Предыдущая страница реферата | 20  21  22  23  24  25  26  27  28  29  30 | Следующая страница реферата

Объектом налогообложения единым налогом организаций в упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности устанавливается совокупный доход, полученный за отчетный период

(квартал), или валовая выручка, полученная за отчетный период.

Валовая выручка определяется как сумма выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), выручки, полученной от продажи имущества организации в отчетном периоде, и внереализационных доходов.

Совокупный доход исчисляется как разница между валовой выручкой и стоимостью использованных в процессе производства:
. сырья;
. материалов;
. комплектующих изделий;
. приобретенных товаров;
. топлива;
. эксплуатационных расходов;
. текущего ремонта;
. затрат на аренду помещений, используемых для производственной и коммерческой деятельности;
. затрат на аренду транспортных средств;
. расходов на уплату процентов за пользование кредитными ресурсами банков (в пределах действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ плюс 3%);
. полученных услуг сторонних организаций;
. сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных поставщикам;
. налога на приобретение автотранспортных средств;
. отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды;
. уплаченных таможенных платежей;
. уплаченных государственных пошлин;
. уплаченных лицензионных сборов.

Как видим, перечень расходов, принимаемых при исчислении совокупного дохода, значительно отличается от перечня затрат, включаемых в себестоимость выпускаемой продукции в соответствии с Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции

(работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли

(утверждено постановлением Правительства РФ от 05.08.92 N 552).

Следует обратить особое внимание на тот факт, что на суммы начисленной заработной платы валовая выручка для целей исчисления единого налога не уменьшается.

Максимальные ставки единого налога установлены ст,4 Закона:
. единый налог на совокупный доход - не более 30%;
. единый налог на валовую выручку - не более 10%.

Конкретные ставки единого налога в зависимости от вида деятельности субъектов, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, устанавливаются решением органов государственной власти субъектов РФ.

Поскольку на большей территории РФ органами государственной власти РФ до настоящего времени не утверждены ставки единого налога, рассмотрим на конкретном примере изменения в налогообложении различных типов организаций в случае их перехода на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, исходя из максимальных ставок единого налога.

В целях упрощения в приводимых ниже расчетах выделены только основные налоги, уплачиваемые практически всеми без исключения предприятиями. В расчетах не учтен налог на имущество, а также прочие внереализационные доходы и расходы в связи с тем, что у подавляющего большинства малых предприятий их сумма относительно незначительна.

Кроме того, следует иметь в виду, что в случае, когда значительную долю в выручке предприятия составляет выручка от реализации собственного имущества, то при применении упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности положение промышленного предприятия значительно приближается к положению предприятий торговли.

Для наибольшей наглядности ниже приводятся расчеты по типичным предприятиям, позволяющие продемонстрировать общую тенденцию. Предприятия разделены на группы в зависимости от структуры себестоимости выпускаемой ими продукции и уровня рентабельности продукции. Отдельно выделены предприятия торговли.

По структуре себестоимости нами приводятся расчеты по двум группам:
. организации, выпускающие трудоемкую промышленную продукцию;
. организации, выпускающие материалоемкую промышленную продукцию.

Уровень рентабельности продукции, т.е. отношение прибыли от реализации продукции к ее полной себестоимости, - один из основных показателей эффективности производства, который тесно связан с размером чистой прибыли предприятия.

Такое разделение обусловлено тем, что в структуре налоговых платежей предприятия наибольший удельный вес имеют налог на прибыль, налог на добавленную стоимость и отчисления в государственные внебюджетные социальные фонды, производимые от фонда оплаты труда.

Организация выпускает трудоемкую промышленную продукцию и имеет низкий уровень рентабельности (6,7%) (табл.6).

