Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6  7  8 | Следующая страница реферата

При отсутствии котировок ценных бумаг на биржах налог исчисляется по данным котировок предприятий-эмитентов и банков-эмитентов ценных бумаг на конкретную дату. Налог исчисляется в рублях и копейках.

Другое имущество оценивается экспертами (специалистами-оценщиками).

При наследовании (дарении) валютных ценностей либо определении стоимости наследуемого (подаренного) имущества в иностранной валюте стоимость такого имущества для целей налогообложения пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ, действовавшему на день открытия наследства или дату оформления договора дарения.

Стоимость подаренного (наследуемого) имущества, выраженная в иностранной валюте, не покупаемой ЦБ РФ, сначала переводится согласно ее прямому курсовому соотношению в конвертируемую валюту. Полученная таким образом сумма стоимости этого имущества в конвертируемой валюте пересчитывается в рубли в общеустановленном порядке.

Важно подчеркнуть, что налог с имущества, переходящего в порядке наследования, исчисляется от стоимости наследственного имущества на день открытия наследства вне зависимости оттого, что стоимость этого имущества в момент выдачи свидетельства может быть иной по сравнению с его оценкой на день открытия наследства.
Налог с имущества, переходящего в порядке дарения, исчисляется со стоимости имущества, указанной сторонами, участвующими в сделке, но не ниже оценки, произведенной уполномоченными на это органами.

2.3. Льготы по уплате налога.

Федеральным законом установлен фактически закрытый перечень льгот по налогу, т. е. региональные и местные органы власти не имеют права расширять его.

В соответствии с действующим законодательством налог не взимается со стоимости:
1) имущества, переходящего в порядке наследования супругу, пережившему другого супруга, или в порядке дарения от одного супруга другому независимо от того, проживали супруги вместе или нет на основании свидетельства о регистрации брака, а при его отсутствии — решения суда о признании факта супружества;
2) жилых домов (квартир) и с сумм паевых накоплений в жилищно-строительных кооперативах, если наследники или одаряемые (в том числе не состоящие в родстве) проживали (совместная прописка не обязательна) в этих домах
(квартирах) совместно с наследодателем или дарителем на день открытия наследства или оформления договора дарения, а также, если наследники
(одаряемые), совместно проживающие с наследодателем (дарителем), временно выехали в связи с обучением (студенты, аспиранты, учащиеся), длительной служебной командировкой, прохождением срочной службы в Вооруженных Силах на основании: а) справки о совместном проживании из соответствующего жилищного органа или городской, поселковой сельской администрации, правления ЖСК, а также решения суда; б) справки о совместной регистрации по месту жительства, соответствующему объекту наследования или дарения, из жилищного органа или городской, поселковой, сельской администрации; в) паспорта дарителя и одаряемого с отметкой о регистрации по месту жительства, соответствующему адресу объекта дарения (ксерокопии паспортов с отметкой должностного лица налогового органа о соответствии их подлинникам остаются на хранении в налоговом органе в деле налогоплательщика). Если одаряемый и даритель зарегистрированы на одной площади, но в собственности одаряемого имеется еще квартира (несколько квартир), то льгота одаряемому по уплате налога предоставляется по той квартире, где они совместно проживают на момент заключения договора дарения; г) справки соответствующей организации о причинах отсутствия гражданина;
3) имущества лиц, переходящего в порядке наследования от лиц, погибших при защите СССР и Российской Федерации, в связи с исполнением государственных или общественных обязанностей либо в связи с выполнением долга гражданина
СССР и Российской Федерации по спасению человеческой жизни, охране государственной собственности и правопорядка;
4) жилых домов и транспортных средств, переходящих в порядке наследования инвалидам I и II групп (со стоимости квартиры и другого имущества, переходящего в порядке наследования инвалидам I и II групп, налог взимается);
5) транспортных средств, переходящих в порядке наследования членам семей военнослужащих, потерявших кормильца (потерявшими кормильца считаются члены семьи умершего (погибшего) военнослужащего, имеющие право на получение пенсии по случаю потери кормильца). Не являются плательщиками налога сотрудники дипломатических и консульских представительств и приравненных к ним международных организаций, а также члены их семей.

В постановлении Правительства РФ от 12.08.94 № 926 "Об утверждении
Положения о порядке возврата гражданам незаконно конфискованного, изъятого или вышедшего иным путем из владения в связи с политическими репрессиями имущества, возмещения его стоимости или выплаты денежной компенсации" определено, что наследники реабилитированных лиц освобождаются от уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследования. В связи с тем, что в налоговое законодательство до настоящего времени данное положение не внесено, льгота, гарантированная вышеназванным постановлением Правительства
РФ, указанной категории плательщиков не предоставляется.

Законом РФ "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" органам местного самоуправления и органам законодательной власти субъектов Федерации не предоставлено право устанавливать дополнительные льготы по уплате налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения.

