Налоговая система
| Категория реферата: Рефераты по налогообложению
| Теги реферата: доклад на тему, контрольная работа класс
| Добавил(а) на сайт: Opokin.
Предыдущая страница реферата | 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 | Следующая страница реферата
3. Прогрессивные - средняя ставка прогрессивного налога повышается по мере возрастания дохода. При прогрессивной ставке налогообложения налогоплательщик выплачивает не только большую абсолютную сумму дохода, но и большую его долю.
4. Регрессивные - средняя ставка регрессивного налога понижается по мере роста дохода. Регрессивный налог может приносить большую абсолютную сумму, а может и не приводить к росту абсолютной величины налога при увеличении доходов.
В общих чертах видно, что прогрессивные налоги - это те налоги, бремя которых наиболее сильно давит на лиц с большими доходами, регрессивные налоги наиболее тяжело ударяют по физическим и юридическим лицам, обладающим незначительными доходами.
По платежеспособности налоги классифицируют на прямые и косвенные.
Прямые налоги прямо взимаются с субъекта налога (подоходный налог с населения, подоходный налог с предприятий, корпораций, организаций, налоги в фонд социального страхования и т.д.). Прямые налоги прямо пропорциональны платежеспособности.
Косвенные налоги - это налоги на определенные товары и услуги.
Косвенные налоги взимаются через надбавку к цене. Виды косвенных налогов:
налог на добавленную стоимость (охватывает широкий диапазон продукции), акцизы (облагается относительно небольшой перечень избранных товаров), таможенные пошлины.
Анализ основных видов налогов
Подоходные налоги. Практика подоходного налогообложения различает валовой доход, вычеты и облагаемый доход. Валовой доход - это общая сумма доходов, полученных из различных источников. Законодательно из валового дохода разрешается вычесть производственные, транспортные, командировочные, рекламные издержки. Кроме того, к вычетам относятся различные налоговые льготы - необлагаемый минимум (определенная величина дохода, свободная от налога), скидка с дохода лиц, имеющих на иждивении детей (в РФ - каждому из родителей на всех детей, находящихся на иждивении), для инвалидов, льготы предприятиям, фирмам в виде ускоренной амортизации, освобождения от налогов сумм, направленных на благотворительные цели и т.п.
Таким образом,
Облагаемый доход = Валовой доход - Вычеты
При подоходном налогообложении чрезвычайно важно рассчитать оптимальные ставки налогов. Если ставки чрезмерно высоки, то подрывается стимул к нововведениям, рискованным проектам, в высоких ставках налога таится опасность снижения трудовой активности людей.
Американские эксперты во главе с профессором Лаффером теоретически доказали, что при ставке подоходного налога более 50% резко снижается деловая активность фирм и населения в целом.
Трудно рассчитывать на то, что можно теоретически обосновать идеальную
шкалу налогообложения доходов. Она должна быть откорректирована на
практике. Немаловажное значение в оценке её справедливости имеют
национальные, психологические и культурные факторы. Американцы, например, считают, что при такой шкале налогообложения, которая существует в Швеции -
75% , в США никто не стал бы вкладывать капитал в производство. Так, рост
производственной активности в США после налоговой реформы 1986 года в
значительной степени был связан со снижением предельных ставок
налогообложения.
Высшая ставка налога должна находиться в пределах 50 - 70% налога.
В подоходном налогообложении различают подоходный налог с населения и подоходный налог с предприятий, организаций корпораций.
Подоходный налог с населения относится к прямым, в большинстве стран прогрессивным налогом.
Действующие системы личного подоходного налогообложения несколько сглаживают неравенство в доходах после вычета налогов. График в несколько преувеличенном виде показывает, в какой мере прогрессивные ставки налога могут повлиять на неравенство доходов. Это видно потому, как сужается площадь, отображающая неравенство доходов: прогрессивное налогообложение перемещает сплошную линию влево (до пунктирной линии), ближе к линии равномерного распределения доходов, идущей под углом в 45 градусов.
Линия А отображает неравенство в распределении доходов до уплаты
налогов. Линия Б показывает, что прогрессивные налоги приводят к более
равномерному распределению доходов, остающихся после уплаты налогов.
Влияние их представлено на рисунке, естественно, в преувеличенном виде, чтобы лучше выявить суть вопроса.
[pic]
Подоходный налог (налог на прибыль) предприятий, объединений, организаций, корпораций и т.д. Подоходным налогом облагается балансовая прибыль. Ставки налогообложения устанавливаются законодательным путем.
В США налогообложение прибыли корпораций регулируется Законом о
налоговой реформе 1986 г. В соответствии с этим законом существенно снижена
максимальная ставка налога на прибыль корпораций и уменьшена степень
прогрессивности налогообложения. Максимальная ставка понизилась с июля 1987
г. с 46% до 40%, а с июля 1988 г. - до 34%. Об изменениях в шкале обложения
подоходным налогом свидетельствует следующая таблица:
|Облагаемый налогом Ставки налогообложения |
|годовой доход до реформы 1986 г. введены в |
|1988г. |
| первые $25000 15 |
|15 |
| $25001-$50000 18 |
|15 |
| $50001-$75000 30 |
|25 |
| $75001-$100000 40 |
|34 |
| свыше $100000 46 |
|34 |
Вместо четырехразрядной шкалы ставок на доходы до 100 тыс. долл., действовавшей ранее, с 1988 г. вводятся лишь две ставки - в 15% на первые
50 тыс. долл. и 25% на следующие 25 тыс. долл. Сверх этой суммы действует
максимальная ставка - 34%. Эти изменения уменьшили объем выплачиваемых
корпорациями налогов за 1987-1991 гг. на 116.7 млрд. долл.
Реформой 1986 г. сохранен ряд важных налоговых преференций корпорациям, но отменена, например, социальная налоговая льгота на новые инвестиции, действующая в той или иной форме почти во всех развитых капиталистических странах.
В других странах ставка налога на прибыль предприятий следующие:
| | Ставка налога (в %) на уровне центрального |
|Страна |правительства |
|Аргентина | 33 |
|Бразилия | 35 |
| Великобритания | 35 (для малых компаний - 25) |
|Греция | 40 (по торговым корпорациям - 46) |
|Нидерланды | 42 |
|Египет | 40 |
|Ирландия | 50 (для малых компаний - 40) |
|Португалия | 30 - 35 |
|Франция | 42 |
|ЮАР | 50 (в пром - ти по добыче алмазов - |
| |56) |
|Япония | 35 - 40 |
Акцизы - вид косвенных налогов, аналогичный налогу с продаж, но распространяется на избранные товары (сигареты, спиртные напитки, косметика, услуги по путешествиям, на театральные билеты и т.д.).
Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: решебники за 7 класс, контрольная по русскому.
Категории:
Предыдущая страница реферата | 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 | Следующая страница реферата