Подоходный налог с физических лиц

| Категория реферата: Рефераты по налогообложению
| Теги реферата: титульный лист курсовой работы, изложение по русскому 9 класс
| Добавил(а) на сайт: Karamzin.

Самой крупной статьей доходов, как видно из табл. 2, является подоходный налог, уплачиваемый физическими лицами. Налог взимается по прогрессивной шкале. Имеется не облагаемый налогом минимум доходов и три налоговых ставки. Налогом может облагаться либо отдельный человек, либо семья. В последнем случае суммируются все виды доходов членов семьи за год.
Исчисление налога производится так. Суммируются все полученные доходы: заработная плата, доход от предпринимательской деятельности, пенсии и пособия, выплачиваемые частными пенсионными и страховыми фондами, государственные пособия свыше определенной суммы, доход от ценных бумаг и т.д. Доход от продажи имущества и ценных бумаг облагается либо специальным налогом, либо в составе личного дохода.

Из полученного совокупного валового дохода вычитаются деловые издержки, связанные с его получением. Сюда относят затраты, связанные с предпринимательской деятельностью, расходы на приобретение и содержание капитальных активов – земельный участок, здание, оборудование, текущие производственные расходы. Данные затраты учитываются не только у предпринимателей, но и у людей свободных профессий. Далее можно вычесть расходы на спецодежду, транспортные и некоторые другие расходы, непосредственно связанные с производственной деятельностью. Полностью или частично исключаются еще некоторые виды доходов: 50% доходов от реализации долгосрочных капитальных активов, проценты по облигациям, выпущенным властями штатов или местными органами управления, некоторые виды выплат из государственных и частных фондов социального страхования.
После вычетов получается чистый доход плательщика.

Далее из величины чистого дохода вычитаются индивидуальные налоговые льготы. Прежде всего это необлагаемый минимум доходов. Кроме необлагаемого минимума чистый доход уменьшается на взносы в благотворительные фонды, налоги, уплаченные властям штата, местные налоги, суммы алиментов, расходы на медицинское обслуживание (в размерах, не превышающих 15% облагаемой суммы), проценты по личным долгам и ипотечному долгу в залог недвижимости.
После вычетов образуется необлагаемый доход.

Необлагаемый минимум доходов является переменной величиной, имеющей тенденцию к увеличению. В начале 90-х годов он равнялся 3 тыс. долл., а для супругов, заполняющих совместную декларацию, - 5 тыс. долл.
Ставки подоходного налога приведены в табл. 4.

Таблица 4

Ставки подоходного налога

|Налогооблагаемый доход, долл. |Налоговая |
| |ставка, % |
|Супружеская пара |Одинокий |Одинокий | |
| |глава семьи |человек | |
|Совместные |Раздельные | | | |
|доходы |доходы | | | |
|0 – 29 750 |0 – 14 875 |0 – 23 900 |0 – 17 850 |15 |
|29 751 – 71 |14 876 – 35 |23 901 – 61 |17 851 – 43 |28 |
|900 |950 |650 |150 | |
|71 901 – 149 |35 951 – 113 |61 651 – 123 |43 151 – 89 |33 |
|250 |300 |790 |560 | |
|Свыше 149 250|Свыше 113 300|Свыше 123 790|Свыше 89 560|28 |

Можно проследить эволюцию ставок подоходного налога в США. До 1986 г. действовала сложная система из 14 ставок от 11 до 50%. По реформе 1986 г. на следующий год было введено 5 ставок: 11%, 15, 28, 35 и 38,5% в зависимости от облагаемого дохода и семейного положения налогоплательщика.
Указанная в табл. 3 система введена с 1988 г. Интервалы доходов, в которых действуют налоговые ставки, могут уточняться и изменяться при формировании бюджета.

Таким образом, основное направление развития подоходного обложения ведет к упрощению шкалы ставок, снижению максимального уровня налога, увеличению необлагаемого минимума. Но одновременно уменьшается и количество налоговых льгот.

7. Заключение

Таким образом, рассмотрев основные вопросы плана данной работы, раскрыв сущность и функции налогов вообще и налогов с физических лиц в частности, показав обобщенную информацию о налогах с населения (их видах, ставках и пр.) в России, обосновав их неотъемлемую роль в налоговой системе любого государства, путем раскрытия их места и роли в налоговой системе Российской
Федерации и сопоставления отечественной системы с системами стран с развитой рыночной экономикой, можно сделать следующие выводы.
Налоги с населения - неотъемлемая часть функционирования экономики любой страны. Во всех ведущих экономически развитых странах мира один из таких видов налога с населения, как подоходный налог с физических лиц , является основной частью дохода федерального бюджета. В нашей же стране основное налоговое бремя пока ложиться на юридические лица. Этот фактор я считаю одним из важнейших недостатков налоговой системы нашей страны. По моему мнению центр тяжести должен быть перенесен на подоходный налог с физических лиц. Но и сами налоги с населения имеют большой ряд недостатков. Одним из таких недостатков является непрогрессивность налогов. Большинство населения облагается по минимальной ставке. Следствием этого служит сокрытие налогов высокообеспеченной части населения. Необходимо предотвратить утечку капитала по этим каналам. Наша система налогообложения населения слишком громоздка и требует упрощения, посредством отмены множества льгот и скидок.
Сейчас в России образуется множество новых видов получения доходов населения, а налоговое законодательство не отражает все их виды. Вполне логично предположить, что дальнейшее совершенствование законодательной базы относительно подоходного налогообложения физических лиц позволит более эффективно развиваться рыночной экономике нашей страны, и задача каждого будущего экономиста состоит в настойчивом овладении теоретической базой налоговедения и четком понимании происходящих социально экономических процессов в России.

8. Литература

1. Закон РФ от 27 декабря 1991 г. №2118-1 “Об основах налоговой системы в

РФ”.
2. Закон РФ от 7 декабря 1991 г. №1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц".
3. Инструкция Госналогслужбы РФ от 29 июня 1995 года №35 «По применению

Закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц».
4. Указ Президента РФ от 8 мая 1996 г.№685 “Об основных направлениях налоговой реформы в РФ и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины” (с изменениями от 3 апреля 1997 г.)
5. Камаев В. Д. "Экономическая теория", М.:1998.
6. Смит А. “Исследования о природе и причинах богатства народов”, пер. с англ. - М. 1962.
7. Черник Д. Г. "Налоги. " М.:Финансы и статистика, 1995.
8. Черник Д. Г. "Налоговая система России", М.:1999.
9. Юткина Т. Ф. "Налоги и налогообложение", М.:1999.

-----------------------