|подлежащие погашению более чем | | | |
|через 12 месяцев после отчетной | | | |
|даты | | | |
|Займы, подлежащие погашению более |512 |- |- |
|чем через 12 месяцев после отчетной| | | |
|даты | | | |
|Прочие долгосрочные обязательства |520 |- |- |
|ИТОГО по разделу IV. |590 |- |- |
| | | | |
|V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | | | |
| | | | |
|Займы и кредиты (66) |610 |- |- |
|В том числе кредиты банков, |611 |- |- |
|подлежащие погашению в течение 12 | | | |
|месяцев после отчетной даты | | | |
|Займы, подлежащие погашению в |612 |- |- |
|течение 12 месяцев после отчетной | | | |
|даты | | | |
|Кредиторская задолженность |620 |- |- |
|В том числе: поставщики и |621 |- |65800 |
|подрядчики (60,76) | | | |
|Векселя к уплате (60) |622 |- |- |
|1 |2 |3 |4 |
|Задолженность перед дочерними и |623 |- |- |
|зависимыми обществами (60,76) | | | |
|Задолженность перед персоналом |624 |- |- |
|организации (70) | | | |
|Задолженность перед |625 |- |0 |
|государственными внебюджетными | | | |
|фондами (69) | | | |
|Задолженность перед бюджетом (68) |626 |- |9700 |
|Авансы полученные (62) |627 |- |8667 |
|Прочие кредиторы |628 |- |- |
|Задолженность участникам |630 |- |- |
|(учредителям) в выплате доходов | | | |
|(75) | | | |
|Доходы будущих периодов (98) |640 |- |- |
|Резервы предстоящих расходов (96) |650 |- |- |
|Прочие краткосрочные обязательства |660 |- |- |
|ИТОГО по разделу V |690 |- |81100 |
|БАЛАНС (сумма строк 490+590+690) |700 |- |133074 |