Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6 | Следующая страница реферата

Так в соответствии со статьей 21 Гражданского Кодекса РФ гражданская дееспособность возникает в полном объеме с наступления совершеннолетия (18 лет). В то же время гражданским правом установлена ограниченная дееспособность для несовершеннолетних лиц в возрасте от 14 до 18 лет
(статья 26 Гражданского Кодекса РФ), а также такой институт как эмансипация совершеннолетнего, достигшего 16 лет (статья 27 Гражданского Кодекса РФ), если он состоит в трудовых отношениях (является стороной трудового договора) или занимается предпринимательской деятельностью.

Таким образом можно сделать вывод о том что, налоговая дееспособность является вторичной по отношению к гражданской и трудовой дееспособности. У конкретного физического лица налоговая дееспособность объективно может возникнуть только тогда, когда оно уже приобрело гражданскую или трудовую дееспособность. Другими словами, физическое лицо только тогда способно приобретать и осуществлять налоговые обязанности и права, когда оно способно приобрести объекты налогообложения, т.е. имущество, доходы и т.д.
В связи с этим возраст, с которого может реально наступить налоговая дееспособность физического лица, производен от возраста наступления гражданской и трудовой дееспособности.

Следовательно, при привлечении лица, достигшего 16 лет, но не достигшего 18 лет, необходимо учитывать, обладал ли он на момент совершения налогового правонарушения гражданской дееспособностью, необходимой для исполнения налоговых обязанностей (например, мог ли он распоряжаться денежными средствами в той мере, в какой это необходимо для уплаты налогов).

Вопросы уголовной ответственности за налоговые преступления

Действующий Уголовный Кодекс РФ предусматривает составы налоговых преступлений и ответственность за их совершение в главе 22 (Преступления в сфере экономической деятельности) [17].

Главный признак налогового преступления – неуплата налогов в особо крупном размере. Таковой признается сумма, превышающая 1000 минимальных размеров оплаты труда. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 4 июля 1997 г. N
8 "О некоторых вопросах применения судами Российской Федерации уголовного законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов" указывает, что уклонение от уплаты налогов может быть признано преступлением как в случаях, когда свыше 1000 минимальных размеров оплаты труда не уплачено по одному налогу, так и в случаях, когда эта сумма является результатом неуплаты нескольких различных налогов.

|НАКАЗАНИЕ – мера уголовной |
|ответственности за совершение |
|налогового преступления |
|лишение права занимать определенные |
|должности |
|лишение права заниматься |
|определенной деятельностью |
|арест |
|лишение свободы |

В число острых проблем уголовной ответственности за налоговые преступления входят вопросы применения так называемых поощрительных и компромиссных норм уголовного закона[18]. Хочется добавить, что в этой сфере, к сожалению, как никогда проявляется коррупция во взаимоотношениях государства с налогоплательщиками и действия очень многих недобросовестных налогоплательщиков остаются безнаказанными в силу того, что они “сумели договориться”.

Дело в следующем. При решении вопроса о прекращении уголовного дела ввиду деятельного раскаяния лица по основаниям, изложенным в примечании 2 к статье 198 Уголовного Кодекса РФ, правоприменитель нередко требует от неисправного налогоплательщика лишь уплатить налог и возместить штраф. При этом не принимаются в расчет требования части 2 статьи 75 Уголовного
Кодекса РФ, в соответствии с которыми лицо может быть освобождено от уголовной ответственности в случаях, специально предусмотренных соответствующими статьями Особенной части Уголовного Кодекса, только при наличии условий, предусмотренных частью 1 статьи 75 Уголовного Кодекса РФ.
В соответствии же с частью 1 данной статьи для освобождения от уголовной ответственности в связи с деятельным раскаянием необходимо, чтобы лицо после совершения преступления не только возместило причиненный ущерб и способствовало раскрытию преступления, но и явилось с повинной, причем все перечисленные действия оно должно совершить добровольно.

