Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6  7  8  9 | Следующая страница реферата

Установление наличия или отсутствия постоянного представительства относит-ся к одним из наиболее важных и в то же время наиболее сложных вопросов между-народного налогообложения как с теоретической точки зрения, так и с точки зрения реализации процедуры установления постоянного представительства налоговыми ор-ганами. В этой области остается еще ряд вопросов, требующих в первую очередь тео-ретической доработки (уточнения критерия постоянства осуществления деятельности, определения деятельности, носящий подготовительный характер, степени зависимос-ти лица от представляемого им предприятия и т.п.).

Каждая строительная площадка с момента начала работ рассматривается как об-разующая отдельное постоянное представительство.
Расчет налоговых обязательств осуществляется по каждой отдельной строительной площадке.

Для определения продолжительности существования строительного объекта в налоговыъх целях следует исходить из того, что строительная площадка существует с момента подписания акта о передаче площадки подрядчику.
Моментом окончания су-ществования стройплощадки является дата подписания акта о сдаче объекта в экс-плуатацию. Строительный участок не прекращает существования, если работы на нем временно приостановлены.

Если иностранное юридическое лицо, действуя через постоянное представи-тельство и являясь генеральным подрядчиком, поручает выполнение части подряд-ных работ другим лицам (субподрядчикам), то период времени, затраченный субпод-рядчиками на выполнение работ, считается временем, затраченным самим генераль-ным подрядчиком. При этом если субподрядчики – иностранные юридические лица, их деятельность со дня начала работы на данной строительной площадке также рас-сматривается как постоянное представительство самого субподрядчика.

3.3. Постановка иностранных юридических лиц на учет в налоговых органах

Иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность в
Российской Федерации, обязаны встать на учет в налоговом органе независимо от того, будет ли в дальнейшем их деятельность признана налоговым органом подлежащей налогообло-жению или нет в соответствии с законодательством
Российской Федерации и между-народными соглашениями.

Иностранные юридические лица подлежат постановке на учет в налоговом ор-гане по месту осуществления деятельности в России. Если иностранное юридическое лицо осуществляет деятельность в нескольких местах на территории Российской Фе-дерации, то оно обязано встать на учет в каждой соответствующей государственной налоговой инспекции.

При постановке на налоговый учет в Российской Федерации иностранные юри-дические лица обязаны руководствоваться Положением ''Об особенностях учета в на-логовых органах организаций, образованных в соответствии с законодательством иностранных государств, и международных организаций'', утвержденным ГНС РФ от 20.09.96 г. № ВА-4-06/57н и вступившем в действие с
15 ноября 1996 г. Данное поло-жение разработано в соответствии с
Инструкцией ГНС РФ ''О порядке учета налого-плательщиков'', утвержденной приказом ГНС РФ от 13.06.96 г. № ВА-3-1245 и в свя-зи с этим во всех случаях, особо не оговоренных в этом Положении, применяются нормы вышеуказанной Инструкции.

Необходимо отметить, что выпущенное ГНС РФ Положение является норма- тивным документом, который впервые на федеральном уровне подробно регламенти-рует вопросы, связанные с налоговым учетом иностранных юридических лиц. Нало-говый учет их осуществляется на основании дифференцированного подхода в зависи-мости от степени вовлеченности в предпринимательскую деятельность на территории России.

Иностранное юридическое лицо может вести в Российской Федерации через свое отделение деятельность, иметь активные доходы, т.е. непосредственно выпол-нять работы, оказывать услуги. Кроме того, иностранное юридическое лицо может получать на территории Российской Федерации пассивные доходы, не связанные с деятельностью, через отделение. К пассивным доходам, в частности, относятся про-центы, дивиденды, доходы от отчуждения имущества, лицензионные платежи и др.

В зависимости от активного или пассивного участия в деятельности на терри-тории Российской Федерации объем требований к иностранному юридическому лицу при его регистрации в налоговых органах колеблется от максимальных (при осущест-влении деятельности на территории РФ через отделение) до самых минимальных (когда налоговый учет может быть осуществлен на основе всего лишь уведомления).

Перечень документов, необходимых для представления в налоговые органы для постановки на учет иностранного юридического лица, приводится в табл.1.
Ука-занные документы подаются в налоговые органы иностранным юридическим лицом или его уполномоченным представителем.

При осуществлении учет идентификационный номер налогоплательщика
(ИНН) иностранному юридическому лицу присваивается в следующих случаях:

• при наличии у него одного или нескольких отделений, осуществляющих деятельность в России в течение одного месяца;

• при наличии у него имущества в России, не связанного с его деятельностью через отделение;

• в целях проведения расчетов по налогу на добавленную стоимость.

