Налоги с физических лиц (подоходный, имущественный, регистровый, курортный)

| Категория реферата: Рефераты по налогообложению
| Теги реферата: баллов, требования к реферату реферат на тему украина
| Добавил(а) на сайт: Lisicyn.

В нижнюю часть шкалы Правительство тоже хотело внести изменение, а именно
- повысить необлагаемый минимум, составляющий ныне 83 рубля 49 копеек.
Правительственный проект поправок, рассмотренный Думой 2 июля 1998 одновременно с "антикризисным пакетом", предлагал пересмотреть сетку "в пользу богатых" - минимальная ставка остается прежней - 12% с дохода до 20 тыс/год, а максимальная снижается с 35% до 30. Одновременно Правительство предлагало отменить около половины существущих в законе льгот, а также облагать все доходы, полученные не по месту основной работы, по ставке 20%.
Таким образом 20% превратились бы в единую ставку для любых сколь нибудь существенных доходов, т.к. низы не смогут, а верхи - не захотят получать их по месту основной работы. Предполагаемый эффект для бюджета - 20 миллиардов за полугодие. Проект не прошел, получив с первой попытки - 149, со второй -
180 голосов.
По поручению Думы депутаты А.Л.Головков, А.Д.Жуков, С.Ю.Орлова подготовили свой вариант проекта, который обсуждался 14 июля на Бюджетном комитете. Закон преобразился до неузнаваемости. От него остались лишь налогообложение процентов по вкладам, если проценты в одном банке за год превышают 10 МРОТ (834р90к); уменьшение льгот по продаже жилья и другого имущества; обложение завышенных доходов по страхованию имущества; неприменение льгот, не предусмотренных впрямую законом о подоходном налоге и правительственная новая шкала, включая единую ставку для доходов по неосновной работе, вкладам и завышенной страховке - но уже не 20, а 15%.
На заседании адвокат Макаров раскритиковал абзац о единой ставке, т.к. при желании никто в стране не будет платить больше 15%. С.Дон от имени
Яблока заявил, что в этом нет ничего плохого - многие легализуют свои капиталлы и доход бюджета возрастет, только эту ставку надо поднять до 20%, как оно и было в исходном правительственном проекте. По предложению Г.
Бооса решили восстановить льготу на покупку-продажу жилья, которую правительство предлагало отменить. Обсуждали еще нераспространение обложения банковских процентов на вклады советских времен. Саму сетку ввиду очевидных разногласий не обсуждали. Проект решили вынести на первое чтение, констатировав при этом, что фактически утвердили только заголовок законопроекта, а по содержимому к единому мнению не пришли и оно будет определяться вторым чтением.
16 июля проект был принят в первом чтении, а на следующий день представлен ко второму. 4 поправки, рекомендованных к принятию, были подписаны четверкой А.Л.Головков, А.Д.Жуков, А.М.Макаров, Н.П.Данилова, 2 рекомендованных к отклонению - лично Н.П.Даниловой. Поправки "четверки": необлагаемый минимум по банковским процентам установить не по каждому банку, а общий для всех - и привязанная к ней поправка об обязательном декларировании доходов физическими лицами, имеющими доходы по вкладам более чем в одном банке; изъять пункт о снижении льготы по продаже имущества; оставить единый 15-процентный налог только для вкладов и страховки - но не для доходов по неосновной работе. Дума проголосовала за эти поправки 334 голосами. Поправки Даниловой - сохранить действующую шкалу и убрать абзац о единой ставке - подверглись критике справа, как сводящие закон на нет, и были провалены, получив соответственно 158 и 154 голоса. В том числе поправка о сохранении шкалы - КПРФ - 108, ЛДПР 2, НДР - 1, Яблоко - 0,
Аграрии - 17, Народовластие - 22, Регионы - 1, вне фракций - 7. После этого закон в целом получил 206 голосов и не прошел, т.к. не был поддержан левым блоком. Предпринятая через 15 минут попытка вернуться к его рассмотрению не удалась - 194 против 116.
По Регламенту закон в таких случаях заново готовится ко второму чтению,
Если бы осенью 1998 была уверенность в принятии до нового года второй части
Налогового кодекса, надобность в этом законе отпала бы.
После еще одной неудачной попытки принять кодекс центристские фракции согласились с требованием коммунистов установить еще одну прогрессивную строчку - 45%. В таком виде закон был принят 14 марта 1999 Думой, одобрен
Советом Федерации и подписан Президентом 31 марта 1999.

