Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10 | Следующая страница реферата

Дебет 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль предприятий" Кредит 77 "Отложенное налоговое обязательство".

Расходы в виде недостачи материальных ценностей

В соответствии с пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки в виде недостач материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти.

Подтверждением невозможности взыскания суммы недостачи с виновных лиц (или в случае отсутствия виновных лиц) может служить решение суда об отказе во взыскании убытков с виновных лиц либо протокол о закрытии уголовного дела на основании пп. 3 п. 1 ст. 24 УПК РФ (например, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования).

Бухгалтерский учет

Пунктом 2 ст. 12 Закона РФ № 129-ФЗ[9] установлено, что в случае выявления фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества необходимо провести инвентаризацию. Результаты инвентаризации оформляются в соответствии с Приказом МФ РФ № 49. В соответствии с Планом счетов выявленная недостача на основании акта инвентаризации денежных средств и протокола о хищении отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

>Дебет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" Кредит счетов учета денежных средств или материальных ценностей - отражена недостача материальных ценностей.

Согласно п. 3 ст. 12 Закона № 129-ФЗ выявленная при инвентаризации недостача имущества, по которому не утверждены нормы естественной убыли, относится на счет виновных лиц (если они установлены). Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с них убытков, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты организации: Дебет 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 2 "Прочие расходы" Кредит 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" - на сумму недостачи материальных ценностей.

Таким образом, различий в бухгалтерском и налоговом учете указанных операций нет.

Потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций

В соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций.

Факт возникновения чрезвычайных обстоятельств в соответствии с требованиями п. 1 ст. 252 НК РФ должен быть документально подтвержден. Подтверждением чрезвычайных обстоятельств могут быть:

акты, удостоверяющие происшедшие чрезвычайные события, выданные соответствующими государственными органами (МЧС, Государственной противопожарной службой , ГИБДД и т.д.);

справка Росгидромета, подтверждающая факт стихийного бедствия.

Размеры понесенных в результате чрезвычайной ситуации потерь можно определить на основании данных бухгалтерского учета. В результате чрезвычайной ситуации организации будет трудно документально подтвердить понесенные потери, поэтому в качестве подтверждающих документов можно использовать результаты инвентаризации, бухгалтерские справки с расчетом понесенных потерь и регистры бухгалтерского учета

Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением (п. 1 ст. 254 НК РФ).

Бухгалтерский учет

Согласно п. 13 ПБУ 10/99 чрезвычайными считаются расходы, возникающие вследствие чрезвычайных обстоятельств (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.). К ним, в частности, можно отнести:

стоимость уничтоженных или испорченных материально-производственных запасов и иного имущества, за вычетом стоимости полученных при этом материалов, металлолома и пр.;

затраты, связанные с ликвидацией последствий чрезвычайных обстоятельств.

В соответствии с п. 2 ст. 12 Закона РФ "О бухгалтерском учете" в случае стихийного бедствия, пожара иди других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями организация обязана провести инвентаризацию. Кроме того, для подтверждением суммы потерь могут быть представлены следующие документы:

расчет (смета) понесенных убытков;

договор со страховой организацией (если был заключен);

заключение специалиста (эксперта) о невозможности восстановления потребительских свойств испорченного имущества и т.д.

В соответствии с Планом счетов потери, доходы и расходы, возникшие в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (стихийными бедствиями, пожаром, аварией и т.д.), отражаются на счете 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов по оплате труда, денежных средств и т.п. Чрезвычайные расходы признаются в бухгалтерском учете в том периоде, в котором они фактически были понесены.

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: реферат принципы, банк курсовых, век реферат.





Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10 | Следующая страница реферата