Таблица 6

________________________________________________________________________
¦ ¦ ¦ Упрощенная ¦
¦ ¦ ¦ система ¦
¦ ¦ ¦ налогообложения ¦
¦ ¦ _______________________
¦ ¦ Традиционная ¦ ¦
¦ Показатель ¦ система ¦ Облагаемая база ¦
¦ ¦налогообложения¦ по единому налогу ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ _______________________
¦ ¦ ¦Совокупный¦ Валовая ¦
¦ ¦ ¦ доход ¦ выручка ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
________________________________________________________________________
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
________________________________________________________________________
¦ Реализована продукция (включая¦ 12 000 ¦ 12 000 ¦ 12 000 ¦
¦НДС), руб. ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ НДС, полученный от покупателей,¦ 2 000 ¦ - ¦ - ¦
¦руб. ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Материальные затраты и услуги¦ 2 000 ¦ 2 000 ¦ 2 000 ¦
¦сторонних организаций, руб. ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ НДС, уплаченный поставщикам,¦ Для целей ¦ 400 ¦ 400 ¦
¦руб. (стр.3 х 20%) ¦данного расчета¦ ¦ ¦
¦ ¦не требуется* ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Фонд оплаты труда (ФОТ), руб. ¦ 5 000 ¦ 5 000 ¦ 5 000 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Начисления на ФОТ, руб., всего ¦ 1 975 ¦ 1 925 ¦ 1 925 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ В том числе: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Фонд социального страхования РФ¦ 270 ¦ 270 ¦ 270 ¦
¦(5,4%) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Пенсионный фонд РФ (28%) ¦ 1 400 ¦ 1 400 ¦ 1 400 ¦
¦ Фонд обязательного медицинского¦ 180 ¦ 180 ¦ 180 ¦
¦страхования РФ (3,6%) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Фонд занятости населения РФ ¦ 75 ¦ 75 ¦ 75 ¦
¦(1,5%) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ транспортный налог (1%) ¦ 50 ¦ - ¦ - ¦
¦ Налог на пользователей ¦ 200 ¦ - ¦ - ¦
¦автодорог (2%), руб. ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Местные налоги (в целях ¦ 200 ¦ - ¦ - ¦
¦упрощения расчетов учтены только¦ ¦ ¦ ¦
¦два наиболее распространенных), ¦ ¦ ¦ ¦
¦руб., всего ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ В том числе: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ налог на содержание жилищного ¦ 150 ¦ - ¦ - ¦
¦фонда и объектов ¦ ¦ ¦ ¦
¦социально-культурной сферы ¦ ¦ ¦ ¦
¦(1,5%) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ налог на общеобразовательные ¦ 50 ¦ - ¦ - ¦
¦нужды (1%) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Налогооблагаемая прибыль, руб. ¦ 625 ¦ - ¦ - ¦
¦(стр.1 - стр.2 - стр.3 - стр.5 -¦ ¦ ¦ ¦
¦- стр.6 - стр.7 - стр.8) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Налог на прибыль, руб. ¦ 219 ¦ - ¦ - ¦
¦(стр.9 х 35%) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Налогооблагаемый совокупный ¦ - ¦ 7 675 ¦ - ¦
¦доход, руб. (стр.1 - стр.3 - ¦ ¦ ¦ ¦
¦- стр.4 - стр.6) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Единый налог, руб. ¦ ¦ ¦ ¦
¦стр.11 х 30% ¦ - ¦ 2 302 ¦ - ¦
¦стр.1 х 10% ¦ - ¦ - ¦ 1 200 ¦
¦ Чистая прибыль организации, ¦ 406 ¦ 373 ¦ 1 475 ¦
¦руб. (стр.1 - стр.2 - стр.3 - ¦ ¦ ¦ ¦
¦- стр.4 - стр.5 - стр.6 - ¦ ¦ ¦ ¦
¦- стр.7 - стр.8 - стр.10 - ¦ ¦ ¦ ¦
¦- стр. 12) ¦ ¦ ¦ ¦
________________________________________________________________________

_____________________________

* При применении традиционной системы налогообложения НДС, уплаченный поставщикам по материальным ценностям, работам и услугам, включаемым в себестоимость выпускаемой продукции, подлежит возмещению из бюджета и на размер получаемой предприятием прибыли влияния не оказывает.

Организация выпускает трудоемкую промышленную продукцию и имеет высокий уровень рентабельности (33,9%) (табл.7).

