Предыдущая страница реферата | 7  8  9  10  11  12  13  14  15  16  17 | Следующая страница реферата

Кроме того, иногда может применяться и метод, по которому вся отчетность и все расчеты по налогам осуществляются только по окончании строительства объекта и приема его заказчиком. Налоговые власти обычно ограничивают применение этого метода.

Граждане, осуществляющие коммерческую деятельность за свой счет, не в форме предприятия, в принципе составляют свою отчетность по тем же правилам. Но они обязаны представлять декларации уже по налогу на индивидуальные доходы.

Налогообложение в экономике США

Рассмотрим в качестве примера структуру налогообложения в США.

Начнем с фактов, касающихся налогов. Органы власти в Соединенных
Штатах — Федеральное правительство, правительства штатов и местные органы — собирают в виде налогов сумму, равную почти 1/3 ВНП. Как видно из данных, приведенных в табл. 1, этот показатель ниже, чем в большинстве промышленно развитых стран, но в то же время он значительно превышает показатель любого из мирных периодов, предшествовавших второй мировой войне.

В табл. 2 показаны источники государственных доходов в Соединенных
Штатах. Лишь небольшая часть государственных доходов поступает в форме оплаты услуг государства, а подавляющую часть дают налоги. Большая часть налогов (62%) взимается Федеральным правительством, которое затем перераспределяет некоторые из этих доходов между штатами и местными органами власти.

ТАБЛИЦА 1. Государственные доходы в % от ВНП

|Страна |Отношение налогов к ВНП, % |
|Швеция |60 |
|Бельгия |45 |
|Германия |45 |
|Италия |45 |
|Великобритания |42 |
|Канада |39 |
|Австралия |33 |
|Соединенные Штаты |32 |
|Япония |30 |

Источник: OECD Economic Outlook, December 1986, Table R9.

Тремя главными источниками государственных доходов являются: личный подоходный налог, отчисления на социальное страхование, а также акцизные сборы и налоги с продаж. Последний компонент является наиболее значительным источником доходов для правительств штатов. Закон о налоговой реформе 1986 г. сократил налоговые ставки на личные доходы и увеличил налоги на корпорации; но даже при этом личный подоходный налог, введенный в 1913 г., и в будущем останется крупнейшим источником доходов государства.

ТАБЛИЦА 2. Источники государственных доходов в Соединенных Штатах в

1985 г. (в % от суммы чистых государственных доходов)
| Источник |Федеральное |Правительства штатов и |Итого |
| |правительство |местные органы власти | |
|Налоги на доходы | | | |
|и собственность | | | |
| Личный | | | |
| подоходный |26,7 |5,7 |32,4 |
|налог | | | |
| Социальное | | | |
| страхование |24,6 |3,5 |28,1 |
| Налог на | | | |
| | | | |
|прибыль | | | |
| корпораций |5,8 |1,4 |7,2 |
| Налог на | | | |
| собственность |— |8,5 |8,5 |
|Налоги на товары | | | |
|Акцизы и налоги | | | |
| с |2,8 |13,3 |16,1 |
|продаж | | | |
|Таможенные | | | |
| пошлины (тарифы) |1,0 |— |1,0 |
|Прочие (включая | | | |
| неналоговые| | | |
| |1,3 |5,4 |6,7 |
|поступления) | | | |
|Итого |62,2 |37,8 |100,0 |
|Федеральные субсидии | | | |
|правительствам | | | |
|штатов и местным | | | |
|органам власти |-7,8 |+7,8 |— |

Источник: Survey of Current business, December 1986.

Более четверти государственных доходов поступает от налогов на социальное страхование. Эти налоги являются отчислениями, дающими право тем, кто их производит, на получение пенсии и выплат по нетрудоспособности.
Из-за того, что платежи в систему социального страхования не являются добровольными, их принято относить скорее к налогам, чем к страховым взносам. Обязательность системы социального страхования аргументируется тем обстоятельством, что некоторые люди недостаточно предусмотрительны для того, чтобы обеспечить свои собственные нужды в старости или в случае нетрудоспособности.
ТАБЛИЦА 3. Структура налоговых поступлений в Соединенных Штатах (в % от общих налоговых поступлений)
| |Подоходный |Налоги на |Налоги на продажи,|Налоги на |Прочие|
| |налог, |прибыли |акцизы, таможенные|собственнос|налоги|
| |социальное |корпораций |сборы |ть | |
| |страхование | | | | |
|1902|( |( |30,3 |41,8 |27,9 |
|1927|7,8 |11,1 |12,8 |38,8 |29,5 |
|1985|60,5 |7,2 |17,1 |8,5 |6,7 |

Источник: Historical Statistics of the United States, 1970, p. lll9 и Table
21-2.

