Предыдущая страница реферата | 8  9  10  11  12  13  14  15  16  17  18 | Следующая страница реферата

П - прибыль предприятия (до налогообложения);

НП - налоговые платежи.

Относительную налоговую нагрузку можно определить по следующей формуле:

Дн = (НП + СО) / ВСС = (НП + СО) / (ОТ + СО + П + НП) * 100%, где Дн - относительная налоговая нагрузка на хозяйствующего субъекта.

Нами выдвинут тезис о том, что при существующем финансовом положении предприятий и ориентации на развитие предпринимательской деятельности в
России наиболее приемлема относительная налоговая нагрузка на уровне 35-40
% к вновь созданной стоимости.

Более высокое налоговое давление в ведущих секторах экономики не только сдерживает развитие предпринимательской активности, но и ставит производство на хрупкую грань выживания.

При этом максимальная относительная налоговая нагрузка на любого из хозяйствующих субъектов не может превышать 50 %.

На основе вышеописанной методики расчета проанализируем относительную налоговую нагрузку, рассчитанную на основе данных бухгалтерской отчетности двух реально действующих предприятий, состоящих на налоговом учете в
Тукаевской налоговой инспекции г. Набережные Челны.

Предприятие «А»: относится к малым предприятиям (объем валовой выручки в 1998г. - 5 879 214,00 руб., количество работающих – 21 чел.). Сфера деятельности данного предприятия – торгово-закупочная, льгот по налогообложению не имеет. Срок деятельности – 5 лет.

Предприятие «Б»:относится к малым предприятиям (объем валовой выручки в 1998г. - 6 587 698,00 руб., количество работающих - 36 чел.). Сфера деятельности – строительно-монтажные работы. Предприятие имеет льготу по налогу на прибыль – освобождено от уплаты налога. Срок деятельности – 11 месяцев.

Таблица 2.3.1

Расчет относительной налоговой нагрузки по предприятию «А».

|Показатели |Ставки|Налогооблага-ем|Сумма/руб. |
| | |ая база | |
|Фонд оплаты труда (ФОТ) | | |144 000,00 |
|Отчисления на социальные | | |56 160,00 |
|нужды (СО) | | | |
|Совокупные налоговые платежи| | |756 555,90 |
|(НП) | | | |
|Прибыль (до налогов) П | | |615 227,00 |
|Относительная налоговая | | |51,70 |
|нагрузка (%) | | | |
| | | | |
|Имущество | | |417 550,00 |
|Валовой доход (выручка) | | |5 879 214,00|
|Затраты | | |5 263 987,00|
|Прибыль | | |615 227,00 |
| | | | |
|Налог на имущество |2% |от среднегод. |83 510,00 |
| | |стоимости | |
|Дорожный фонд |1.8% |от работ и |105 825,85 |
| |0.3% |услуг | |
| | |от торгового | |
| | |оборота | |
|Ветхое жилье |1.0% |от выручки |58 792,14 |
|Отчисления на содержание |1.5% |от выручки |88 188,21 |
|жилищной, | | | |
|социально-культурной сферы | | | |
|Налог на прибыль |35% |от прибыли |215 329,45 |
|Налог на содержание милиции |3.0% |от МРОТ, кол-ва|25,05 |
| | |работников | |
|Транспортный налог |1.0% |ФОТ |1 440,00 |
|Сбор на нужды |1.0% |ФОТ |1 440,00 |
|образовательных учреждений | | | |
|НИОКР |1.5% |от затрат |78 959,81 |
|НДС |20% |от работ, услуг|123 045,40 |
| |10% | | |
| | |прод.товары | |
|Совокупные налоговые платежи| | |756 555,90 |
|(руб.) | | | |

Таблица 2.3.2

Расчет относительной налоговой нагрузки по предприятию «Б».

|Показатели |Ставки|Налогооблага-ем|Сумма/руб. |
| | |ая база | |
|Фонд оплаты труда (ФОТ) | | |192 000.00 |
|Отчисления на социальные | | |74 880.00 |
|нужды (СО) | | | |
|Совокупные налоговые платежи| | |619 246.98 |
|(НП) | | | |
|Прибыль (до налогов) П | | |487 333.00 |
|Относительная налоговая | | |50.54 |
|нагрузка (%) | | | |
| | | | |
|Имущество | | |715 569.00 |
|Валовой доход (выручка) | | |6 587 698.00|
|Затраты | | |6 100 365.00|
|Прибыль | | |487 333.00 |
| | | | |
|Налог на имущество |2% |от среднегод. |143 113.80 |
| | |стоимости | |
|Дорожный фонд |1.8% |от работ и |118 578.56 |
| |0.3% |услуг | |
| | |от торгового | |
| | |оборота | |
|Ветхое жилье |1.0% |от выручки |65 876.98 |
|Отчисления на содержание |1.5% |от выручки |98 815.47 |
|жилищной, | | | |
|социально-культурной сферы | | | |
|Налог на прибыль |35% |от прибыли |0.00 |
|Налог на содержание милиции |3.0% |от МРОТ, кол-ва|50.09 |
| | |работников | |
|Транспортный налог |1.0% |ФОТ |1 920.00 |
|Сбор на нужды |1.0% |ФОТ |1 920.00 |
|образовательных учреждений | | | |
|НИОКР |1.5% |от затрат |91 505.48 |
|НДС |20% |от работ, услуг|97 466.60 |
| |10% | | |
| | |прод.товары | |
|Совокупные налоговые платежи| | |619 246.98 |
|(руб.) | | | |