Таблица 7

________________________________________________________________________
¦ ¦ ¦ Упрощенная ¦
¦ ¦ ¦ система ¦
¦ ¦ ¦ налогообложения ¦
¦ ¦ _______________________
¦ ¦ Традиционная ¦ ¦
¦ Показатель ¦ система ¦ Облагаемая база ¦
¦ ¦налогообложения¦ по единому налогу ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ _______________________
¦ ¦ ¦Совокупный¦ Валовая ¦
¦ ¦ ¦ доход ¦ выручка ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
________________________________________________________________________
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
________________________________________________________________________
¦ Реализована продукция (включая¦ 12 000 ¦ 12 000 ¦ 12 000 ¦
¦НДС), руб. ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ НДС, полученный от покупателей,¦ 2 000 ¦ - ¦ - ¦
¦руб. ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Материальные затраты и услуги¦ 1 500 ¦ 1 500 ¦ 1 500 ¦
¦сторонних организаций, руб. ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ НДС, уплаченный поставщикам,¦ Для целей ¦ 300 ¦ 300 ¦
¦руб. (стр.3 х 20%) ¦данного расчета¦ ¦ ¦
¦ ¦не требуется* ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Фонд оплаты труда (ФОТ), руб. ¦ 4 000 ¦ 4 000 ¦ 4 000 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Начисления на ФОТ, руб., всего ¦ 1 580 ¦ 1 540 ¦ 1 540 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ В том числе: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Фонд социального страхования РФ¦ 216 ¦ 216 ¦ 216 ¦
¦(5,4%) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Пенсионный фонд РФ (28%) ¦ 1 120 ¦ 1 120 ¦ 1 120 ¦
¦ Фонд обязательного медицинского¦ 144 ¦ 144 ¦ 144 ¦
¦страхования РФ (3,6%) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Фонд занятости населения РФ ¦ 60 ¦ 60 ¦ 60 ¦
¦(1,5%) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ транспортный налог (1%) ¦ 40 ¦ - ¦ - ¦
¦ Налог на пользователей ¦ 200 ¦ - ¦ - ¦
¦автодорог (2%), руб. ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Местные налоги (в целях ¦ 190 ¦ - ¦ - ¦
¦упрощения расчетов учтены только¦ ¦ ¦ ¦
¦два наиболее распространенных), ¦ ¦ ¦ ¦
¦руб., всего ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ В том числе: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ налог на содержание жилищного ¦ 150 ¦ - ¦ - ¦
¦фонда и объектов ¦ ¦ ¦ ¦
¦социально-культурной сферы ¦ ¦ ¦ ¦
¦(1,5%) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ налог на общеобразовательные ¦ 40 ¦ - ¦ - ¦
¦нужды (1%) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Налогооблагаемая прибыль, руб. ¦ 2 530 ¦ - ¦ - ¦
¦(стр.1 - стр.2 - стр.3 - стр.5 -¦ ¦ ¦ ¦
¦- стр.6 - стр.7 - стр.8) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Налог на прибыль, руб. ¦ 886 ¦ - ¦ - ¦
¦(стр.9 х 35%) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Налогооблагаемый совокупный ¦ - ¦ 8 660 ¦ - ¦
¦доход, руб. (стр.1 - стр.3 - ¦ ¦ ¦ ¦
¦- стр.4 - стр.6) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Единый налог, руб. ¦ ¦ ¦ ¦
¦стр.11 х 30% ¦ - ¦ 2 598 ¦ - ¦
¦стр.1 х 10% ¦ - ¦ - ¦ 1 200 ¦
¦ Чистая прибыль организации, ¦ 1 644 ¦ 2 062 ¦ 3 460 ¦
¦руб. (стр.1 - стр.2 - стр.3 - ¦ ¦ ¦ ¦
¦- стр.4 - стр.5 - стр.6 - ¦ ¦ ¦ ¦
¦- стр.7 - стр.8 - стр.10 - ¦ ¦ ¦ ¦
¦- стр. 12) ¦ ¦ ¦ ¦
________________________________________________________________________

Организация выпускает материалоемкую промышленную продукцию и имеет низкий уровень рентабельности (4,7%) (табл. 8).