Таблица 1

|Деятельность |Документы для постановки на налоговый учет |
|ино-странного юр. | |
|лица | |
|Плательщики |- Иностранные юридические лица, осуществляющие |
| |предпринима-тельскую деятельность на территории РФ через |
| |постоянные предста-вительства и без представительства. |
| |- Российские юридические лица, выплачивающие доходы |
| |иностран-ным юридическим лицам. |
|Особенности | Иностранные организации уплачивают налог на прибыль по месту|
| |их постановки на учет в налоговом органе. |
|Налоговая |Доходы иностранных юридических лиц. |
|база | |
|Ставки |6% от доходов по фрахту. |
|нало-гов на |15% от дивидендов и процентов. |
|доходы |20% по остальным доходам. |
|Источники |Доходы предприятия. |
|уплаты | |
|Льготы | Налог не взимается: |
| |с дивидендов и доходов от долевого участия иностранных |
| |юридичес-ких лиц, а также с перечисленной прибыли филиалов |
| |иностранных юридических лиц, созданных на территории РФ при |
| |исполнении сог-лашения о разделе продукции. |
|Распределе-ни|100% в Федеральный бюджет. |
|е | |
|федераль-ный/| |
|местный | |
|бюджеты | |
|Сроки уплаты |Одновременно с каждой выплатой полученного дохода. |

1. Анализ действующей системы налогообложения предприятий с иностранными инвестициями в России.
2.1. Эволюция налогоболождения предприятий с иностранынми инвестиицями.
Важный аспект деятельности предприятий с иностранными инвестициями – их отноешние с государственным бюджетом. Ждя первых совметсных предприятий, созданных в бывшкем СССР в конце 80-х годов, были установлены следующие платежи в бюджет: налог на приыбль, платежи за ресурсы, отчисления на социальное страхование некоторые другие. Однако это не означает, что не должна соблюдаться преемтсвенность в еналогообложении иностранных инвесторов.
Для этого проведем сравнительную харакьтеристику налогообложения прибыли
(дохода) предприятий с иностранными инвестициями в России, странах СНГ и ближнего зарубежья.
Налоговая политика россии в отношении предприятий с ингстьранымми инвесмтициями должна проводится с учетом не только опыта стран с развитолй рыночной экономикой, но и сопроеделнных с ней госулаптств. Это становится актуальным в связи с наметившейся интеграцией экономик данных госудаоств и созданием в россии совметсных предпримятий и инвестициями из стран СНГ и других государств ближнего зарубежья, с одной строны, и развитием предприятий с иностранными инвестициями из россии в указанных государствах, с другой.
Анализ законодательства об иностранных инваестициях указанных государпств показывает, что налогообложение приьбыли предприятий с иностранными инвестициями в странах СНГ и других странах ближнего зарубежья осуществляется в основном на основе их нациоьнального законодательства. В некоторых из них не предусматривается каких-либо преференций для предприятий с иностранными инвестициями. К числу таких государств, в сачитности, относятся Азербайджан, Казвхстан, Узбекистан, Таджикистан,
Туркменистан. В то же время в других государствах СНГ предприятиям с иностранными инвестициями предосталяюбтся значительныен льготы по уплате налога на прибыль. Рассмотри более подробно, как этьо трактуется законодательством отдельных стран СНГ.
Согласно Закону «Об иностранных инвестицияях на террпитории республики
Беларусь» от 14 ноября 1991 года , с изменениями и дополнениями от 16 июня
1993, 12 марта 2000 года предприятиям с иностранными инвестициями предоставлены следующин налоговые льготы. В соотвествии со ст. 30 «Налоги и налоговые льготы», предприятия, в уставном фонде кототрых доля иностранного инвестора сосатвляет более 30%, и вся его выручка образуется за счет реализации услуг и продукции собственного производства, освобождаются от уплаты налога на прибыль в течение трех лет с момента обявления ими прибыли, включая первый прибыльный год. Если предприятия с инотсрнанными инвестициями производят особо важную для республики продукцию, то совет
Министров Республики Беларусь вправе согласно устанвоелнному им списку уменьшить еще на срок до трехз лет ставки налога на прибыль на 50%.
В свободных экономических зонах предприятия, в уставном фонде которых доля иностранного инвестора составляет более 30%, и вся его выручка образуется за счет реализации услуг и продукции собственного проиводства, освобождаются от уплаты налогп на прибыль в течение трех лет с мосента обявления ими прибыли, включая первый прибыльный год. Если предприятия с иностранными инвестициями производят особо важную для республики продукцию, то правительство праве, согласно установленному им списку, уменьшить еще на срок до трех лет ставки налога на приыблит на 50%.
С 1999 года в Белоруссиис целью поощрения иностранных инвестиций создана свободная экономическая зона «Витебск» сроком на 30 лет, включающая в себя производственную экспотрную и таможенные зоны. Ее резиденты уплачивают налог на приыбль и доходы пос атвке 15% (соотвествующий республиканский налог – 25%) и НДС по ставке 10% (общереспубилканский – 20%).[14]
Указом Президента Республики Беларусь № 93 в марте 1998 года создана сроком на 50 лет свободная экономическая зона “Гомель - Ратон”. Зона занимает площадь 4700 гектаров и включает в себя необходимую инфраструктуру, инженерные коммуникации, свободные производственные площади на территории действующих предприятий с высокоинтеллектуальным рабочим и техническим потенциалом. Одним из них является научно-производственное объединение
“Ратон”.

Научно-производственное объединение “Ратон” разрабатывает и изготавливает специальное технологическое оборудование:

-для производства печатных плат,

-переработки сельскохозяйственной продукции ,

-комплектующие изделия для авто-мото-вело транспорта,

-отопительное и медицинское оборудование,

-средства для радиосвязи,

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: сочинение капитанская, скачать на телефон шпаргалки.





Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6  7  8  9 | Следующая страница реферата