Предыдущая страница реферата | 2  3  4  5  6  7  8  9  10  11  12 | Следующая страница реферата

В этой связи все документы, имеющиеся в уголовном деле, с позиции правовой их классификации и значимости (доказательственности) можно подразделить следующим образом: а) доброкачественны, т.е. обеспечивающие доказательственную силу, и недоброкачественные, т.е. не обеспечивающие силу; б) бухгалтерские; в) другие материалы дела.

Доброкачественный документ – это документ, который по форме и содержанию соответствует правилам, которые отражены в законодательстве и обеспечивает доказательственную силу. Эксперт-бухгалтер исследует только те документы, отражающие хозяйственные и финансовые операции, которые признаны следователем (судом) доказательствами, т.е. должны отвечать требованиям допустимости и относимости доказательств.

Допустимость доказательств означает строгое соблюдение процессуальных правил при сборе доказательств (законность доказательства), законность способов получения и закрепления фактических данных управомоченными на то лицами.

Относимость характеризует содержание доказательств и означает внутреннее, присущее доказательству, свойство, в силу которого сведения о данных (фактические данные), используются для выяснения обстоятельств, подлежащих доказыванию, имеют значение для правильного разрешения уголовного дела.

Судебный эксперт-бухгалтер самостоятельно проверяет соответствие фактам хозяйственных операций имеющие в деле сведения о фактах, относящихся к предмету экспертизы, или достоверность исходных данных, на которых строится его исследования, доступными ему способами экономического анализа.

Объекты исследования и другие материалы дела, исследуемые экспертом- бухгалтером, включают в себя копии, ксерокопии, вторые и третьи экземпляры документов, имеющие значение для дела и приобщенных к делу в качестве доказательств.

Недоброкачественным считается документ, который не отвечает требованиям законодательства и не обеспечивает доказательственный силы.
Недоброкачественные документы можно подразделить на недоброкачественные или по форме, по существу отраженных в них операции и комбинированные.

Приведенную классификацию документов можно рассмотреть в представленной схеме. Установление недоброкачественности документов дает возможность эксперта-бухгалтера дать экспертную оценку, а, следовательно, и суду – вскрыть незаконные операции.

В последующие время в банковской сфере участия хищения, совершаемые путем изготовления и ввода в финансовый оборот подложных банковских платежных документов. Например, в одних документах изменяется адрес получателя денег, другие вовсе не обеспечены средствами (поддельные авизо, расчетные чеки лимитированных книжек)[33].

Способ распознавания дефектных документов крайне разнообразны.
Предусмотреть все виды злоупотреблений с документами невозможно. Однако имеется ряд формальных признаков, которые сами по себе не свидетельствуют о злоупотреблении, но вместе с тем должны привлечь к документу внимание следователя и эксперта-бухгалтера и служить сигналом для проверки операции, которые оформлены им.

К таким признакам относятся:

1) отсутствие при исполнительном документе распоряжения, дающего основание на проверку этого документа;

2) отсутствие при распорядительном документе исполнительного документа;

3) составление документа с нарушениями установленной формы. Например, составление доверенности не по форме или не на стандартном бланке;

4) незаполнение реквизитов документа;

5) взаимное несоответствие отдельных реквизитов документа, например несоответствие наименования организации на штампе и в печати;

6) недооформление документа, например, отсутствие в нем подписей должностных лиц;

7) наличие на документах резолюций или разрешительных надписей в таком количестве, какое не требуется при нормальном оформлении документа;

8) отсутствие при документах необходимых приложений, например, при ведомости на выдачу заработной платы нет табелей;

9) суммарные несоответствия основного документа и приложений к нему, например, к авансовому отчету документов о расходование средств;

10) расхождение в содержании нескольких экземпляров одного и того же документа;

11) подписание документов лицами, не имеющими на это права;

12) подделка подписей, наличие различного рода подчисток, неоговоренных исправлений текста и т.п.

Ни один из перечисленных признаков сами по себе не свидетельствует о злоупотреблении, но должны привлечь внимание следователя и эксперта- бухгалтера к операции, которая оформлена таким документом. Всякий дефектный документ подлежит тщательной проверке путем анализа операции, которая оформлена им.

3.2. ДОКУМЕНТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: банк курсовых работ бесплатно, шпоры по философии, инновационный реферат.





Предыдущая страница реферата | 2  3  4  5  6  7  8  9  10  11  12 | Следующая страница реферата