2.4. Особенности налогообложения имущества, переходящего

в порядке наследования или дарения.

В соответствии с подпунктом "х" п. 1 ст. 3 Закона РФ от 07.12.91 №
1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" в совокупный годовой доход не включаются доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке наследования или дарения, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов.

Исходя из положений законов РФ "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" и "О подоходном налоге с физических лиц":
• физические лица, получившие в дар от физических лиц имущество, являющееся объектом налогообложения, обязаны уплатить налог с имущества, переходящего в порядке дарения;
• физические лица, получившие в дар имущество от юридического лица, являются плательщиками одновременно двух налогов: налога с имущества, переходящего в порядке дарения, и подоходного налога. Это не является двойным налогообложением, так как обложению налогами подлежат разные объекты: в случае дарения — имущество; при обложении подоходным налогом — доход в виде подарка, полученного от юридического лица. При этом сумма подоходного налога не уменьшается на сумму удержанного налога на дарение;
• физические лица, получившие в собственность в порядке наследования имущество, являющееся объектом налогообложения, помимо госпошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство обязаны уплатить налог с имущества, переходящего в порядке наследования;
• при переходе прав собственности на имущество физического лица юридическому лицу по наследству или в результате дарения налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, с юридического лица не взимается, поскольку плательщиками данного налога являются физические лица.
В этом случае физическое лицо уплачивает государственную пошлину за оформление договора дарения или завещания.

При передаче имущества по договору пожизненного содержания с иждивением, заключенному с соблюдением всех существенных условий, предусмотренных для его заключения (в том числе и на бесплатной основе), налог с имущества, переходящего в порядке дарения, не взимается.

Налог взимается при условии выдачи нотариусами или должностными лицами, уполномоченными совершать нотариальные действия, свидетельств о праве на наследство или договоров дарения. Решение суда о признании права на наследство (без нотариального оформления этого права) не является основанием для исчисления и взимания налога.

3. Порядок исчисления налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения.

В Законе установлена обязанность нотариусов (других должностных лиц, уполномоченных совершать нотариальные действия) представлять в налоговый орган по месту их нахождения справку о стоимости имущества, переходящего в собственность физических лиц, необходимую для исчисления налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения:
• в 15-дневный срок с момента выдачи свидетельства о праве на наследство или удостоверения договора дарения, если имущество перешло в собственность физических лиц, проживающих на территории РФ;
• в период оформления права собственности на имущество, если имущество перешло в собственность физических лиц, проживающих за пределами РФ.

С 1 января 1999 г. в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса РФ органы
(учреждения), уполномоченные совершать нотариальные действия, и нотариусы, осуществляющие частную практику, обязаны сообщать о нотариальном удостоверении права на наследство и договоров дарения в налоговые органы по месту своего нахождения не позднее пяти дней со дня соответствующего нотариального удостоверения.

Исчисление налога и вручение платежных извещений физическим лицам, проживающим: на территории РФ, производится налоговыми органами в 15-дневный срок со дня получения соответствующих документов от нотариусов и должностных лиц, уполномоченных совершать нотариальные действия; за пределами РФ — до получения ими документа, удостоверяющего право собственности на имущество. Выдача такого документа без предъявления квитанции об уплате налога не допускается.

Начисление налога и вручение платежного извещения производятся налоговым органом по месту нахождения имущества либо по месту нотариального удостоверения перехода имущества в собственность другого лица в порядке наследования или дарения. Если плательщику не был исчислен налог по месту нахождения или нотариального удостоверения имущества, то справка о стоимости имущества направляется в налоговый орган по месту жительства плательщика для начисления и взыскания налога.

Налог с имущества, переходящего гражданам в порядке наследования или дарения, исчисляется по прогрессивным ставкам в зависимости от степени родства и стоимости имущества с учетом действовавшего на момент смерти наследодателя или заключения договора дарения установленного законом минимального месячного размера оплаты труда (ММРОТ). При этом следует иметь в виду, что при исчислении налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, размеры минимальной месячной оплаты труда применяются с момента опубликования Федерального закона.

ПРИМЕР. Законом РФ от 09.01.97 № 6-ФЗ, опубликованным 16.01.97 в
"Российской газете" № 9, с 01.01.97 установлен минимальный месячный размер оплаты труда в размере 83490 руб. (83 руб. 49 коп.). Договор дарения между
Н. и М. заключен 07.01.97. В этом случае при исчислении налога на дарение применяется минимальный месячный размер оплаты труда, действовавший до
01.01.98, т. е. 75900 руб. (75 руб. 90 коп.).

3.1.Ставки и порядок исчисления налога на наследство.

Ставки налога на наследство:

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: доклад по истории на тему, тезис.





Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6  7  8 | Следующая страница реферата