Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6  7  8 | Следующая страница реферата

|Секторы народного хозяйства |
|В налоговых поступлениях |
|В производстве ВВП |
| |
|Промышленность |
|39,7 |
|28,1 |
| |
|Транспорт |
|15,1 |
|10,8 |
| |
|Торговля, общепит, сбыт |
|8,6 |
|16,1 |
| |
|Строительство |
|6,5 |
|8,7 |
| |
|Банковская деятельность |
|2,4 |
|0,3 |
| |
|Сельское хозяйство |
|1,0 |
|7,2 |
| |
|Прочие секторы |
|26,8 |
|28,9 |
| |

Во-вторых, доля налоговых поступлений зависит от способности предприятий некоторых отраслей уходить от уплаты налогов как легальными, так и нелегальными путями. Традиционно лучше других это удавалось торговле, строительству, а также сферам общественного питания, материально- технического снабжения и сбыта. Не случайно при неплохой рентабельности не менее 10 %[8] их вклад в совокупные налоговые платежи в 1,9 раза ниже, чем производство товаров и услуг.

Существуют и объективные условия, определяющие более высокую налоговую нагрузку на предприятия промышленности и транспорта, в частности высокая оснащенность основными фондами (зданиями, сооружениями и др.). Эти объекты налогообложения трудно скрыть от взимания налога на имущество. А в торговле оснащенность более низкая, с нее в этом смысле взять почти нечего.

Отрасли разнятся также размерами недоимки по налогам. Наиболее аккуратные плательщики - банки (в 1997 г. их недоимка была равна 0,6% суммарной недоимки по всем секторам), у промышленности самая большая недоимка (58,67%), причем она существенно превысила долю промышленности в совокупных налоговых поступлениях (39,7%), т.е. объективно получается, что недоимка облегчает налоговое бремя, приходящееся на этот сектор.

Фактически легальным способом смягчения бремени стали отсрочки налоговых платежей. На промышленность в 1997 г. приходилось 84,2% всех отсрочек. За
1998 г. задолженность бюджету всех предприятий превысила 279 млрд. рублей.
При этом годовая прибыль рентабельных предприятий составляла 209 млрд., а убытки прочих - 187,5 млрд. Понятно, что в таких условиях выплатить столь огромную задолженность предприятия не в состоянии.

Таким образом, устранение неравномерности налоговой нагрузки по отраслям, ее перераспределение с промышленности на торговлю, общественное питание, снабжение, сбыт и строительство облегчило бы решение бюджетных проблем, хотя при таких масштабах ухода от налогов перевод налоговой нагрузки с промышленности на торговлю существенно снизит собираем ость налогов. Поэтому главная задача состоит в том, что одновременно с уменьшением налогового пресса и реструктуризацией налоговой системы, необходимо повысить эффективность бюджетной политики и качество работы налоговых органов.

2.2. Основные проблемы налоговой системы России

2.2.1. Пределы налоговой нагрузки и наполняемость бюджета

Если принять во внимание, что инфляция составляла в 1994 г. 203%, в 1995 г. - 141, в 1996 г. - 25, в 1997 г. - около 11%, то виден рост налоговых доходов по 1997 г. включительно не только в номинальном, но и в реальном выражении. В условиях экономического спада это свидетельствовало о постепенном повышении эффективности налоговой системы и чрезмерном увеличении налогового пресса. С 1998 г. тенденция изменилась - продолжающийся экономический спад, финансовый кризис и резкое увеличение инфляции (около 184%) привели к падению сборов налогов, что явилось следствием желанием федеральных органов решать свои тактические проблемы за счет угнетения реального сектора. Становится понятно, что в России уже давно достигли предела налоговой нагрузки, когда повышение налогов не приводит к росту их сборов. У промышленности не хватает средств ни на инвестиции, ни на увеличение оборотных средств во многом вследствие неправильной налоговой политики.

