Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6 | Следующая страница реферата

63

Аккредитивы в расчетах по экспорту товаров(работ и услуг)- экспортные аккредитивы

Экспортные А. в РБ открывают банки нерезиденты в соответствии с инструкциями экспортеров и авизируемые (подтвержденные) уполномоченными банками и регистрируются в спецкниге (журнале) открытых аккредитивов.
Авизованные (подтвержденные ) аккредитивы уполномоченными банками вносятся в журнал с указанием суммы А.
Все экспортные А. заносятся в книгу и учитываются на счете 3810 “Средства на промежуточных счетах по операциям с инвалютой” (П) и на внебалансовом счете 99822” Документы и ценности, принятые на инкассо” . 99821”Документы и ценности, отосланные на инкассо”.
Аккредитивы в расчетах по импорту товаров, работ и услуг.
А. открываются уполномоченными банками на основании заявлений на А.
(импортеров). Надлежащим образом оформленное заявление на А. принимается к исполнению . При этом один экз. используется для составления А. уполномоченного банка и помещается в дело. Второй экз. с подписью работника, принявшего его, даты приема и оттиска печати или штампа уполномоченного банка передается приказодателю. При открытии аккредитива валютное покрытие списывается со счета приказодателя и зачисляется на счет
351х “Аккредитивы”. Перечисление средств оформляется МО и первый экз. МО помещается в документы дня уполномоченного банка, второй экз. – в дело аккредитива, третий – выдается клиенту.
Учет ведется на счете 351х и внебалансовом счете 99152,( 99824)
“Непокрытые аккредитивы (покрытые)в инвалюте”.

64 (см. 61)
Прием на инкассо платежных документов и наличной валюты. На инкассо принимаются банкноты при наличии сомнений в их платежеспособности и не подлежащие покупке, а также банкноты изъятые из обращения, срок аннуляции которых еще не истек, платежные документы принимаются с истекшим сроком или при отсутствии образцов оных. Прием на инкассо проводится на основании заявления владельца с выдачей ему квитанции, а так же объявления на взнос наличными для уплаты комиссии. После этого работник выписывает ПКО к счету
99822, и квитанция опр. формы. При приеме валюты на инкассо кассир проверяет: наименование валюты и признаки подделки; соответствие реквизитов на банкноте, заявлении и квит. После этого клиенту выдается квит, о принятии банкноты на инкассо и часть объявления на взнос наличными. В док.
Дня Б подшивают внебал ордер, заявление и объявление. Банкнота сдается заведующей под расписку и хранится в хранилище до ее отправки, при отправки составляют проводку расход 99822 и приход 99821. После получения от банка эмитента или банка агента подтверждения о признании банкнот или документов платежеспособными или неплатежеспособными клиенту посылают извещение с просьбой обратиться в отделение КБ для получения разъяснений о сданных на инкассо ценностях и возмещении за их реализацию. Составляют проводку при зачислении суммы валюты: Д 1502,1702 К 38хх расход: 99821. Если клиент пришел получить сумму конвертации, то он должен предоставить паспорт и квит. При этом составляют проводку Д 38хх К 1010, а док. Подшиваются в док.
Дня. Если клиент в течении мес. не обратится в КБ, то ему посылаю повторное извещение, а при неявке в течении срока исковой давности - вся сумма зачисляется на депозит нотариальной канторы и документы снимаются с контроля – Д 38ХХ К сч. конторы.

65
Покупка и продажа инвал. Безнал
Покупка иностранной валюты
Д 6911К 1201 и Д 38хх, 18хх К6901 – перечислены рубли
Расход: 99ххх и 99ххх
Д 1202 К 38хх, 18хх – перечислена валюта, Б ее получил
Продажа иностранной валюты
Д6911 К 1202 и Д 1201 К 38хх, 18хх – списание инвалюты
Расход: 99ххх
Д 1201 К 6911 и Д 1201 К 38хх, 18хх – зачисление руб эквивалента
Расход: 99ххх
Покупка и продажа нал. инвалюты
Выдана под отчет работнику обменного нункта сумма наличной валюты и рублей
Д 1020 К 1010 1020- ср-ва в обменных пунктах
После получения отчета:
Согласно реестру купленной валюты
Д 1020 К 6901 – по единому курсу НБ в бел. р.
Д 6911 К 1020 – по рыночному курсу в бел. р. (курс покупки)
Согласно реестра проданной валюты
Д 6901 К 1020– по единому курсу НБ в бел. р.
Д 1020 К 6911– по рыночному курсу в бел. р. (курс покупки)
Зачисление остатков наличности в кассу
Д 1010 К 1020 – по единому курсу НБ в бел. р. – излишки СКВ
Д 1010 К 1020 – по рыночному курсу в бел. р. (курс покупки) – излишки рублевые
В конце расчетного периода рассчитав финансовый результат и составляются проводки
Д 6911 К 8241 – прибыль от операций по купле продажи валюты