Ставки, установленные Федеральным законом 65-фз от 31 марта 1999.
С 1 января 1999

Необлагаемый минимум - 83 руб 49 коп.
|руб/год |руб/мес |в |в рег.бюджеты |
| | |фед.бюджет | |
|до 30.000 |2.500 |3% |9% |
|30.001- 60.000 |2.500 - |3% |2.700 + 12% с |
| |5.000 | |прев |
|60.001- 90.000 |5.000 - |3% |6.300 + 17% с |
| |7.500 | |прев |
|90.001-150.000 |7.500 |3% |11.400 + 22% с |
| |-12.500 | |прев |
|150.001-300.000|12.500 |3% |24.600 + 32% с |
| |-25.000 | |прев |
|свыше 300.000 |свыше 25.000|3% |72.600 + 42% с |
| | | |прев* |

* Последняя строка (42%+3%) должна была быть введена в действие с 1 января 2000. До этого суммы свыше 300.000 облагаются по формуле предпоследней строки.

Ставки, установленные Федеральным законом 207-фз от 25 ноября 1999

С 1 января 2000
Необлагаемый минимум - 83 руб 49 коп.
|Размер облагаемого совокупного|Ставка налога |
|дохода, полученного в | |
|календарном году | |
|До 50 000 руб. |12 процентов |
|От 50 001 руб. до 150 000 руб.|6 000 руб. + 20 процентов с суммы, |
| |превышающей 50 000 руб. |
|От 150 001 руб. и выше |26 000 руб. + 30 процентов с суммы, |
| |превышающей 150 000 руб. |

С приходом к власти В.В.Путина Правительство (фактически с 10 января 2000 возглавляемое М.М.Касьяновым) решилось на радикальную налоговую реформу, выразившуюся, в частности, во введении "плоской шкалы" (единой ставки) подоходного налога. Дума установила новый крайний срок приема поправок ко
II части НК - апрель 2000. Поправки Правительства официально были внесены фракцией "Единство" и приняты Бюджетным комитетом Думы в качестве проекта к пленарному заседанию.
7 июня 1999 Дума приступила к принятию во втором чтении части II
Налогового кодекса и приняла главу 24 - подоходный налог. Наша страна вырвалась в авангард мирового либерализма, установив единую ставку налога
13%. Голосовались еще три варианта:
- "горбатая шкала" - поправка Г.В.Бооса: до 300.000 - 12%, до 500.000 -
20% с превышения, до 1.000.000 - 30% с превышения, свыше 1.000.000 - 12% с превышения; голосовалась в видоизмененном варианте: до 300.000 - 12%, до
500.000 - 20% с превышения, свыше 500.000 - 15% с превышения; 167 голосов за, 127 против, 1 воздержался;
- двухставочная шкала - поправка А.Д.Жукова: до 120.000 - 13%, свыше
120.000 - 20% с превышения; 210 голосов за, 110 против, 2 воздержались;
- сохранение нынешней трехставочной шкалы - поправка Госсобрания Башкирии
(поддержанная Егором Кузьмичом Лигачевым под предлогом того, что действующая шкала соответствует западным стандартам, а предлагаемая плоская
- повторяет советскую "уравниловку"): до 50.000 - 12%, до 150.000 - 20%, свыше 150.000 - 30%; 143 голоса за, 106 против, 4 воздержались.
Депутаты, по выражению А.Д.Жукова, "создали дыру огромную", освободив от налога взносы в негосударственные пенсионные фонды. Поправкой В.М.Резника дыру частично залатали, установив предел необлагаемых взносов в 2000 руб/год.
В целом закон принят 266 голосами при 114 против и 2 воздержавшихся.
Однако Дума одобрила введение с 1 января будущего года единой ставки подоходного налога в размере 13%. Исключение составят доходы на проценты по вкладам в банках (если ставка выплат превышает три четверти ставки рефинансирования ЦБ, действовавшей в течение периода начисления процентов), а также выигрыши в лотерею, на тотализаторе, призы и некоторые страховые выплаты - во всех этих случаях ставка составит 35%. Параллельно депутаты отменили налоговые льготы по подоходному налогу военнослужащим, прокурорам, судьям, сотрудникам МВД, ФСНП и ГТК. Впервые, идея плоской шкалы была внятно сформулирована в программе либеральных экономистов гайдаровского института осенью 1998 г. и с тех пор стала постоянной идеей правых. Главным аргументом при ее принятии было стремление вывести высокие зарплаты из тени. В то же время - это один из шагов в сторону от социального государства, в котором более богатые должны содержать более бедных.
Политический урок заключается в том, что в России сегодня нет реальных политических сил левой ориентации, которые должны были бы оказать идее ожесточенное сопротивление. Российские коммунисты давно уже стали профессиональными иммитаторами-лоббистами, использующими левую риторику для достижения корпоративных целей.
Ставки, установленные главой 23 Налогового кодекса - Федеральным законом
117-фз от 5 августа 2000.
С 1 января 2001