Таблица 8

________________________________________________________________________
¦ ¦ ¦ Упрощенная ¦
¦ ¦ ¦ система ¦
¦ ¦ ¦ налогообложения ¦
¦ ¦ _______________________
¦ ¦ Традиционная ¦ ¦
¦ Показатель ¦ система ¦ Облагаемая база ¦
¦ ¦налогообложения¦ по единому налогу ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ _______________________
¦ ¦ ¦Совокупный¦ Валовая ¦
¦ ¦ ¦ доход ¦ выручка ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
________________________________________________________________________
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
________________________________________________________________________
¦ Реализована продукция (включая¦ 12 000 ¦ 12 000 ¦ 12 000 ¦
¦НДС), руб. ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ НДС, полученный от покупателей,¦ 2 000 ¦ - ¦ - ¦
¦руб. ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Материальные затраты и услуги¦ 6 155 ¦ 6 155 ¦ 6 155 ¦
¦сторонних организаций, руб. ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ НДС, уплаченный поставщикам,¦ Для целей ¦ 1 231 ¦ 1 231 ¦
¦руб. (стр.3 х 20%) ¦данного расчета¦ ¦ ¦
¦ ¦не требуется* ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Фонд оплаты труда (ФОТ), руб. ¦ 2 000 ¦ 2 000 ¦ 2 000 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Начисления на ФОТ, руб., всего ¦ 7 900 ¦ 770 ¦ 770 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ В том числе: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Фонд социального страхования РФ¦ 108 ¦ 108 ¦ 108 ¦
¦(5,4%) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Пенсионный фонд РФ (28%) ¦ 560 ¦ 560 ¦ 560 ¦
¦ Фонд обязательного медицинского¦ 72 ¦ 72 ¦ 72 ¦
¦страхования РФ (3,6%) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Фонд занятости населения РФ ¦ 30 ¦ 30 ¦ 30 ¦
¦(1,5%) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ транспортный налог (1%) ¦ 20 ¦ - ¦ - ¦
¦ Налог на пользователей ¦ 200 ¦ - ¦ - ¦
¦автодорог (2%), руб. ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Местные налоги (в целях ¦ 170 ¦ - ¦ - ¦
¦упрощения расчетов учтены только¦ ¦ ¦ ¦
¦два наиболее распространенных), ¦ ¦ ¦ ¦
¦руб., всего ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ В том числе: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ налог на содержание жилищного ¦ 150 ¦ - ¦ - ¦
¦фонда и объектов ¦ ¦ ¦ ¦
¦социально-культурной сферы ¦ ¦ ¦ ¦
¦(1,5%) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ налог на общеобразовательные ¦ 20 ¦ - ¦ - ¦
¦нужды (1%) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Налогооблагаемая прибыль, руб. ¦ 685 ¦ - ¦ - ¦
¦(стр.1 - стр.2 - стр.3 - стр.5 -¦ ¦ ¦ ¦
¦- стр.6 - стр.7 - стр.8) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Налог на прибыль, руб. ¦ 240 ¦ - ¦ - ¦
¦(стр.9 х 35%) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Налогооблагаемый совокупный ¦ - ¦ 3 844 ¦ - ¦
¦доход, руб. (стр.1 - стр.3 - ¦ ¦ ¦ ¦
¦- стр.4 - стр.6) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Единый налог, руб. ¦ ¦ ¦ ¦
¦стр.11 х 30% ¦ - ¦ 1 153 ¦ - ¦
¦стр.1 х 10% ¦ - ¦ - ¦ 1 200 ¦
¦ Чистая прибыль организации, ¦ 445 ¦ 691 ¦ 644 ¦
¦руб. (стр.1 - стр.2 - стр.3 - ¦ ¦ ¦ ¦
¦- стр.4 - стр.5 - стр.6 - ¦ ¦ ¦ ¦
¦- стр.7 - стр.8 - стр.10 - ¦ ¦ ¦ ¦
¦- стр. 12) ¦ ¦ ¦ ¦
________________________________________________________________________

Организация выпускает материалоемкую промышленную продукцию и имеет высокий уровень рентабельности (26,9%) (табл. 9).

