Предыдущая страница реферата | 10  11  12  13  14  15  16  17  18  19  20 | Следующая страница реферата

. подпольные банковские системы.

Расслоение как фаза отмывание доходов, полученных из нелегальных.иссточников. Расслоение (layering) - отрыв незаконных доходов от их источников путем создания сложной цепи финансовых операций, направленных на маскировку проверяемого следа этих доходов. Если размещение больших сумм денег прошло успешно и не было обнаружено, то вскрыть дальнейшие действия по отмыванию денег становится намного труднее.
Различные финансовые операции наслаиваются одна на другую с целью усложнить работу правоохранительных органов по отысканию незаконных фондов, подлежащих конфискации. Рассмотрим некоторые наиболее известные методы, используемые для операции расслоения .

Превращение наличных денег в денежные инструменты. После того, как незаконные доходы успешно размещены в финансовых учреждениях, они превращаются в денежные инструменты - такие, как дорожные чеки, денежные переводы, банковские чеки, облигации и акции.
Такой перевод облегчает вывоз незаконных доходов из страны.

Приобретение и продажа имущества. Когда отмыватель денег помещает их в приобретаемое имущество, последнее впоследствии может быть перепродано внутри страны или вывезено и продано за рубежом. Это приводит к двойному результату: усложняется поиск отмывателя денег и становится труднее найти и конфисковать имущество Электронный перевод фондов является, пожалуй, наиболее важным из методов расслоения. Он предоставляет преступникам такие преимущества как скорость, расстояние, минимальный проверяемый след и высокую анонимность при условии огромного общего ежедневного объема денежных переводов. Перевод денег на счета других фирм (из фирмы "А" в фирму "Б", оттуда в фирму "В" и т.д.).
Подобный перевод, маскируемый притворными сделками либо посредством самоликвидации фирм позволяет достаточно эффективно скрывать источник происхождения финансовых фондов. В настоящее время для проведения операций второй фазы большую роль играют оффшорные зоны и иные страны с мягким налоговым режимом и слаборазвитой системой финансового контроля. Выделяют следующие условия, характерные для страны, в которой осуществляется "отмывание" денег:

. отсутствие обязательного бухгалтерского учета для банков;

. анонимные банковские счета:

. отсутствие обязательности идентификации клиентов;

. недостаточно эффективно работающие органы юстиции;

. отсутствие правовой помощи при изъятии денег, имеющих преступное происхождение.
В таких странах обычно создаются фиктивные фирмы и обрываются шеды финансовых операций.
Интеграция как заключительная стадия отмывания криминальных доходов.

Интеграция (integration) - стадия процесса легализации, непосредственно направленная на придание видимости законности преступно полученным финансовым фондам. На этой фазе деньги обретают легальный источник происхождения и инвестируются в легальную экономику .
После того, как процесс расслоения успешно проведен, отмывающие деньги лица должен создать видимость достоверности при объяснении источников появления своего богатства. На стадии интеграции отмытые деньги помещаются в банковскую систему под видом законно заработанных доходов. Если след отмываемых денег не был выявлен на двух предыдущих стадиях, то отделить законные деньги от незаконных исключительно сложно. Обнаружение отмытых денег на стадии интеграции становится возможным лишь с помощью скрытой агентурной работы. Ниже приведен обзор известных методов, используемых в процессе интеграции.

Продажа недвижимости.
Существует много способов продажи недвижимости, позволяющих вернуть отмытые деньги обратно в экономику. Например, недвижимость может быть куплена подставной корпорацией, использующей незаконные деньги. Выручка от последующей продажи этой недвижимости уже считается законно заработанным доходом. Может быть также куплен находящийся в упадке бизнес, чтобы создать видимость того, что, его доход является результатом активной работы этого бизнеса. Искажение цен внешнеторговых сделок. Этот метод эффективен для интеграции незаконных доходов обратно в отечественную экономику. Существует, как минимум, две разновидности подобных схем.

Первая категория связана с завышением в документах ввозимых в страну денежных сумм с целью оправдания вложений соответствующих денег в банки. Вторая категория связана с завышением объема экспорта. Цель - обосновать получение соответствующих сумм из-за рубежа. Сделки с занижением цены. В качестве примера можно привести операции с недвижимостью. Приобретается дом по заниженной цене. Разница доплачивается
"грязными" деньгами. После этого имитируется ремонт, и объект продается по более высокой цене. В результате формируется внешне легальный доход.
Подобные операции проводятся и с акциями по условиям рыночных цен.