66
Простой валютный кредит
Выдача кредита Д 2120 К 3012
Погашение кредита Д 3012 К 2120
Наращивание % по кредиту Д 217х К 6873
Факт поступление процентов Д 3012 К 217х
Пролонгация кредита
Просрочка кредита
Отнесение на доходы
Д 6873 К 6901
Д 6911 К 8032,8033
МБК валютный
Получение МБК Д 1202 К 1731
Наращенные расходы Д 6831 К 1773
Фактическая уплата процентов Д 1773 К кор/сч
Д 6901 К 6831
Д 9013 К 6911

67-см
К собственным ср-вам КБ относят УФ, РФ и спец Ф.
УФ формируется при внесении ср-в учредителями Б. его увеличение осущ по решению собрания акционеров в соответствии с представленными полномочиями посредством выпуска новых акций, обмена новых облигаций на акции или увеличение их номинала. Уменьшение осуществляется путем принятия решения собрание акционеров о уменьшении номинала акций или частичного выкупа для анулирования.
Учет операций с акциями при создании УФ.
При формировании УФ зачисление средств на времен счет в НБ
ДТ1010 КТ3231 в нал форме
ДТ3012 КТ3231 в безнал форме
Пополнение уставного капитала действующих банков с использованием временных счетов. Эмитент для пополнения уставного капитала открывает на своем балансе временный счет № 1201. На этом счете открывается лицевой счет
“Временный счет”:1)поступление средств в оплату акций. ДТ1010 КТ6661в наличной форме и ДТ3012 КТ6661 в безналичной форме
Банк эмитент пополняет УФ ДТ6661 КТ730х (номинал) КТ7310 (сверх номинала)
РФ создается как и др. фонды за счет отчисления из чистой прибыли Б, подлежащей внесению в РФ не менее 5%. Он предназначен для покрытия убытков.
К спецФ относят:
Фонд развития Б = используется для расширения и укрепления инфраструктуры
Б. Пополнение фонда в течении года путем авансовых отчислений – Д 7380 К
7327 лицевой счет фонд образованный. А при использовании фонда – Д 7327/ фонд образованный К 7327 / фонд использованный.
Фонд соц. развития и мат поощрения работников
Др. фонды образованные за счет прибыли остающейся в Б.

68

Привлеченные ср-ва включают:
1. Средства НБ в национальной и инвалюте – счета гр. 16хх (искл: – 167х)
2. Средства КБ
Резидентов - 1701, 1711, 1713, 1721, 1731, 174х, 1751, 178х.
Нерезидентов – 1702, 1712, 1714, 1722, 1732, 1752, 174х, 178х.
3. Ср-ва клиентов – 30хх (искл: 307х), 31хх (искл: 317х), 33хх, 34хх, 351х,

352х, 353х, 37хх (искл: 3789)
4. Ср-ва бюджета – 33хх, 331х (искл: 3319), 332х (искл: 3329).
5. Внутренние долговые ЦБ – 49хх (искл: – 497х).
6. Срочные депозиты
7. Депозиты до востребования
8. Ср-ва в расчетах
9. Ср-ва от продажи акций и др. ЦБ
10. Кредиты полученные от других КБ и НБ

69
ОС поступают в учреждения КБ в качестве капитальных вложений, так же могут поступать от других предприятий и КБ в безвозмездной форме, при передаче стоимости с баланса на баланс. Выбытие связано с безвозмездной передачей, списание в результате непригодности к эксплуатации или продажи.
1. Предварительная оплата ОС: Д 6540 К сч. поставщика
2. Оплата ранее полученных ОС: Д 6640 К сч. поставщика
3. Поступление ранее оплаченных ОС: Д 5561 К 6540
4. Поступление ОС до их оплаты: Д 5561 К 6640
5. На сумму затрат вкл. в первоначальную стоимость: Д 5561 К6540 (6640)
6. Оприходование ОС на балансе по первоначальной стоимости: Д

5510(21,22,29,31,32) К 5561
7. Начисление износа: Д 5510 (21,22,29,31,32) К 5592
8. До начисление износа: Д 9357 К 5592
9. Безвозмездное получение ОС: Д 5510(21,22,29,31,32) К 5592 К 8399
10. Реализация (выбытие) ОС, ликвидация, списание, безвозмездная передача и внесение ОС в качестве вклада в УФ: a) Д 5800 К 5510(21,22,29,31,32) b) Д 5592 К 5800 – на сумму списанного износа c) Выручка от реализации ОС: Д сч. покупателя (6570, 6670) К 5800 d) Вложение в УФ по оценочной стоимости: Д 5100, 5110, 5120, 5130 Д 5200,