Данная практика игнорирования положений Общей части Уголовного Кодекса нашла поддержку у ряда исследователей, которые, усматривая противоречие между частью 2 статьи 75 Уголовного Кодекса и примечаниями к статьям
Особенной части, где речь идет об актах послепреступного поведения, являющихся условиями для освобождения от уголовной ответственности, предлагают попросту не обращать внимание на положения статьи 75 Уголовного
Кодекса, а освобождать от уголовной ответственности только лишь установив, что лицо, совершив преступление, "затем действовало согласно требованиям, указанным в примечании к соответствующей статье" Особенной части Уголовного
Кодекса[19]

С позицией названных ученых согласиться очень трудно, так как отсутствуют противоречия между частью 2 статьи 75 Уголовного Кодекса и указанными ими примечаниями к статьям Особенной части УК в обсуждаемом случае: институт деятельного раскаяния присутствует как в Общей, так и Особенной части
Уголовного Кодекса. В частности, в примечании к статье 198 Уголовного
Кодекса содержится вовсе не норма, а только часть нормы о деятельном раскаянии лица как основании для освобождения его от уголовной ответственности (так же как признаки любого состава преступления не содержатся исключительно в тексте статьи Особенной части УК). Учитывая сказанное, освободить лицо от уголовной ответственности за налоговое преступление возможно только при установлении соответствия послепреступных действий лица условиям, перечисленным как в примечании к статье 198, так и в статье 75 УК.

Если же возникает необходимость учесть интерес государства, заключающийся в обязательном возмещении причиненного неуплатой налогов и взносов вреда, то следует иметь в виду возможность освобождения лица от уголовной ответственности в связи с изменением обстановки (статья 77 Уголовного
Кодекса РФ, статья 6 Уголовно-процессуального Кодекса РСФСР), о которой может свидетельствовать добровольность возмещения лицом причиненного неуплатой налога и взноса ущерба и уплаты налогоплательщиком всей суммы штрафов и пени (правда, действие статьи 77 Уголовного Кодекса не распространяется на лиц, совершивших деяние, предусмотренное частью 2 статьи 199 Уголовного Кодекса).

Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение в соответствии с действующим Налоговым Кодексом Российской Федерации

|Вид правонарушения, предусмотренного |Ответственность (Штраф) |
|Налоговым Кодексом Российской | |
|Федерации | |
|Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе (ст. 116) |
|Нарушение налогоплательщиком | |
|установленного ст. 83 Налогового | |
|Кодекса срока подачи заявления о | |
|постановке на учет в налоговом органе | |
| | |
|1. При отсутствии признаков налогового|5 000 рублей |
|правонарушения, предусмотренного п.2 | |
|настоящей статьи | |
| | |
|2. На срок более 90 дней |10 000 рублей |
| |
|Уклонение от постановки на учет в налоговом органе (ст. 117) |
|1. Ведение деятельности организацией |10% доходов, полученных в |
|или индивидуальным предпринимателем |течение указанного времени|
|без постановки на учет в налоговом |в результате такой |
|органе |деятельности, но не менее |
| | |
| |20 000 рублей |
| | |
|2. Ведение деятельности организацией |20% доходов, полученных в |
|или индивидуальным предпринимателем |период деятельности без |
|без постановки на учет в налоговом |постановки на учет более |
|органе более 3 месяцев |90 дней |
| | |
|Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии |
|счета в банке (ст. 118) |
|Нарушение налогоплательщиком |5000 рублей |
|установленного срока представления в | |
|налоговый орган информации об открытии| |
|или закрытии им счета в каком-либо | |
|банке | |
| | |
|Непредставление налоговой декларации (ст. 1190 |
|1. Непредставление налогоплательщиком |5% суммы налога, |
|в установленный законодательством о |подлежащей уплате |
|налогах и сборах срок налоговой |(доплате) на основе этой |
|декларации в налоговый орган по месту |декларации, за каждый |
|учета при отсутствии признаков |полный или неполный месяц |
|налогового правонарушения, |со дня, установленного для|
|предусмотренного п. 2 настоящей статьи|ее представления, но не |
| |более 30% указанной суммы |
| |и не менее 100 рублей |
| | |
|2. Непредставление налогоплательщиком |30% суммы налога, |
|налоговой декларации в налоговый орган|подлежащей уплате на |
|в течение более 180 дней по истечении |основе этой декларации и |
|установленного законодательством о |10% суммы налога, |
|налогах и сборах срока |подлежащей уплате на |
| |основе этой декларации, за|
| |каждый полный или неполный|
| |месяц начиная с 181-ого |
| |дня |

|Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов |
|налогообложения (ст. 120) |
|Грубое нарушение[20] организацией |5 000 рублей |
|правил учета доходов и (или) | |
|расходов и (или) объектов | |
|налогообложения | |
|1. Если эти деяния совершены в |5 000 рублей |
|течение более одного налогового | |
|периода | |
| | |
|2. Если эти деяния совершены в |15 000 рублей |
|течение более одного налогового | |
|периода | |
| | |
|3. Если эти деяния повлекли |10% от суммы неуплаченного |
|занижение налоговой базы |налога, но не менее 15 000 |
| |рублей |
| | |
|Неуплата или и неполная уплата сумм налога (ст. 122) |
|1. Неуплата или неполная уплата |20% неуплаченной суммы налога|
|сумм налога в результате занижения | |
|налоговой базы, иного неправильного| |
|исчисления налога или других | |
|неправомерных действий | |
|(бездействия) | |
| | |
|2. Неуплата или неполная уплата |20% неуплаченной суммы налога|
|сумм налога в результате занижения | |
|налоговой базы или иного | |
|неправильного исчисления налога, | |
|подлежащего уплате в связи с | |
|перемещением товаров через | |
|таможенную границу Российской | |
|Федерации | |
| | |
|3. Деяние, предусмотренные п.1 и 2 |40% неуплаченной суммы налога|
|настоящей статьи, совершенные | |
|умышленно | |
| | |
|Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) |
|перечислению налогов (ст. 123) |
|Неправомерное неперечисление |20% от суммы, подлежащей |
|(неполное перечисление) сумм |перечислению |
|налога, подлежащего удержанию и | |
|перечислению налоговым агентом | |
| | |
|Незаконное воспрепятствование доступу должностного лица |
|налогового органа, таможенного органа, органа государственного |
|внебюджетного фонда на территорию или в помещение (ст.124) |
|Незаконное воспрепятствование |5 000 рублей |
|доступу должностного лица | |
|налогового органа, таможенного | |
|органа, органа государственного | |
|внебюджетного фонда, проводящего | |
|налоговую проверку в соответствии с| |
|настоящим Кодексом, на территорию | |
|или в помещение налогоплательщика | |
|или налогового агента | |
| | |
|Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения |
|имуществом, на которое наложен арест (ст. 125) |
|Несоблюдение установленного |10 000 рублей |
|настоящим Кодексом порядка | |
|владения, пользования и (или) | |
|распоряжения имуществом, на которое| |
|наложен арест | |
|Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для |
|осуществления налогового контроля (ст. 126) |
|1. Непредставление в установленный |50 рублей за каждый день |
|срок налогоплательщиком (налоговым |непредставленный документ |
|агентом) в налоговые органы | |
|документов и (или) иных сведений, | |
|предусмотренных настоящим Кодексом | |
|и иными актами законодательства о | |
|налогах и сборах | |
| | |
|Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, |
|выразившееся в отказе организации предоставить имеющиеся у нее |
|документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о |
|налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное |
|уклонение от представления таких документов либо представление |
|таких документов либо предоставление документов с заведомо |
|недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит |
|признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, |
|предусмотренного ст.135 настоящего Кодекса |
| | |
|2. Организацией |5000 рублей |
| | |
|3. Физическим лицом |500 рублей |
|Ответственность свидетеля (ст. 128) |
| | |
|Неявка либо отклонение от явки без |1000 рублей |
|уважительных причин лица, | |
|вызываемого по делу о налоговом | |
|правонарушении в качестве свидетеля| |
| | |
|Неправомерный отказ свидетеля от |3000 рублей |
|дачи показаний, а равно дача | |
|заведомо ложных показаний | |
|Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в |
|проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения |
|или осуществление заведомо ложного перевода (ст. 129) |
| | |
|1. Отказ эксперта, переводчика или |500 рублей |
|специалиста от участия в проведении| |
|налоговой проверки | |
| | |
|2. Дача экспертом заведомо ложного |1000 рублей |
|заключения или осуществление | |
|переводчиком заведомо ложного | |
|перевода | |
|Неправомерное несообщение сведений налоговому органу (ст.129) |
| | |
|1. Неправомерное несообщение |1000 рублей |
|(несвоевременное сообщение) лицом | |
|сведений, которые в соответствии с | |
|настоящим Кодексом это лицо должно | |
|сообщить налоговому органу, при | |
|отсутствии признаков налогового | |
|правонарушения, предусмотренного | |
|ст. 126 Кодекса | |
| | |
|2. Те же деяния, совершенные |5000 рублей |
|повторно в течение календарного | |
|года | |
| | |
Налоговые преступления и наказания за их совершение в соответствии с действующим Уголовным Кодексом Российской Федерации

