Режим оподаткування капітального будівництва

| Категория реферата: Рефераты по налогообложению
| Теги реферата: реферат горы, п реферат
| Добавил(а) на сайт: Ячменцев.

Задача №2

Мінекобезпеки України у відповідності з Постановою Кабінету міністрів
України “Про оновлення парку автомобілів центральними та місцевими органами виконавчої влади, установами та організаціями, що належать до сфери управління і фінансуються з державного бюджету” придбало автомобілі. Кошти на придбання автомобілів було виділено з Державного бюджету України.

До Вашої юридичної фірми звернувся Головний бухгалтер Мінекобезпеки
України із проханням дати пояснення чи повинно міністерство в такому випадку сплачувати ПДВ?
Відповідь. Для вирішення цього питання, неможливо скористатися Постановою
Кабінету міністрів України “Про оновлення парку автомобілів центральними та місцевими органами виконавчої влади, установами та організаціями, що належать до сфери управління і фінансуються з державного бюджету” оскільки вона скасована іншою Постановою Кабінету міністрів України “Про організаційні заходи щодо функціонування системи державних закупівель” від
27 вересня 2000 р. № 1469.

Дати відповідь на це питання, можна скориставшись Ст. 1 Закону
України “Про закупівлю товарів, робіт і послуг за державні кошти” від
22.02. 2000 р. № 1490-III, де дано визначення по-перше органів державної влади: “органи державної влади - орган законодавчої влади, міністерства, інші центральні чи місцеві органи виконавчої влади, органи судової влади чи прокуратури”, а по-друге, дається визначення терміну державних коштів: ”державні кошти - кошти Державного бюджету України, бюджету Автономної Республіки Крим та місцевих бюджетів, кошти державних цільових фондів, кошти Пенсійного фонду України, державні кредитні ресурси”. Ці визначення дають можливість в свою чергу спираючись на статті іншого Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств” в редакції
1997 р., дати пряму відповідь на це питання.

Згідно вищеназваного Закону України“ Про оподаткування прибутку підприємств” в п. 7.11. “Оподаткування неприбуткових установ і організацій”, а також у п. 7.11.1, в якому мова йдеться про застосування статті до неприбуткових установ і організацій, які є: “...а) органами державної влади України, органами місцевого самоврядування та створеними ними установами або організаціями, що утримуються за рахунок коштів відповідних бюджетів”, і далі в п. 7.11.2 сказано наступне: “Від оподаткування звільняються доходи неприбуткових організацій, визначених у абзаці "а" підпункту 7.11.1, отримані у вигляді: коштів або майна, які надходять безоплатно або у вигляді безповоротної фінансової допомоги чи добровільних пожертвувань; пасивних доходів; коштів або майна, які надходять до таких неприбуткових організацій як компенсація вартості отриманих державних послуг.

В результаті, виходячи з положень пп. 7.11.1 та п. 7.11.2, Ст. 7
Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств” в редакції 1997 р., Мінекобезпеки України не повинно сплачувати ПДВ, тому що вказане міністерство є неприбутковою організацією, тобто фінансується Державним бюджетом України, а також те, що придбання автомобілів проводилося у відповідності до діючої на той час Постанови Кабінету Міністрів України
“Про оновлення парку автомобілів центральними та місцевими органами виконавчої влади, установами та організаціями, що належать до сфери управління і фінансуються з державного бюджету”.

Задача №3

На ЗАТ “Шао” з 01.06. 1999 р. по 20.06. 1999 р. було проведено перевірку за період з 01.01. 1998 р. по 01.06. 1999 р. Під час проведення перевірки було встановлено, що ЗАТ “Шао” несвоєчасно подало податкову декларацію за 3 квартал 1998 р. та не подало декларацію за 1 квартал 1999 р.

Яка відповідальність буде застосована до ЗАТ “Шао” та його посадових осіб?

Відповідь. Неподання декларації про доходи чи прибутки містить в собі навмисне ухилення від сплати податків, тобто підприємство працює, отримує прибутки, однак декларацію не подає і податки не сплачує. Можуть бути також випадки, коли ухилення від сплати обов‘язкових платежів сталось тоді, коли в особи не було умислу на несплату їх. У цьому разі вона може бути притягнута лише до адміністративної відповідальності за невчасне подання документів, пов‘язаних з обчисленням і сплатою обов‘язкових платежів. Ось чому відповідальність за вказане порушення, а саме несвоєчасне подання податкової декларації передбачена у відповідності із Ст. 20 Закону
України “Про оподаткування прибутку підприємств” в редакції 1997 р. згідно якої платники податку, котрі не подали або невчасно подали до податкового органу декларацію про прибуток, розрахунок податку на прибуток, платіжне доручення на перерахування податку до бюджету, сплачують штраф у розмірі 10% суми нарахованого податку на кожний випадок порушення. Для всіх видів податків, зборів, інших обов‘язкових платежів відповідними нормативними актами визначено терміни їх, сплати. З моменту закінчення визначених термінів настають наслідки у вигляді ненадходження коштів до бюджетів та державних цільових фондів.

