Институт экономики и финансов

[pic]

РЕФЕРАТ

Тема: способы предоставления налоговых льгот

По курсу: налогообложение

©выполнил: студент очного отделения

211 группы

Павлов П.С. проверил: Перевалова Ж.А.

Санкт-Петербург

2003 г.

Содержание:

Введение……………………………………………………………...3
1. Полное освобождение от уплаты налога:
1.1.НДС…………………………………………………………………..5
1.2.Акцизы……………………………………………………………….7
1.3.Налог на имущество (НИ)…………………………………………..8
1.4.Налог на пользователей автомобильных дорог (НПАД)…………9
1.5.Налог с продаж (НСП)……………………………………………...9
1.6.Налог на прибыль………………………………………………….10
1.7.Налог на доходы физических лиц………………………………...11
1.8.Единый социальный налог (ЕСН)………………………………...12
2. Снижение ставки:
НДС……………………………………………………………………..12
3. Налоговые вычеты:
3.1.НДС…………………………………………………………………13
3.2.Налог на доходы физических лиц………………………………...13
4. Возврат ранее уплаченного налога:
Акцизы………………………………………………………………….14
5. Изменение срока уплаты налога:
5.1. отсрочка/рассрочка,……………………………………………….15
5.2. налоговый кредит………………………………………………...16
5.3. инвестиционный налоговый кредит…………………………….16
Заключение……………………………………………………………..17
Список литературы…………………………………………………….18

* * *

Введение

Налоги являются основным источником поступления средств в бюджет
Российской Федерации, а льготы уменьшают налоговое бремя юридических лиц и позволяют более эффективно организовать работу предприятия, а также увеличивают реальный доход физических лиц. Взимание налогов и предоставление льгот предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Оно состоит из налогового кодекса и федеральных законов о налогах и сборах.

Ведущее место в формировании доходов бюджета занимает налог на добавленную стоимость. Это приблизительно 45% поступлений федерального бюджета и 22% консолидированного бюджета. Второе место занимает налог на прибыль. Он составляет более 20% консолидированного бюджета.

Налог[1] – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансирования обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Налог как финансово-экономическая категория выражает денежные отношения между государством и физическими/юридическими лицами по поводу формирования бюджетов и внебюджетных фондов.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий.

Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются организации и физические лица.

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов:
-федеральные налоги и сборы,
-налоги и сборы субъектов РФ,
-местные налоги и сборы.

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:
. объект налогообложения, налоговая база,
. налоговый период,
. налоговая ставка,
. порядок исчисления налога,
. порядок и сроки уплаты налога.

В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Льготы по налогам и сборам – предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере.

В этой связи большое значение имеет исключительный характер[2] налоговых льгот. Налоговая льгота всегда подразумевает, что наряду с общим порядком налогообложения существует и специальный, в результате которого размер налоговых изъятий для плетельщика снижается или смягчается.
Воспользоваться льготным порядком налогообложения плательщики налогов могут при строго определенных условиях, предусмотренных налоговым законодательством.

Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот, не могут носить индивидуального характера.