|Вид преступления, предусмотренного |Ответственность |
|Уголовным Кодексом Российской |(Наказание) |
|Федерации | |
|Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации |
|или физического лица (ст. 194) |
| | |
|Уклонение от уплаты таможенных |Штраф в размере от 200 до |
|платежей в крупном размере (свыше 1000|700 МРОТ или заработной |
|МРОТ) |платы (иного дохода) |
| |осужденного за период |
| |от 2 до 7 месяцев |
| | |
| |Обязательные работы на |
| |срок от 180 до 240 часов |
| | |
| |Лишение свободы на срок до|
| |2 лет |
| | |
|То же деяние, совершенное: | |
| | |
|группой лиц по предварительному |Штраф в размере от 500 до |
|сговору |1000 МРОТ или заработной |
| |платы (иного дохода) |
|лицом, ранее судимым по ст. 194, 198 |осужденного за период от 5|
|или 199 УК |месяцев до 1 года |
| | |
|неоднократно |Лишение свободы на срок до|
| |5 лет с лишением права |
|в особо крупном размере (свыше 3000 |занимать определенные |
|МРОТ) |должности или заниматься |
| |определенной деятельностью|
| |на срок до 3 лет или без |
| |такового |
| | |
|Уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса|
|в государственные внебюджетные фонды (ст.198) |
| | |
|Уклонение физического лица от уплаты |Штраф в размере от 200 до |
|налога путем непредоставления |700 МРОТ или заработной |
|декларации о доходах в случаях, когда |платы (иного дохода) |
|подача декларации является |осужденного за период от 5|
|обязательной, либо путем включения в |до 7 месяцев |
|декларацию заведомо искаженных данных | |
|о доходах или расходах, либо иным |Арест на срок от 4 до 6 |
|способом, а равно от уплаты страхового|месяцев |
|взноса в государственные внебюджетные | |
|фонды, совершенное в крупном размере |Лишение свободы на срок до|
|(свыше 200 МРОТ) |2 лет |
| | |
|То же деяние, совершенное: | |
| | |
|в особо крупном размере |Штраф в размере от 500 до |
| |1000 МРОТ или заработной |
| |платы (иного дохода) |
| |осужденного за период от 7|
| |месяцев до 1 года |
| | |
|лицом, ранее судимым по ст.194, 198 |Лишение свободы на срок до|
|или 199 УК РФ |5 лет |

|Уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в |
|государственные внебюджетные фонды с организации (ст.199) |
| | |
|Уклонение от уплаты налогов с |Лишение права занимать |
|организации путем включения в |определенные должности или|
|бухгалтерские документы заведомо |заниматься определенной |
|искаженных данных о доходах или |деятельностью на срок до 5|
|расходах либо иным способом, а равно |лет |
|от уплаты страховых взносов в | |
|государственные внебюджетные фонды, |Арест на срок от 4 до 6 |
|совершенное в крупном размере (свыше |месяцев |
|1000 МРОТ) | |
| |Лишение свободы на срок до|
| |4 лет |
| | |
|То же деяние, совершенное: | |
| | |
|группой лиц по предварительному | |
|сговору |Лишение свободы на срок от|
| |2 до 7 лет с лишением |
|лицом, ранее судимым по ст. 194, 198 |права занимать |
|или 199 УК |определенные должности или|
| |заниматься определенной |
|неоднократно |деятельностью на срок до 3|
| |лет |
|в особо крупном размере (свыше 3000 | |
|МРОТ) | |
| | |
| | |

Московский Государственный Университет им. М.В. Ломоносова

Юридический факультет

Кафеда административного и финансового права

Ответственность за налоговые правонарушения в соответствии с Налоговым

Кодексом Российской Федерации

Курсовая работа студентки IV курса вечернего отделения

Громовой Н.Г.

Научный руководитель кандидат юридических наук, ассистент

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: онегин сочинение, реферат язык.





Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6 | Следующая страница реферата