Порядок і строки сплати інших податків встановлюються також іншими декретами Кабінету Міністрів України, наприклад, “Про акцизний збір”, “Про місцеві податки і збори”, “Про податок на прибуток підприємств і організацій”, “Про податок на добавлену вартість” і таке інше.

Але якщо в процесі перевірки було встановлено, що підприємство, його посадові особи умисно приховували свої доходи від оподаткування, тоді їх, дії підпадають під кваліфікацію Ст. 212 КК України. Порушення встановленого порядку і строків подання декларацій про доходи і несплата податків є обктивною стороною діяння, передбаченого ч. 1 Ст. 212 КК України. Для кваліфікації діяння за ч. 1 Ст. 212 КК України досить встановити і доказати, що декларація не була подана в установлений строк умисно, і що з цієї причини податок не було сплачено. Приховування (заниження) об‘єктів оподаткування є способом зменшення платежів або способом ухилення від сплати податків частково чи у повному обсязі. Значних розмірів визнається шкода, яка у тисячу і більше разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

Із ч. 4 Ст. 212 КК України витікає, що особа, яка вперше вчинила ухилення від сплати податків, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до відповідальності сплатила податки (збори), а також відшкодувала шкоду завдану державі несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, сплата пені).

Заподіяння несплатою податків менших розмірів, тягне за собою адміністративну відповідальність. Згідно з ч. 7 Ст. 25 Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств” в редакції 1997 р. на посадових осіб винних у несплаті податків, приховуванні (заниженні) доходу або об‘єктів оподаткування, накладається адміністративний штраф у розмірі середньомісячної заробітної плати, а за такі самі дії, вчинені протягом року після накладення адміністративного стягнення, - у розмірі двох середньомісячних заробітних плат.

Тобто, якщо перевіркою буде встановлено, те, що ЗАТ “Шао” ненавмисно затримало подачу декларації про доходи за 3 квартал 1998 р., і не подало декларацію за I квартал 1999 р., то тоді на нього буде накладено фінансові санкції у вигляді штрафу у розмірі 10% суми нарахованого податку на кожний випадок порушення, що є у відповідності із Ст. 20 Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств” в редакції 1997 р.

Для посадових осіб ЗАТ “Шао”, якщо несплачені податки були невеликих розмірів, їхні дії підпадають під адміністративну відповідальність передбачену ч. 7 Ст. 25. Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств” в редакції 1997 р., і на них накладається адміністративний штраф у розмірі середньомісячної заробітної плати, а за такі самі дії, вчинені протягом року після накладення адміністративного стягнення, - у розмірі двох середньомісячних заробітних плат.

В разі, якщо, як це вже наводилося вище, буде встановлено умисне ухилення від сплати податків посадовими особами цього підприємства, їх дії будуть кваліфікуватися згідно норм Кримінального Кодексу України, а саме у відповідності до Ст. 212 “Ухилення від сплати податків, зборів, інших обов‘язкових платежів”. Згідно норм цієї статті передбачено покарання за ч.
1 Ст. 212 КК – штрафом від трьохсот до п‘ятисот неоподаткованих мінімумів доходів громадян або позбавлення права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років; за ч. 2 Ст. 212 КК – штрафом від п‘ятисот од двох тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, або виправними роботами на строк до двох років, або обмеженням волі на строк до п‘яти років з позбавленням права обіймати певні засади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років; за ч. 3 212 КК – позбавленням волі на строк від п‘яти до десяти років та позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років із конфіскацією майна”.

Задача №4

Підприємство надало фінансову допомогу неприбутковій організації у сумі 20 тис. грн. і віднесло дану суму на витрати. Податковий інспектор, який провадив документальну перевірку, наклав штраф на підприємство, за неправильність ведення бухгалтерського обліку у розмірі 100 не оподатковуваних мінімумів доходів громадян.

До Вашої юридичної фірми звернувся директор підприємства з проханням дати відповідь на питання:

. в яких випадках фінансову допомогу можна віднести на витрати;

. чи повинно підприємство сплачувати штраф?

Відповідь. 1) Законом України “Про оподаткування прибутку підприємств” в редакції 1997 р. в Ст. 5 дається визначення валових витрат, а саме в пп. 5.2.2, де сказано: “Суми коштів або вартість майна, добровільно перерахованих (переданих) до державного бюджету України або бюджетів територіальних громад, до неприбуткових організацій, у випадках, визначених у пункті 7.11.1 “Ця стаття застосовується до неприбуткових установ і організацій, які є: а) органами державної влади України, органами місцевого самоврядування та створеними ними установами або організаціями, що утримуються за рахунок коштів відповідних бюджетів; б) благодійними фондами і благодійними організаціями, створеними у порядку, визначеному законом для проведення благодійної діяльності, в тому числі громадськими організаціями, створеними з метою провадження екологічної, оздоровчої, аматорської спортивної, культурної, освітньої та наукової діяльності, а також творчими спілками; в) пенсійними фондами, кредитними спілками, створеними у порядку, визначеному законом; г) іншими, ніж визначені у абзаці "б" цього підпункту юридичними особами, діяльність яких не передбачає одержання прибутку згідно з нормами відповідних законів; д.) спілками, асоціаціями та іншими об'єднаннями юридичних осіб, створеними для представлення інтересів засновників, що утримуються лише за рахунок внесків таких засновників та не проводять підприємницької діяльності, за винятком отримання пасивних доходів; е) релігійними організаціями, зареєстрованими у порядку, передбаченому законом”.