Налоговые доходы консолидированного бюджета, млрд. рублей [9]

|Налоговые поступления |
|1994 г. |
|1995 г. |
|1996 г. |
|1997 г. |
|1998 г., первое полугодие |
| |
|Всего |
|140,7 |
|377,4 |
|520,5 |
|619,0 |
|239,1 |
| |
|НДС |
|33,5 |
|91,3 |
|134,5 |
|172,1 |
|63,4 |
| |
|Акцизы |
|6,7 |
|26,8 |
|52,5 |
|65,6 |
|26,7 |
| |
|Налог на прибыль |
|49,1 |
|119,1 |
|100,6 |
|109,2 |
|45,7 |
| |
|Подоходный налог с физических лиц |
|17,6 |
|36,7 |
|56,7 |
|75,6 |
|30,5 |
| |
|Таможенные пошлины |
|5,8 |
|24,2 |
|46,0 |
|25,5 |
|13,6 |
| |
|Федеральные дорожные фонды |
|3,3 |
|9,7 |
|14,1 |
|16,8 |
|9,3 |
| |
|Налог на имущество предприятий и физических лиц |
|4,9 |
|16,1 |
|36,7 |
|47,4 |
|19,4 |
| |
|Местные налоги и сборы |
|5,8 |
|15,7 |
|25,6 |
|25,0 |
|13,9 |
| |
|Платежи за пользование недрами и природными ресурсами |
|3,4 |
|11,9 |
|20,2 |
|41,0 |
|10,3 |
| |
|Спецналог |
|5,2 |
|10,1 |
|5,5 |
|2,3 |
|- |
| |
|Прочие налоговые поступления |
|5,4 |
|15,9 |
|28,3 |
|38,5 |
|6,3 |
| |
| |
|в том числе: |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
|Госпошлина |
| |
| |
|0,5 |
|1,1 |
|1,6 |
|1,7 |
|0,8 |
| |
| |
|земельный налог |
| |
| |
|1,7 |
|3,3 |
|5,4 |
|9,4 |
|3,3 |
| |
| |
|транспортный налог |
| |
| |
|1,0 |
|2,2 |
|3,7 |
|4,5 |
|0,6 |
| |
| |
|налог на операции с ценными бумагами |
| |
| |
|0,4 |
|0,9 |
|0,3 |
|0,5 |
|0,3 |
| |
| |
|лицензионный сбор за право производства и торговли спиртными напитками и|
|пивом |
| |
| |
|0,1 |
|1,3 |
|1,5 |
|0,8 |
|0,4 |
| |

Каждый год, обсуждая госбюджет, законодатели обнаруживают, что его доходов не хватает для покрытия намечаемых расходов и надо бы увеличить объем собираемых налогов. С другой стороны, необходимо уменьшить налоговый пресс - в общественном сознании прочно утвердилось мнение, что налоги чрезмерны, уровень налогообложения в России близок к предельному для ее возможностей. Однако его вряд ли удастся понизить, учитывая размах теневой экономики, низкий уровень монетизации ВВП (10 %)[10] и сложившуюся традицию, когда уклонение от налогов не только не осуждается в обществе, а даже приветствуется.

Беда в том, что уровень уже взятых на себя государством обязательств несовместим с размером государственных доходов. Точно подсчитать социальные и иные обязательства, принятые в различных нормативных актах, довольно сложно, если вообще возможно. Некоторые законы никогда не будут выполнены, все это понимают и не включают соответствующие расходы в годовые бюджеты.
По поводу реализации других законов есть надежды, а третьи действительно реализуются. Правда, обязательства порождаются не только законами - к примеру, у государства огромная задолженность по заказам оборонным предприятиям.

Оценивая общую величину государственных обязательств, предусмотренных законодательством и хозяйственными решениями, эксперты сходятся в том, что она намного превышает допустимую налоговую нагрузку на экономику. Отсюда следует политически крайне неприятный вывод. Если сохранять завышенный уровень обязательств, для которого явно не хватает собираемых налогов, это приведет к дальнейшему сокращению налоговых поступлений.