Необлагаемый минимум - 400 руб
|Тип дохода |Ставка налога |
|Основные доходы |12 процентов |
|Выигрыши лотерей, крупные |35 процентов |
|призы, необычные страховые | |
|доходы | |
|Дивиденды, доходы нерезидентов|30 процентов |

__________________
* Крупные призы - св.2000 рублей; необычные страховые доходы - свыше ставки рефинансирования; необычные проценты по вкладам/займам более/менее
3/4 ставки рефинансирования в рублях или 9% в валюте
К сожалению, проект Налогового кодекса был сильно изменен, и вместо прогрессивной шкалы ставок подоходного налога была принята пропорциональная ставка подоходного налога. С одной стороны это должно якобы помочь вернуть в Россию крупные частные капиталы из-за рубежа, с другой, увеличится, пусть не значительно, налоговая нагрузка на простое большинство население нашей страны. По данным Минфина, около 90 %, граждан платят налог по минимальной ставке – 12 %, а по ставке в 30% - около 0,5 % налогоплательщиков.

Налоги на имущество[1].

Плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).
Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом плательщиком налога может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.
Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:
1) жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения;
2) самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера, мотосани, моторные лодки и другие водно-воздушные транспортные средства (за исключением весельных лодок).
Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.
Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.
Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:

|Стоимость имущества |Ставка налога |
|До 300 тыс. рублей |До 0,1 процента |
|От 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей |От 0,1 до 0,3 процента |
|Свыше 500 тыс. рублей |От 0,3 до 2,0 процента |

Налог на транспортные средства уплачивается ежегодно по ставкам, устанавливаемым представительными органами местного самоуправления и не превышающим следующих размеров:
| |Размеры налога|
|Объекты налогообложения |(в процентах |
| |от МРОТ) |
|Вертолеты, самолеты, теплоходы: | |
|с каждой лошадиной силы |10 |
|с каждого киловатта мощности |13,6 |
|Яхты, катера и другие транспортные средства | |
|(с мощностью двигателя свыше 100 лошадиных сил): | |
|с каждой лошадиной силы |5 |
|с каждого киловатта мощности |6,8 |
|Парусные суда: | |
|с каждого пассажиро-места |30 |
|Мотосани, катера, моторные лодки и другие транспортные | |
|средства (с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил): | |
|с каждой лошадиной силы |3 |
|с каждого киловатта мощности |4,1 |
|Несамоходные (буксирные) суда: | |
|с каждой регистровой тонны валовой вместимости |10 |
|Водно-воздушные транспортные средства, не имеющие |5 |
|двигателей (за исключением весельных лодок) | |

Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.
Льготы по налогам на имущество:
1. От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:

. Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

. инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

. участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР

. лица подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на

Чернобыльской АЭС, а также лица, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;

. военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющими общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

. лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

. члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.

2. Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:

. пенсионерами;

. гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;