Таблица 9

________________________________________________________________________
¦ ¦ ¦ Упрощенная ¦
¦ ¦ ¦ система ¦
¦ ¦ ¦ налогообложения ¦
¦ ¦ _______________________
¦ ¦ Традиционная ¦ ¦
¦ Показатель ¦ система ¦ Облагаемая база ¦
¦ ¦налогообложения¦ по единому налогу ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ _______________________
¦ ¦ ¦Совокупный¦ Валовая ¦
¦ ¦ ¦ доход ¦ выручка ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
________________________________________________________________________
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
________________________________________________________________________
¦ Реализована продукция (включая¦ 12 000 ¦ 12 000 ¦ 12 000 ¦
¦НДС), руб. ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ НДС, полученный от покупателей,¦ 2 000 ¦ - ¦ - ¦
¦руб. ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Материальные затраты и услуги¦ 5 000 ¦ 5 000 ¦ 5 000 ¦
¦сторонних организаций, руб. ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ НДС, уплаченный поставщикам,¦ Для целей ¦ 1 000 ¦ 1 000 ¦
¦руб. (стр.3 х 20%) ¦данного расчета¦ ¦ ¦
¦ ¦не требуется* ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Фонд оплаты труда (ФОТ), руб. ¦ 1 800 ¦ 1 800 ¦ 1 800 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Начисления на ФОТ, руб., всего ¦ 711 ¦ 693 ¦ 693 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ В том числе: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Фонд социального страхования РФ¦ 97 ¦ 97 ¦ 97 ¦
¦(5,4%) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Пенсионный фонд РФ (28%) ¦ 504 ¦ 504 ¦ 504 ¦
¦ Фонд обязательного медицинского¦ 65 ¦ 65 ¦ 65 ¦
¦страхования РФ (3,6%) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Фонд занятости населения РФ ¦ 27 ¦ 27 ¦ 27 ¦
¦(1,5%) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ транспортный налог (1%) ¦ 18 ¦ - ¦ - ¦
¦ Налог на пользователей ¦ 200 ¦ - ¦ - ¦
¦автодорог (2%), руб. ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Местные налоги (в целях ¦ 168 ¦ - ¦ - ¦
¦упрощения расчетов учтены только¦ ¦ ¦ ¦
¦два наиболее распространенных), ¦ ¦ ¦ ¦
¦руб., всего ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ В том числе: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ налог на содержание жилищного ¦ 150 ¦ - ¦ - ¦
¦фонда и объектов ¦ ¦ ¦ ¦
¦социально-культурной сферы ¦ ¦ ¦ ¦
¦(1,5%) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ налог на общеобразовательные ¦ 18 ¦ - ¦ - ¦
¦нужды (1%) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Налогооблагаемая прибыль, руб. ¦ 2 121 ¦ - ¦ - ¦
¦(стр.1 - стр.2 - стр.3 - стр.5 -¦ ¦ ¦ ¦
¦- стр.6 - стр.7 - стр.8) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Налог на прибыль, руб. ¦ 742 ¦ - ¦ - ¦
¦(стр.9 х 35%) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Налогооблагаемый совокупный ¦ - ¦ 5 307 ¦ - ¦
¦доход, руб. (стр.1 - стр.3 - ¦ ¦ ¦ ¦
¦- стр.4 - стр.6) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Единый налог, руб. ¦ ¦ ¦ ¦
¦стр.11 х 30% ¦ - ¦ 1 592 ¦ - ¦
¦стр.1 х 10% ¦ - ¦ - ¦ 1 200 ¦
¦ Чистая прибыль организации, ¦ 1 379 ¦ 1 915 ¦ 2 307 ¦
¦руб. (стр.1 - стр.2 - стр.3 - ¦ ¦ ¦ ¦
¦- стр.4 - стр.5 - стр.6 - ¦ ¦ ¦ ¦
¦- стр.7 - стр.8 - стр.10 - ¦ ¦ ¦ ¦
¦- стр. 12) ¦ ¦ ¦ ¦
________________________________________________________________________

В табл. 10 приведен размер чистой прибыли при различных системах налогообложения и уровнях рентабельности.