Дело в том, что главный неплательщик и финансовый нарушитель - само государство, которое расшатывает налоговую и платежную дисциплину. Когда оно задерживает оплату госзаказов, один рубль его неплатежей по технологической цепочке тянет за собой около семи рублей взаимных неплатежей предприятий, что, в свою очередь, приводит к недоимкам по налогам.

Все это говорит о том, что в сложившихся экономических условиях предел достигнут. Тем не менее, из года в год в бюджеты закладываются расходы, превышающие возможное их финансирование на базе налогов и ответственных заимствований. Разрыв между обязательствами и реальным финансированием продолжает расти. Никакие административные усилия не помогают переломить эту тенденцию.

Поэтому радикальным выходом из бюджетного кризиса считается решительное сокращение бюджетных расходов государства, отказ от всего, что не является абсолютно необходимым. Лишь тогда можно сократить налоговые изъятия в пользу государства, т.е. ослабить налоговый пресс. С другой стороны, только ослабив его и тем самым, создав возможности для роста производства, можно собрать больше налогов и решить бюджетные проблемы государства. В этом объективное противоречие.

2.2.2. Недостатки налоговой системы РФ
1. первая из проблем - чрезмерная сложность. Правда, стоит заметить, что чрезмерная сложность - порок не только российской налоговой системы, но и многих других. Учреждаются все новые и новые налоги, с разными, подчас противоречивыми, целями, условиями начисления и налогообразующими базами.

Налоговые кодексы, сборники законов и инструкций в некоторых странах насчитывают сотни страниц. В США, когда президент Рейган проводил свою знаменитую налоговую реформу, каждый из 140 млн. налогоплательщиков заполнял декларацию о доходах на 32 страницах, предварительно прочитав инструкцию на 48 страницах, включая словарь из 138 терминов.

Предлагаются проекты кардинального упрощения сложных налоговых систем.
Так, в США это единый фиксированный налог, заменяющий десятки существующих.
По замыслу его авторов, он сделает систему более справедливой и свободной от влияния политического лоббизма и произвола чиновников. Декларации уместятся на двух почтовых карточках: одна для подоходного налога на физическое лицо, другая - для подоходного налога на компанию. Доводы за и против единого налога широко обсуждаются.
2. Поражает непрактичность норм и правил налогового законодательства.

Например, налоги на ФОТ (самые тяжелые в списке созданном предпринимателями и направленном президенту)[11] вводимые в 2000г их ставка будет понижаться и те, кто получает 15000 UDS будут платить 2 % от

ФОТ, а немногие оставшиеся у которых доход менее 300 UDS будут платить почти столько же, что и раньше[12].
3. Налоговое законодательство не подстроено под стратегические интересы РФ.

То есть налоги не подстроены под структурную политику государства: сельское хозяйство - основа существования нации (самый дотационный сектор хозяйства США) облагается налогами наравне с другими секторами экономики; сфера НТП тоже не получает достаточной налоговой свободы; предприятия - плательщики налогов становятся донорами бюджета, в то время как те, кто не платил налоги продолжают их не платить; и т д. и т. п.
4. Слабо развита система налогового поощрения инвестиций (парная корреляция между объемом инвестиций и налоговыми льготами составляет 0,9201)[13].

Например:
. с 2000 частный инвестор будет платить со всей выручки по ценным бумагам налог 13 %, при этом он может уменьшить сумму общего дохода от их реализации на сумму произведенных затрат, но только после оплаты налога, то есть заплатив налог[14], надо ждать, когда налоговая инспекция вернет деньги. Сколько ждать неизвестно. Данное положение ставит крест на частные инвестиции в ценные бумаги в 2000. Есть еще пример.
. При получении льготы освобождения от НДС - предприятие оказывается в ловушке. Для данной нормы не предусмотрено инструкции в бухгалтерском учете, поэтому фирма- льготник, получая товар, перепродает его как бы без

НДС. Следовательно, предприятие - покупатель должно будет оплатить НДС 20

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: правильный реферат, quality assurance design patterns системный анализ.





Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6  7  8 | Следующая страница реферата