Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10 | Следующая страница реферата

1.23 Материальная выгода в виде экономии на процентах при получении заемных средств от предприятий, учреждений, организаций, а также физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, если:

- процент за пользование такими средствами в рублях составляет не менее двух третей от ставки рефинансирования, установленной Банком

России;

- процент за пользование такими средствами в иностранной валюте составляет не менее 10 процентов годовых.

1.24 Материальная выгода в виде положительной разницы между суммой, исчисленной исходя из двух третей ставки рефинансирования, установленной
Банком России, по средствам, полученным в рублях, или исходя из 10 процентов годовых по средствам, полученным в иностранной валюте, и суммой фактически уплаченных процентов по полученным заемным денежным средствам подлежит налогообложению в составе совокупного годового дохода физических лиц.

1.25 Заемные средства, полученные физическими лицами на льготных условиях на строительство (приобретение) жилого дома или квартиры в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации и решениями органов местного самоуправления.

Уменьшение облагаемого налогом дохода физических лиц на сумму расходов на содержание иждивенцев производится на основании справок из соответствующего жилищно-эксплуатационного органа или органов местного самоуправления, а в отношении физических лиц, проживающих в городской местности в домах, принадлежащих им на праве частной собственности, справки, заверенной председателем уличного (квартального) комитета.

Данное положение не применяется в случаях, когда оплата указанных расходов за физических лиц производится предприятиями, учреждениями и организациями за счет своих средств.

Предоставление такого вычета физическим лицам повторно не допускается.

Сведения о предоставлении такого вычета сообщаются предприятиями, учреждениями, организациями и иными работодателями до 1 марта года, следующего за отчетным, в налоговый орган по месту их нахождения.

Льгота предоставляется как лицам, осуществляющим строительство или приобретающим указанные объекты в индивидуальном порядке, так и лицам, являющимся членами жилищностроительных, дачностроительных кооперативов, жилищных и дачных кооперативов, а также заключившим договоры с предприятиями на долевое участие в строительстве, уплачивающим взносы в счет по гашения стоимости объекта.

При определении сумм, подлежащих исключению из облагаемого дохода в связи со строительством или покупкой жилого дома или квартиры, или дачи, или садового домика, следует иметь в виду, что к ним относятся только расходы, непосредственно связанные с их строительством, либо стоимость приобретенного объекта, указанная в договоре купли-продажи. Эти суммы не могут превышать размера совокупного дохода физических лиц за отчетный календарный год.

Устранение двойного налогообложения

Доходы, полученные в текущем календарном году за пределами Российской
Федерации физическими лицами с постоянным местожительством в Российской
Федерации, включаются в доходы, подлежащие налогообложению в Российской
Федерации.

Суммы подоходного налога, уплаченные за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством иностранных государств лицами, имеющими постоянное местожительство в Российской Федерации, плательщиками налога в
Российской Федерации, засчитываются при уплате ими налога в Российской
Федерации. При этом размер засчитываемых сумм налогов, уплаченных за пределами Российской Федерации, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этими лицами в Российской Федерации.

Зачет может быть произведен лишь при условии представления физическим лицом подтверждения налогового органа соответствующего иностранного государства факта уплаты им налога за пределами Российской Федерации.
Налог, уплаченный в иностранном государстве в большей сумме, чем причитается по действующему законодательству в Российской Федерации, возврату не подлежит.

Пример. Физическое лицо, постоянно проживающее в Российской Федерации, получило в отчетном году авторское вознаграждение в Российской Федерации в размере 40 000 рублей. При этом с него удержан в течение года налог по ставкам статьи №6 Закона в сумме 4 800 рублей. В том же году оно получило авторское вознаграждение из Индии в размере 15000 рублей. В Индии при выплате дохода был удержан налог по ставке 15 процентов в сумме 2 250 рублей. Для целей налогообложения в Российской Федерации физическое лицо обязано декларировать общую сумму авторского вознаграждения, полученного как в Российской Федерации, так и из Индии.

При представлении физическим лицом в налоговый орган документа, подтверждающего факт уплаты налога в Индии, расчет налога, подлежащего уплате в Российской Федерации, производится в следующем порядке. Совокупная годовая сумма дохода составила 55 000 рублей (40 000 руб. в РСФСР и 15 000 руб. в Индии). Сумма налога, исчисленного с совокупного дохода по ставкам статьи 6 Закона, составляет 6 990 рублей. В целях устранения двойного налогообложения определяется размер налога, уплаченного в Индии, который может быть зачтен при определении налоговых обязательств в Российской
Федерации. Для этого к доходу, полученному в Индии (15 000 рублей), применяются ставки статьи 6 Закона; сумма налога с этого дохода составляет
1 800 рублей. Таким образом, сумма зачета не может превышать 1 800 рублей
(от 2 250 руб.). Окончательная сумма налога, подлежащая уплате в Российской
Федерации, определяется как разница между размером налога, исчисленного в
Российской Федерации с совокупного дохода физического лица, и суммой налога, удержанного при выплате дохода в Российской Федерации, и налогом, подлежащим зачету в целях устранения двойного налогообложения: 6 990 руб.-
4 800 руб.-1 800 руб. = 390 руб.

Ставки налога

Подоходный налог с облагаемого совокупного дохода, полученного в календарном году, взимается в следующих размерах:

|Размер облагаемого совокупного | Сумма налога |
|дохода полученного в календарном | |
|году | |
|до 12 000 руб. |12 % |
|от 12 000 до 24 000 руб. |440 руб. +20 % с суммы, |
| |превышающей 12 000 руб. |
|от 24 000 до 36 000 руб. |3 840 руб. +25 % с суммы, |
| |превышающей 24 000 руб. |
|от 36 000 до 48 000 руб. |6 840 руб. + 30 % с суммы, |
| |превышающей 36 000 руб. |
|от 48 000 руб. и выше |10 440 руб. + 35 % с суммы, |
| |превышающей 48 000 руб. |

Суммы подоходного налога исчисляются в рублях.

С сумм материальной выгоды при получении процентов по вкладам в банках а также с сумм материальной выгоды при получении страховых выплат налог исчисляется и удерживается у источника фактической выплаты их физическому лицу отдельно от других доходов по ставке 15 процентов.

Глава II

Налогообложение доходов, получаемых физическими лицами за выполнение ими трудовых и иных приравненных к ним обязанностей по месту основной работы (службы, учебы)

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: реферати курсові, шпаргалки по гражданскому.





Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10 | Следующая страница реферата