Налог на прибыль

Задача №1 Особенности учёта налога на прибыль от посреднических операций.

Организация А по договору комиссии приняла компьютеры от организации В
(комитента) для продажи другим предприятиям в количестве 10 штук. Базовая цена компьютера – 1380 рублей. Наценка комиссионера – 5% к цене комитента,
НДС – 20%. Организация А отгрузила 8 компьютеров покупателю (организации
С). Комитенту отправлено извещение об отгрузке. По договору с комитентом комиссионные услуги считаются выполненными после отгрузки продукции покупателю. Через несколько дней поступил платёж от покупателя за 8 компьютеров, принятых на комиссию, в размере 13910 рублей, в т.ч. НДС –
2318,4 рублей. Организация А перечислила комитенту за компьютеры – 12480 рублей, в т.ч. НДС – 2080 рублей. В процессе деятельности организации были начислены налоги – на ветхое жильё, пользователей автодорог. Определить налог на прибыль у комиссионера.

РЕШЕНИЕ

1) Определим цену 10 компьютеров:

10 х 1380 = 13800

Наценка = ---------------------------- = 690

НДС = --------------------------------------- = 2898

Цена = 13800 + 690 + 2898 = 17388

2) Определим цену 8 компьютеров:

8 х 1380 = 11040

Наценка = ----------------------------- = 552

НДС = ------------------------------------- 2318,4

Цена = 11040 + 552 + 2318,4 = 13910,4

3) Определим комиссионные вознаграждения у комиссионера:

Выручка без НДС = 552

НДС = ------------------------------- = 110,4

Комиссионное вознаграждение = 552 + 110,4 = 662,4

4) Рассчитаем налоги:

Налог на ветхое жильё = ------------------------- = 3,31

Налог на пользователей автодорог = ------------------------------------- =
9,94

Произведённые расчёты отразим на счетах бухгалтерского учёта:

|Содержание операции |Дебет |Кредит |Сумма |
|1. Продана продукция |004 | |17388 |
|2. Отгружена продукция покупателю | |004 |13910,4 |
|3. Отражение комиссионных |62 |46 |662,4 |
|вознаграждений у комиссионера | | | |
| |46 |68 |110,4 |
|4. Поступил платёж от покупателя |51 |76 |13910,4 |
|5. Из полученной суммы комиссионер|76 |62 |662,4 |
|отражает свои комиссионные | | | |
|вознаграждения | | | |
|6. Отражён НДС |76 |68 |2208 |
| |19 |76 |2208 |
|7. Передана сумма комитенту за |76 |51 |12480 |
|минусом комиссионных | | | |
|вознаграждений | | | |
|8. Списан и оплачен НДС |68 |19 |2080 |
|9. Начислены налоги: | | | |
|- на ветхое жильё |43 |67 |3,31 |
| |46 |43 |3,31 |
|- автодор |26 |67 |9,94 |
| |46 |26 |9,94 |
|10. Определён фин. результат |46 |80 |538,75 |
|11. Начислен налог на прибыль |81 |68 |231,66 |
|(43%) | | | |

Задача №2 Особенности расчёта налога на прибыль в различных сферах деятельности

Предприятие занимается тремя видами деятельности: оптовая торговля, строительство и посредническая деятельность.
Данные по оптовой торговле: предприятие перепродаёт продукцию химического производства. В 1 квартале был закуплен этилен на сумму 5194 р. (в т.ч. НДС
– 865,8 р.). Он был реализован на сторону за 6401 р. Издержки обращения составили 40 р. Местные налоги за данный квартал – 20 р.