Пункт 7.11.2 Ст. 7 закону визначає порядок звільнення від оподаткування доходів неприбуткових організацій: “Від оподаткування звільняються доходи неприбуткових організацій, визначених у абзаці "а" підпункту 7.11.1, отримані у вигляді: коштів або майна, які надходять: а) безоплатно або у вигляді безповоротної фінансової допомоги чи добровільних пожертвувань; б) пасивних доходів; в) коштів або майна, які надходять до таких неприбуткових організацій як компенсація вартості отриманих державних послуг” і далі продовжує в п. 7.11.3 Від оподаткування звільняються доходи неприбуткових організацій, визначених в абзаці "б" підпункту 7.11.1, отримані у вигляді: а) коштів або майна, які надходять безоплатно або у вигляді безповоротної фінансової допомоги чи добровільних пожертвувань; б) пасивних доходів; в) коштів або майна, які надходять таким неприбутковим організаціям, від проведення їх, основної діяльності, з урахуванням положень підпункту 7.11.11 цієї статті і далі в п. 7.11.4. Від оподаткування звільняються доходи неприбуткових організацій, визначених в абзаці "в" підпункту 7.11.1, отримані у вигляді: коштів, які надходять до кредитних спілок та пенсійних фондів у вигляді внесків на додаткове пенсійне забезпечення або внесків на інші потреби, передбачені законодавством; пасивних доходів, отриманих із джерел, визначених законодавством про кредитні спілки та пенсійні фонди, продовження в п.
7.11.5. Від оподаткування звільняються доходи неприбуткових організацій, визначених у абзаці "г" підпункту 7.11.1, отримані у вигляді коштів або майна, які надходять таким неприбутковим організаціям від проведення їх, основної діяльності та у вигляді пасивних доходів, в п. 7.11.6. Від оподаткування звільняються доходи неприбуткових організацій, визначених у абзаці "д." підпункту 7.11.1, отримані у вигляді: а) разових або періодичних внесків засновників; б) пасивних доходів і напри кінець п.
7.11.7. Від оподаткування звільняються доходи неприбуткових організацій, визначених в абзаці "е" підпункту 7.11.1, отримані у вигляді: а) коштів або майна, які надходять безоплатно або у вигляді безповоротної фінансової допомоги чи добровільних пожертвувань; б) будь-яких інших доходів від надання культових послуг, а також пасивних доходів. Це те, що стосується оподаткування неприбуткових організацій.
Порядок звільнення від оподаткування визначено також Законом України “Про податок на додану вартість” у Ст. 5 пп. 5.1.21 подання благодійної допомоги, а саме безоплатна передача товарів (робіт, послуг) особам, визначеним абзацами "а" і "б" підпункту 7.11.1 статті 7 Закону України
"Про оподаткування прибутку підприємств" з метою їх, безпосереднього використання у благодійницьких цілях, а також операції з безоплатної передачі таких товарів (робіт, послуг) набувачам (суб'єктам) благодійної допомоги відповідно до законодавства. ( Абзац перший підпункту 5.1.21 пункту 5.1 Ст. 5 в редакції Закону “Про внесення змін до деяких законодавчих актів України з питань оподаткування” № 1523-III від
02.03.2000). Під безоплатною передачею слід розуміти надання товарів
(робіт, послуг) набувачам благодійної допомоги без будь-якої грошової, матеріальної або інших видів компенсацій благодійній організації такими отримувачами або іншими особами, пов'язаними з ними.
Порушення цього правила прирівнюється до навмисного ухилення від оподаткування.
2) Фінансову допомогу неприбутковій організації, що люб‘язно надало підприємство у сумі 20 тис. грн. можна віднести на валові витрати тільки за умови укладання договору з цією організацією про надання благодійної допомоги. Згідно пп.5.2.2 п.5.2 Ст. 5 “Про оподаткування прибутку підприємств” в редакції 1997 р. суми засобів, добровільно перерахованих до неприбуткових організацій, у випадках, передбачених у п. 7.11 зазначеного
Закону, але не більш 4% оподатковуваного прибутку попереднього звітного періоду відносяться до складу валових витрат підприємства (по роз'ясненню
ДПАУ в даному підпункті поняття “попереднього звітного періоду” адекватно поняттю “попереднього звітного року”).

При виконанні цієї умови (укладення договору), а також якщо сума фінансової допомоги не перевищуватиме 4% оподатковуваного прибутку попереднього звітного періоду, то підприємство не повинно сплачувати штраф, а якщо договір відсутній, або сума допомоги перевищуватиме 4%, тоді підприємство вимушене буде сплатити штраф.