Таблица 10

________________________________________________________________________
¦ ¦ ¦ Упрощенная ¦
¦ ¦ ¦ система ¦
¦ ¦ ¦ налогообложения ¦
¦ ¦ _______________________
¦ ¦ Традиционная ¦ ¦
¦ Уровень рентабельности ¦ система ¦ Облагаемая база ¦
¦ ¦налогообложения¦ по единому налогу ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ _______________________
¦ ¦ ¦Совокупный¦ Валовая ¦
¦ ¦ ¦ доход ¦ выручка ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
________________________________________________________________________
¦ Для организации, выпускающей ¦ ¦ ¦ ¦
¦трудоемкую промышленную ¦ ¦ ¦ ¦
¦продукцию: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ низкий (6,7%) ¦ 406 ¦ 373 ¦ 1475 ¦
¦ высокий (33,9%) ¦ 1644 ¦ 2062 ¦ 3460 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Для организации, выпускающей ¦ ¦ ¦ ¦
¦материалоемкую промышленную ¦ ¦ ¦ ¦
¦продукцию: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ низкий (7,4%) ¦ 445 ¦ 691 ¦ 644 ¦
¦ высокий (26,9%) ¦ 1379 ¦ 1915 ¦ 2307 ¦
________________________________________________________________________

Таким образом, при применении промышленными предприятиями упрощенной системы налогообложения размер их чистой прибыли в большинстве случаев возрастает.

Для предприятий, осуществляющих выпуск трудоемкой продукции

(так же как и для организаций, занимающихся оказанием услуг - ремонтом, переработкой давальческого сырья, научно- исследовательскими разработками и т.д.), между увеличением чистой прибыли и уровнем рентабельности продукции существует прямая связь. Это объясняется тем, что значительную часть себестоимости продукции на таких предприятиях составляют заработная плата и отчисления в социальные фонды, которые не заменены единым налогом. Следовательно, чем выше прибыль (налог на прибыль заменен единым налогом, ставка которого ниже ставки налога на прибыль), тем больше увеличивается и размер чистой прибыли.

При этом следует иметь в виду, что при низком уровне рентабельности влияние доли заработной платы в себестоимости продукции становится преобладающим, и при установлении в качестве налогооблагаемой базы валового дохода чистая прибыль организации может быть даже меньше, чем была бы в случае использования традиционной системы налогообложения.

В том случае, если в качестве налогооблагаемой базы единым налогом установлен совокупный доход, размер чистой прибыли организации увеличивается за счет того, что его продукция не облагается налогом на добавленную стоимость, ставка которого выше ставки единого налога.

У предприятий, выпускающих материалоемкую промышленную продукцию, при применении упрощенной системы налогообложения, отчета и отчетности размер чистой прибыли значительно возрастает вне зависимости от уровня рентабельности выпускаемой продукции. Причина этого в том, что большинство уплачиваемых такими предприятиями налогов заменены единым налогом, а доля заработной платы и отчислений в социальные фонды незначительна.

Организация розничной торговли, применяющая низкий процент торговой надбавки (11,1%) и имеющая низкий уровень рентабельности (6,2%) (табл. 11).

Таблица 11

________________________________________________________________________

¦ ¦ ¦ Упрощенная ¦

¦ ¦ ¦ система ¦

¦ ¦ ¦ налогообложения ¦

¦ ¦ _______________________

¦ ¦ Традиционная ¦ ¦

¦ Показатель ¦ система ¦ Облагаемая база ¦

¦ ¦налогообложения¦ по единому налогу ¦

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: заключение курсовой работы, понятие культуры.





Предыдущая страница реферата | 20  21  22  23  24  25  26  27  28  29  30 | Следующая страница реферата