Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6

Налог на доходы физических лиц

В соответствии со ст. 211НК РФ получение приза физическим лицом – плательщиком НДФЛ рассматривается как получение налогооблагаемого дохода в натуральной форме. Размер дохода определяется как стоимость полученного физическим лицом имущества, исчисленная исходя из его цены, определяемой в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ, с учетом суммы НДС (п. 1 ст. 211 НК РФ).

Стоимость любых призов в денежной и натуральной формах, выдаваемых при проведении конкурсов, игр и других мероприятий в целях рекламы товаров (работ, услуг), не признается объектом обложения НДФЛ в пределах до 2 000 руб. по каждому из физических лиц (п. 28 ст. 217 НК РФ). При этом предел в 2 000 руб. принимается за налоговый период, равный одному календарному году.

Обратите внимание: Федеральным законом от 30.06.05 № 71-ФЗ внесены изменения в п. 28 ст. 217 НК РФ, согласно которым с 2 000 до 4 000 руб. увеличен необлагаемый порог доходов физических лиц, полученных в виде подарков, призов. Данные изменения вступят в силу с 1 января 2006 года.

Поэтому лучше избегать случаев, когда стоимость подарка физическому лицу превышает 2 000 руб. Однако в некоторых ситуациях стоимость передаваемого бесплатно товара может быть существенна. В последнее время многие компании разыгрывают дорогостоящую бытовую технику, иногда в списке призов анонсируются автомобили.

Стоимость призов, превышающая 2 000 руб., в соответствии с п. 2 ст. 224НКРФ подлежит обложению по ставке 35%. В рассматриваемой ситуации организация признается налоговым агентом и должна исчислить, а также удержать и перечислить налог. Но сделать это можно, если фирма выдает денежные призы. Во всех остальных случаях она не сможет удержать налог. Ведь уплачивать налог за счет средств налоговых агентов запрещено (п. 9 ст. 226 НК РФ).

В то же время, если невозможно удержать исчисленную сумму налога, фирма обязана в течение одного месяца сообщить об этом в налоговую инспекцию по месту учета. Это установлено в п. 5 ст. 226 НК РФ. Также по окончании года фирма должна представить в инспекцию формы 2-НДФЛ по физическим лицам, которые получили подарки стоимостью более 2 000 руб. Помимо этого на каждого обладателя такого подарка необходимо завести налоговую карточку по форме 1-НДФЛ.

Таким образом, при вручении приза или подарка обязательно нужно знать паспортные данные получателя. Одновременно имеет смысл предупредить его об обязанности уплатить налог с полученного дохода. Если размер налога окажется для обладателя приза слишком большим, целесообразно предложить ему получить эквивалентную сумму, удержав из нее НДФЛ.

Организации, которые производят массовые рекламные кампании, включающие в себя бесплатную раздачу призов и товаров потенциальным покупателям рекламной продукции – физическим лицам, вправе не представлять по ним сведения о доходах в налоговые органы, если стоимость выдаваемых товаров не превышает 2 000 руб.

Единый социальный налог

В соответствии с п. 1 ст. 236 НК РФ объектом обложения ЕСН признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам. Следовательно, организация не является плательщиком ЕСН в отношении тех сумм, которые не предполагают со стороны их получателей выполнение каких-либо работ или услуг для этой организации и не связаны с организацией договорными отношениями, в связи с чем стоимость подарков, сувениров, призов, выдаваемых участникам в ходе рекламных мероприятий и победителям конкурсов, не выполняющим работы для организации, не включается в объект налогообложения для целей исчисления ЕСН на основании положений ст. 236 НК РФ.

 [1] Федеральный закон от 18.07.95 № 108-ФЗ «О рекламе».

[2] См. статью Д. В. Дурново «Торговые скидки: учет и налогообложение», «АВБН» № 9, 2005, стр. 24.

[3] Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, утв. Приказом МФ РФ от 19.11.02 № 114н.

Скачали данный реферат: Янаслов, Shvedov, Nyrkov, Tolboev, Яушев, Tokarev, Великий, Максимиан.
Последние просмотренные рефераты на тему: как лечить шпоры, культура скачать реферат, реферат египет, конспект урока 9 класс.





Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6