Налоги с продаж и авизные сборы, которые по своему значению стоят на втором месте, являются налогами, взимаемыми с продаж определенных товаров.
На федеральном уровне имеются акцизы на алкогольные напитки и табачные изделия, а также на автомобили, телефонные переговоры и авиационные билеты.
На уровне штатов и местных органов важным источником доходов являются налоги на продажи вообще (при этом некоторые товары часто от них освобождаются).

Налог на прибыли корпорации взимается с балансовых доходов корпораций.
Налоги на прибыли корпораций в 1949 г. давали почти 25% поступлений
Федерального правительства, но к 1985 г. эта доля упала до менее чем 10%.
Закон о налоговой реформе 1986 г. увеличил налоги на доходы корпораций, в результате чего они составили 13% общей суммы федеральных доходов. Налог на доходы корпораций весьма противоречив. Экономисты подчеркивают, что прибыли корпораций облагаются налогом дважды. Первый раз — когда корпорация получает прибыли. Затем при выплате корпорацией полученной прибыли владельцам акций в виде дивидендов последние вновь облагаются налогом.
Несмотря на эту критику, Закон о налогах 1986 г. увеличил налоги на корпорации.

Структура налогов США подобно налоговой структуре других стран в этом столетии подверглась радикальным изменениям. Как показано в табл. 3, в 1902 г. большинство налоговых поступлений было получено от налогов на собственность и продажи, а также от акцизных сборов и таможенных пошлин
(тарифов) на импортируемые товары. Налога на личные доходы и на прибыли корпораций не существовало вообще. Однако изменилась не только структура налогов, но и их общая сумма. Совокупные налоговые поступления в 1902 г. составили лишь 8% суммы доходов (ВНП). Сегодня же они составляют более 30%.
Конечно, в то время правительство делало гораздо меньше. Из небольшой величины тогдашнего бюджета на оборону и пособия для ветеранов направлялось существенно больше половины всей суммы; лишь малая часть шла на социальные нужды.

Налог на добавленную стоимость

В Соединенных Штатах не практикуется налог на добавленную стоимость, являющийся важным источником государственных доходов во многих странах, особенно европейских. Налог на добавленную стоимость эквивалентен обычному налогу на розничную торговлю, взимаемому по общей ставке со всех товаров, продаваемых в экономике. Налог на добавленную стоимость взимается на всех стадиях производства. Сумма, подлежащая налогообложению на каждой стадии, не равна цене продажи, а составляет всего лишь добавленную стоимость, т.е. равна цене продажи за вычетом затрат на покупку факторов производства.
Таким образом, производитель автомобилей, который покупает сталь и покрышки у других фирм, платит налог на добавленную стоимость, которым облагается стоимость проданных автомобилей за вычетом стоимости закупленных и использованных в производстве стали и покрышек. Фирма, торгующая автомобилями в розницу, платит в свою очередь налог со стоимости своих продаж, уменьшенной на сумму, выплаченную производителю этих автомобилей.
Складывая собранные на каждой стадии налоги, легко увидеть, что итоговая сумма налога на добавленную стоимость представляет собой не что иное, как налог непосредственно на розничную торговлю.

5. Налоги Российской Федерации

Основы налоговой системы

Основы ныне действующей налоговой системы Российской Федерации заложены в 1992 г., когда был принят большой пакет законов РФ об отдельных видах налогов. За пять с половиной прошедших лет было много, видимо даже слишком много, отдельных частных изменений, но основные принципы сохраняются.

Первые попытки перейти к налоговой системе, отказавшись от порочной практики установления дифференцированных платежей из прибыли предприятий в бюджет, были сделаны еще во второй половине 1990—1991 гг. в рамках союзного государства. Но плохо подготовленные половинчатые шаги в этом направлении были заменены с 1992 г. более стройной структурой российского налогового законодательства.

Общие принципы построения налоговой системы, налоги, сборы, пошлины и другие обязательные платежи определяет Закон РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации". К понятию "другие платежи" относятся обязательные взносы в государственные внебюджетные фонды, такие, как
Пенсионный фонд, Фонд медицинского страхования, Фонд занятости, Фонд социального страхования.

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: решебники за 7 класс, контрольная по русскому.





Предыдущая страница реферата | 7  8  9  10  11  12  13  14  15  16  17 | Следующая страница реферата