Предыдущая страница реферата | 4  5  6  7  8  9  10  11  12  13  14 | Следующая страница реферата

К должностным лицам при­равниваются:

— лица, специально упол­номоченные на выполнение публичных обязанностей;

— эксперты, выполняющие должностные функции;

— служители церкви и дру­гих религиозных обществ пуб­личного права, выполняющие должностные функции.

Данное деяние преследует­ся только по заявлению началь­ника по службе виновного лица или потерпевшего. При деяни­ях, совершенных экспертом, выполняющим должностные функции, руководитель учреж­дения, которого касается про­изводство, вносит предположе­ние о возбуждении уголовного дела помимо потерпевшего.

Ответственность за нарушение обязанности ведения бух­галтерских книг предусмотрена § 283b УК ФРГ. Лишением свободы на срок до двух лет или денежным штрафом наказыва­ется:

1) тот, кто не ведет торго­вые книги, хотя это является его законной обязанностью, или ведет эти книги, но изме­няет их таким образом, что зат­рудняет представление о своем имущественном положении;

2) утаивает, скрывает, раз­рушает или повреждает торго­вые книги либо иную докумен­тацию, хранение которой яв­ляется его обязанностью, ус­тановленной торговым правом, до истечения срока хранения, предусмотренного законода­тельством, и тем самым затруд­няет представление о своем имущественном положении;

3) нарушая торговое право:

а) составляет баланс таким образом, что затрудняет пред­ставление о своем имуществен­ном положении,

b) не составляет баланс сво­его имущества или не проводит инвентаризацию в предпи­санные сроки.

Права и обязанности сотруд­ников «Штойфы», а также не­которые виды ответственности за совершение налоговых пра­вонарушений и преступлений устанавливает Налоговый ко­декс Германии.

Статьи 28—93 Налогового кодекса Германии устанавлива­ют, что при проведении рас­следований по делам, связан­ным с нарушениями финансо­вого и налогового законода­тельств, представители «Штойфы» имеют те же права, что и сотрудники полиции, руковод­ствующиеся в своей деятельно­сти соответствующими положе­ниями уголовно-процессуального кодекса.

Вместе с тем, по заключе­нию западных экспертов, опе­ративные возможности сотруд­ников «Штойфы» даже не­сколько шире, чем у служащих Федеральной уголовной поли­ции. В частности, ст. 399 и 404 Налогового кодекса предо­ставляют значительные полно­мочия налоговой полиции на проведение обысков и личных досмотров граждан, задержа­ние подозреваемых лиц и кон­фискацию документов.

В соответствии со ст. 208 Налогового кодекса руковод­ство «Штойфы» имеет право назначать специальное рассле­дование по любому факту на­рушения налогового законода­тельства. При этом налоговая полиция наделена исключи­тельным правом изъятия до­кументов и получения необхо­димых ей сведений практически из всех государственных и част­ных учреждений страны, за ис­ключением некоторых специаль­ных служб. Начиная с 1989 г. «Штойфа» имеет право контроля за деятельностью всех кредитно-финансовых институ­тов, что в ряде других стран рассматривается как нарушение банковской тайны.

По оценкам экспертов, го­сударственная казна Германии за счет финансовых махинаций и налоговых правонарушений ежегодно недополучает свыше 10 млрд. марок. В связи с этим правительство страны в начале 1992 г. обязало германские банки отслеживать и предостав­лять «Штойфе» информацию обо всех финансовых операци­ях населения, превышающих 30 тыс. марок.

Немецкие эксперты отмеча­ют, что действующие статьи налогового и уголовного зако­нодательств, а также традици­онные криминалистические методы часто не являются эф­фективными в отношении юри­дически подготовленных про­фессионалов налоговой пре­ступности, давно уже вырабо­тавших приемы и способы про­тиводействия обычным мерам налоговых расследований.

Рассматривая ответствен­ность за налоговые правонару­шения и преступления по за­конодательству Германии, не­обходимо отметить, что в не­мецкой судебной практике в делах по расследованию фактов уклонения от налогов различа­ют следующие стадии правона­рушении:

— уклонение от налогов — завершенное действие;

— попытка уклонения;

— подготовительные дей­ствия к уклонению от налогов.

В случае с фиксированны­ми налоговыми ставками (по­доходный налог, налог с обо­рота, с капитала, средств про­изводства, с наследования) —  завершенным действием считается сам факт неуплаты нало­га, т.е. невыполнение требо­вания об уплате налога по ис­течении установленного срока. При этом началом срока счи­тается время, когда в данном административном округе за­кончен процесс установления соответствующим финансовым органом этих налоговых ставок.

Попыткой уклонения от на­лога считается неуплата налога в период до наступления завер­шенности действия. Попытка уклонения от налога, как и само уклонение, подлежат на­казанию.

При отсутствии попытки уклонения, если имеют место лишь подготовительные дей­ствия по целенаправленному уклонению от налогов, они квалифицируются как подго­товка к действию и наказанию не подлежат.

Например, неправильное ведение книг бухгалтерского учета или неправильное запол­нение декларации не считает­ся уклонением от налога. Ук­лонение от уплаты налога на­ступает с момента предъявле­ния налоговому инспектору неправильно заполненных дек­лараций или бухгалтерских книге преднамеренными иска­жениями. В судебном процес­се при расследовании фактов уклонения от налогов различа­ются также непосредственное исполнение и соучастие. При этом соучастие может быть как непосредственное, так и опос­редованное, например подстрекательство к действию.

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: скачать реферат по истории, реферат на тему менеджмент.





Предыдущая страница реферата | 4  5  6  7  8  9  10  11  12  13  14 | Следующая страница реферата