Сделки с завышением цены.
Распространены в биржевом обороте, в операциях с произведениями искусства, на аукционах. Вещи, стоимость которых можно определить лишь условно, оценочно, продаются по очень высокой цене. В результате образуется высокий реальный доход. Трансферпрайсинг. Распространен в экспортно- импортных операциях. Составляются два договора: - реальный и фиктивный (с завышенной суммой сделки). По фиктивному договору деньги переводятся фирме- посреднику, как правило, зарегистрированной в оффшорной зоне. Разница между реальной и фиктивной ценой остается на счете этой фирме в качестве дохода.
Использование банковских счетов иностранной или совместной фирмы. Основная цель - манипулирование деньгами в виде предоставления ссуд, оплаты аккредитивов, выплаты гонорара за консультации, чтение лекций, производства платежей по фальшивым договорам или за фиктивные услуги, выплата зарплаты или комиссионных отдельным лицам или компаниям. Депонирование наличности на банковский счет фирмы. Цель - придание деньгам видимости доходов от продаж. Подставные компании и ложные кредиты. Фонды денежных средств, имеющие преступное происхождение, могут быть представлены как законно полученные путем придания им видимости заемных средств. Кредитором выступает формально независимая, но фактически контролируемая преступником компания. Она может быть реально существующей или фиктивной. Такие компании обычно образуются в тех странах, где законы охраняют интересы корпораций. Побочным результатом такой схемы является уменьшение налогооблагаемой базы за счет отнесения суммы процентов на издержки.
"Отмывшие" через казино и лотереи. Деньги декларируются в качестве выигрыша.
Установление контроля над иностранными банками. Отмывание денег с использованием контролируемых иностранных банков является вершиной уголовного мастерства. Раскрытие такого отмывания чрезвычайно сложно для правоохранительных органов. Важность подобного пути для преступных организаций определяется, во-первых, возможностями иностранных банков скрыть значительную часть своей активности по переводу денег. Во-вторых, используя банковских служащих, отмыватель денег может получить кредит, имеющий видимость законного, хотя фактически этот кредит обеспечен незаконными доходами. Наконец, добровольная помощь иностранного банка часто ограждена банковскими законами и положениями независимого государства от чрезмерного вмешательства правоохранительных органов.

Использование указанных методов интеграции денежной массы существенно облегчается в связи с существованием в ряде зарубежных стран банков, которые не заинтересованы давать полиции соответствующую информацию о своих клиентах. Речь идет главным образом об оффшорном банковском бизнесе, который считается в настоящее время одним из самых перспективных и прибыльных. Одними из основных причин распространенности такого бизнеса являются отчисление небольшого дохода, получаемого банками от своих клиентов, в бюджет государства; наличие в числе учредителей банка лиц из местного населения и приглашение некоторых представителей из числа местных граждан на работу в такие учреждения. Малые страны разрешают таким банкам не отвечать на запросы о состоянии счетов своих клиентов. Единственное условие, когда они могут дать информацию о раскрытии счетов своих вкладчиков обвинение в отмывании денег, поэтому такие банки ищут только надежных клиентов. Известный исследователь проблемы борьбы с отмыванием денег Паоло Бернаскони полагает, что капиталы проходят через финансовые и банковские учреждения малых стран, а потом их вкладывают в страны, обладающие сильными налоговыми системами, однако так, чтобы нельзя было узнать их реального владельца. Другая же часть этих капиталов камуфлируется, даже не проходя по территории оффшорных стран, правда, при этом используются общества с юридическим адресом в этих странах, но действующие на территории других стран, например, используя банковские счета. Типичными являются тысячи оффшорных компаний, имеющих счета в банках Швейцарии, которые открываются, например, на имя анонимных компаний, находящихся (с юридическим адресом) в Панаме, на имя обществ или
Anstalten (обществ, учреждений) в Лихтенштейне (или с юридическим адресом в
Лихтенштейне) или на имя трестов с юридическим адресом на островах пролива
Ла-Манш. Как показывает практика работы налоговой полиции, при расследовании налоговых преступлений нередко приходится сталкиваться с фактами легализации денежных средств приобретенных незаконным путем то есть легализацией. В этом случае для того, чтобы расследование было успешно завершено, сотрудникам правоохранительных органов необходимо доказать, что деньги полученные незаконным путем были направлены на осуществление легальной деятельности. В случае если деньги, полученные от незаконной деятельности, вкладывались также в незаконную деятельность, то речи об отмывании быть не может. .Примером может служить уголовное дело, возбужденное московской налоговой полицией в отношении руководителей фирмы, занимавшихся реализацией алкогольной продукции, Так, было установлено, что руководители фирмы неоднократно, по предварительному сговору с группой лиц, используя свое служебное положение совершали сделки с имуществом
(алкогольная продукция), полученным незаконным путем (фирма не имела лицензии на реализацию алкоголя). При реализации алкоголя вышеуказанные лица использовали поддельные печати несуществующих фирм. Доход от осуществления такой деятельности составил более 3 млн. деноминированных рублей. Действия руководителей были квалифицированы как:

-уклонение от уплаты налогов с организаций в крупном размере (ч. 1 ст. 199 УК РФ);

-осуществление незаконной предпринимательской деятельности связанной с нарушением условий лицензирования сопряженной с извлечением дохода в особо крупном размере (п. а, б ч. 2 ст.-171 УК РФ); -осуществление легализации
(«отмывания») имущества, приобретенного незаконным путем , неоднократно, в крупном размере( ч.2 ст.174 УК РФ); -использование заведомо подложных документов (ч. З ст. 327 УК РФ). В 1999 году органы налоговой полиции разоблачили организованную группу лиц, занимавшихся регистрацией фирм по утерянным паспортам. Затем была выявлена схема уклонения от уплаты налогов рядом предприятий топливного комплекса России, пользовавшихся услугами таких фиктивных фирм. Поступавшие на их счета средства впоследствии конвертировались и переводились на валютный счет московского представительства оффшорной компании "Финкас энтерпрайсес корпорейшн", зарегистрированной на Багамских островах. Только от одного фиктивного предприятия на счет этой оффшорной компании поступило 32,8 миллиона долларов, которые затем были переведены на счета физических и юридических лиц в других странах.

3.2 Деятельность ФСНП РФ по выявлению и предупреждению финансовых преступлений в сфере внешней экономической деятельности

В ходе проведения ФСНП мероприятий по выявлению различных форм налоговых правонарушений при зачетных и вексельных схемах, проводимых при участии предприятий-экспортеров, выявлена тенденция смещения криминальных интересов недобросовестных налогоплательщиков, в сферу использования льготы по налогу на добавленную стоимость (далее НДС). Для проведения разовых сделок на крупные суммы возмещения НДС создаются фирмы-однодневки.
Причем наблюдается рост таких структур. Только за несколько месяцев 2000 года их число возросло почти на 60 тысяч. Общее же количество фирм- однодневок по стране составляет более 1,5 миллионов. Более половины из них не представляют налоговую отчетность или же представляют нулевые балансы.
При этом реальной уплаты в бюджет сумм НДС не производится. К сожалению, пробелы в отечественном законодательстве зачастую не позволяют предъявить должный спрос к руководителям или учредителям подставных фирм.
Безнаказанность приводит к росту таких злоупотреблений.

Анализ процесса экспортных операций показывает, что после кризиса финансово-кредитной сферы, фактического развала наиболее доходных схем при операциях с депозитами банков, государственными ценными бумагами, большая часть субъектов теневой экономики переориентировалась на использование схем по получению финансовой выгоды от возмещения НДС из бюджета. Как известно, экспортируемые товары собственного производства и приобретенные от НДС освобождаются. Есть факты, когда налогоплательщики-экспортеры пользуются этой льготой незаконно. Участились случаи предоставления в налоговые органы сфальсифицированных документов, подтверждающих реализацию товаров за рубежом, хотя фактического вывоза продукции за пределы России не было. Есть примеры того, как за пределы государства и СНГ вывозится продукция по заниженным ценам, хотя при этом через цепочку перепродавцов искусственно завышается входной налог на добавленную стоимость.

В первом полугодии 2000 года, сумма требований о возмещении НДС составила более 77 млрд. рублей. По всей территории Российской Федерации наблюдается увеличение количества юридических лиц, предоставляющих требования о возмещении НДС.

Кроме того, оперативная информация получаемая ФСНП России, раскрыла несколько типовых схем разработанных субъектами теневой экономики, по получению незаконных доходов от возмещения
НДС, в зависимости от рода их деятельности. (Рис. 3.1; 3.2)

Граница, таможенная

Территория.

Требование о возмещении НДС.

Фиктивный платеж

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: реферат на тему животные, матершинные частушки.





Предыдущая страница реферата | 10  11  12  13  14  15  16  17  18  19  20 | Следующая страница реферата