5210, 5220, 5230 К 5800
11. На сумму расходов по реализации (выбытию) ОС: Д 5800 К сч. поставщика

(КБ), 6670
12. Оприходование материалов от реализации ОС: Д 5600 К 5800
13. Результат от реализации или выбытия ОС: a) Д-вое сальдо – убыток – 9354 – расходы от реализации ОС: Д 9354 К 5800 b) К-вое сальдо – прибыль – 8354 – прибыль от реализации ОС: Д 5800 К 8354
14. Результат от безвозмездной передачи имущества: Д 9354 К 5800

70
По мере использования ОС подвержены физ. и моральному износу. В б/у рассчитывается и определяется сумма физ. износа. Начисление износа учитывается на П счёте 5592. Начисление износа: Д 5510 (21,22,29,31,32) К
5592

71
МБП – предметы, стоимостью менее 30 min з/п, независимо от срока службы, или служащие менее года, независимо от стоимости
Приобретение МБП с последующей оплатой: Д 6630 К сч. поставщика
Приобретение МБП с предварительной оплатой: Д 6530 К сч. поставщика
Получение материалов: Д 5600 К 6630 (6530)
Списание МБП в эксплуатацию: Д 5610 К 5600
Начисление износа (100-50%): Д 9323 К 5690
Списание МБП пришедших в негодность: Д 5690 К 5610

72
1. Предварительная оплата НА: Д 6530 К сч. поставщика
2. Оплата ранее полученных НА: Д 6630 К сч. поставщика
3. Поступление ранее оплаченных НА: Д 5460 К 6530
4. Поступление НА до их оплаты: Д 5460 К 6630
5. На сумму затрат вкл. в первоначальную стоимость: Д 5460 К сч. поставщика
6. Оприходование НА в эксплуатацию: Д 5420, 5430 К 5460
7. Начисление износа: Д 5420, 5430 К 5490
8. Получено безвозмезно НА от др. собственников: Д 5420, 5430 К 8399
9. Реализация или выбытие НА:
На ПС: Д 5801 К 5420, 5430
На ( начисленного износа: Д 5490 К 5801
10. На сумму полученной выручки: Д счета по учету ДС К 5801
11. Списание НА, связанной с безвозмездной передачей:
На ( не до начисленного износа: Д 9356 К 5490
На ПС: Д 5801 К 5420, 5430
На общую ( износа: Д 5490 К 5801

73

Учет материалов ведется на балансовом счете 5600. На этом счете материалы учитываются по фактической цене приобретения:
1. Материалы для ремонта
2. Спецодежда
3. МБП
4. Запчасти
5. Авто шины
6. ГСМ, топливо и талоны
7. Канцтовары
8. Упаковочные материалы
9. Запасные части к машинам
10. Оборудование для сигнализации
11. Прочие материалы

В аналитическом учете ведется учет по каждому виду и сорту ТМЦ.
Путем открытия лицевых счетов и субсчетов:
1) Материалы на складе
2) Материалы у подотчетных лиц
3) Материалы в ремонте
4) Материалы переработке

Рук-ль КБ от имени банка заключает договор о полной материальной ответственности с уполномоченным работником. Работник КБ по доверенности получает ТМЦ. Если все ТМЦ соответствуют требованиям, то кладовщик передает подписанный приемочный документ в бухгалтерию.

Проводка при получении материалов с предварительной оплатой: Д 6630 К
5600

Проводка при получении материалов с последующей оплатой: Д 6530 К 5600

Списание ТМЦ: Д 931Х, 932Х, 939Х К 5600 и производится на основании 1- го экз. требования (всего выписывается 3 экз.), 1-ый направляется в бухгалтерию с распиской, 2-ой остается на склад с подписью кладовщика, 3-ий экз. выдается на руки получателю материалов

74-75
В процессе деятельности КБ возникают потребности во внутрибанковских расчетах с подотчетными лицами: расчеты по з/п, временные расчеты. Они учитываются на счетах 65ХХ и 66ХХ. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по подотчетным лицам, по отдельным работникам КБ. При выдаче аванса на командировочные расходы подотчет работнику выписывают РКО, а при возврате неизрасходованных суммы ПКО, а так же используют авансовый отчет на основании которого составляют конечные проводки и относят выданные суммы на расходы КБ.
Д 6520 К 1010 = 5 – выдача ср-в под отчет
Возмещение работнику перерасхода и отнесение расходов на счета 9 класса
Д 9306 = 7 – фактически израсходованные суммы
К 1010 = 2 – сумма перерасхода
К 6620 = 5 – авансовые выплаты
Возврат аванса в кассу КБ
Д 1010 = 1 – суммы возвращенная
К 9306 = 4 – сумма израсходованная
К 6520 = 5 – авансовые выплаты

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: банк курсовых, дипломы грамоты.





Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6 | Следующая страница реферата