Из данных расчетов видно, что относительная налоговая нагрузка по этим предприятиям вполне сопоставима (51,7% и 50,5%). И даже освобождение предприятия «Б» от уплаты налога на прибыль практически не снижает налоговой нагрузки. Учитывая вышесказанное, можно сделать предварительный вывод: использование льгот по налогам (в частности, по налогу на прибыль) при сохранении ставок по остальным налогам и налогооблагаемой базы практически не влияет на величину налогового пресса, то есть применение на предприятиях этой льготы не облегчает их существования и не стимулирует их деятельность.

Если в данном случае сравнить размер относительной налоговой нагрузки с теоретически обоснованной (описание см. выше), то становится очевидно, что по обоим предприятиям практически превышен предельно допустимый уровень. Подобное положение никак не стимулирует предприятия, и уж тем более не поддерживает.

Сравнение абсолютного размера налоговых платежей и полученной предприятиями прибыли наглядно показывает, что это соотношение (налоговые платежи/прибыль) больше 100%. Это лишний раз подчеркивает недостаток общепринятой методики определения налоговой нагрузки, при которой сравнивается сумма всех уплаченных налоговых платежей (без социальных отчислений) с полученной прибылью.

С целью сравнения размера относительной налоговой нагрузки и оценки ее влияния на деятельность малых предприятий нами предлагается рассмотреть и проанализировать 3 теоретических варианта подхода к налогообложению предприятий. За основу были взяты данные бухгалтерской отчетности по вышеописанному предприятию «А» за 1998 год. Но были изменены характер налогооблагаемой базы и ставки налогов.

Первый вариант предусматривает, что основное количество налогов взимается с дохода (прибыли), а не с валовой выручки или оборота.

Таблица 2.3.3

Расчет относительной налоговой нагрузки (Вариант 1).

|Показатели |Ставки|Налогооблага-ем|Сумма/руб. |
| | |ая база | |
|Фонд оплаты труда (ФОТ) | | |144 000.00 |
|Отчисления на социальные | | |56 160.00 |
|нужды (СО) | | | |
|Совокупные налоговые платежи| | |469 897.00 |
|(НП) | | | |
|Прибыль (до налогов) П | | |615 227.00 |
|Относительная налоговая | | |40.93 |
|нагрузка (%) | | | |
| | | | |
|Имущество | | |417 550.00 |
|Валовой доход (выручка) | | |5 879 214.00|
|Затраты | | |5 263 987.00|
|Прибыль | | |615 227.00 |
| | | | |
|Налог на имущество |2% |от среднегод. |83 510.00 |
| | |стоимости | |
|Дорожный фонд |1.8% |от прибыли |11 074.09 |
| |0.3% | | |
|Ветхое жилье |1.0% |от прибыли |6 152.27 |
|Отчисления на содержание |1.5% |от прибыли |9 228.41 |
|жилищной, | | | |
|социально-культурной сферы | | | |
|Налог на прибыль |35% |от прибыли |215 329.45 |
|Налог на содержание милиции |3.0% |от МРОТ, кол-ва|25.05 |
| | |работников | |
|Транспортный налог |1.0% |от прибыли |6 152.27 |
|Сбор на нужды |1.0% |от прибыли |6 152.27 |
|образовательных учреждений | | | |
|НИОКР |1.5% |от прибыли |9 228.41 |
|НДС |20% |от работ, услуг|123 045.40 |
| |10% | | |
| | |прод.товары | |
|Совокупные налоговые платежи| | |469 897.60 |
|(руб.) | | | |

Во втором варианте нами предлагается оставить только 3 вида налогов: налог на имущество, налог на прибыль, НДС. Остальные налоги исключены.

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: шпаргалки ответы, преступление реферат, доклад по биологии.





Предыдущая страница реферата | 8  9  10  11  12  13  14  15  16  17  18 | Следующая страница реферата