Предыдущая страница реферата | 12  13  14  15  16  17  18  19  20  21  22 | Следующая страница реферата

В этом случае зачисление средств на акционера или участника банка на счет 904 не производится.

Если расчетный счет акционера ( участника банка ) находится в другом банке , то перечисление производится со счета 904 через корренспондентский счет.

4.6.УЧЕТ НАЛИЧИЯ И ДВИЖЕНИЯ ПРИОБРЕТЕННЫХ БАНКОМ АКЦИЙ И ОБЛИГАЦИЙ.

Учет вложений средств коммерческими банками в приобретение акций и облигаций других банков , предприятий , акционерных обществ, и т.д. ведется на активных счетах : счет 191 - “Вложения в акции акционерных обществ. счет 194 - “Вложения в государственные долговые обязательства”.

По дебету счетов проводятся суммы приобретенных банками акций и облигаций.

По кредиту счетов отражаются суммы проданных акций и облигаций .

Ценные бумаги учитываются на счетах по фактической стоимости покупки.
При этом делаются проводки: дебет счетов 191,194. кредит счетов 031 , 161, 162.

Перечисление средств в государственный бюджет производится в общеустановленном порядке ,при этом делается проводка: дебет счета 190. кредит счета - доходы бюджета.

Стоимость акций и облигаций приобретенных банками , приходуется по внебалансовому счету 9960 “Разные ценности и документы”. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам ценных бумаг и по купюрам.

Возврат , перепродажа акций и облигаций , а также погашение облигаций по тиражам отражается проводкой : дебет счетов 031, 161, 162. кредит счетов 191, 194.

Одновременно сумма акций и облигаций списывается с внебалансового счета 9960.

4.7.СОЗДАНИЕ РЕЗЕРВОВ ПОД ОБЕСЦЕНЕНИЕ ЦЕННЫХ БУМАГ.

При составлении итогового баланса за завершенный год заключительными оборотами на балансе коммерческого банка за счет прибыли , остающейся в распоряжении банка после уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет , создаются резервы под потенциальное обесценение его вложений в ценные бумаги.

Резервы создаются потенциально вложениям банка:

-в акции акционерных обществ ( остаток балансового счета 191).

-в иные ценные бумаги - по специальному указанию Банка России.

Размеры создаваемых резервов определяются отдельно для ценных бумаг , имеющих рыночную котировку , и ценных бумаг, не имеющих рыночной котировки.

Ценные бумаги имеющие рыночную котировку - это акции и облигации , которые широко торгуются на фондовых биржах и внебиржевом рынке .

Резервы создаются и рассчитываются для каждой ценной бумаги в отдельности (независимо от сохранения или изменения стоимости других ценных бумаг ) на балансовом счете 944 “ Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги” с открытием отдельных лицевых счетов для каждой ценной бумаги.

При создании резервов делается проводка : дебет счета 950 “Отвлеченные средства за счет прибыли “. кредит счета 944.

Создание резервов не меняет балансовой стоимости ценных бумаг , числящихся на счетах .

Если по итогам очередного года рыночная стоимость ценной бумаги , под которую ранее был создан резерв под обесценение , повысилась сверх рыночной цены , которая использовалась в качестве базовой для создания резерва год назад , то сумма резерва под обесценение данной бумаги корректируется вплоть до полного перечисления средств из резерва на балансовый счет 981
“Прибыль до отчетного года “.При этом на сумму повышения рыночной цены делается проводка: дебет счета 944 . кредит счета 981 “Прибыль до отчетного года “.

Приобретенные ранее банком ценные бумаги , могут быть им проданы .При этом делается проводка: дебет счетов №031, 161,162. кредит счетов №191, 194, в сумме числящейся на балансе.

Положительная разница между фактической ценой реализации и балансовой стоимостью относится на счет 960, отрицательная разница на счет 970.

Если для ценной бумаги был ранее создан резерв под обесценение, то сумма резерва по данной ценной бумаге в случае ее реализации перечисляется на балансовый счет 950 , при этом делается проводка : дебет счета 944. кредит счета 981.[17].

Процесс бухгалтерского учета имеет свои особенности :

-он должен быть четко и ясно изложен, малейшие ошибки могут обернуться большими неприятностями .

-постоянно меняется , бухгалтер должен быть в курсе всех изменений .

Бухгалтерский учет предопределяет большую ответственность со стороны лица непосредственно работающего по его ведению.( см. Приложение “План счетов коммерческих банков”).

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

Можно сделать вывод, что фондовый рынок в нашей республике развивается быстрыми темпами, основными участниками которого являются Министерство финансов Республики Саха (Якутия), коммерческие банки республики, инвестиционный фонд "Саха-Инвест", инвестиционная компания "Саха-Инвест-
Сервис" и другие профессиональные участники рынка ценных бумаг, имеющие лицензию. В целом, по республике инфраструктура фондового рынка развивается, но не во всех сферах народного хозяйства работают профессиональные участники рынка ценных бумаг, недостает инвестиционных компаний, брокерских контор, консультантов, регистраторов, фондовая биржа не функционирует в полную силу, нехватает высококвалифицированных специалистов фондового рынка.

Экономическая ситуация в республике остается на низком уровне. Самым ярким показателем состояния экономики является задолженность по заработной плате ,она составляет на сегодняшний день сумму порядка около 1 трлн.100 млрд. рублей . Уязвимость экономики республики проявляется в том , что она является страной естественных монополий . Большую часть налогов в бюджет платит АО “Алмазы России - Саха “, задолженность ее перед бюджетом на сегодня составляет порядка 750 млрд. рублей. В создавшейся ситуации дефицит бюджета частично покрывается ценными бумагами .

На настоящий момент можно сделать вывод , что вексельный рынок у нас состоялся . На фондовом рынке имеют обращение векселя многих эмитентов .

Для эмитентов векселя привлекательны тем :

-лишь формальное декларирование необходимости обеспечения эмитентом векселя .

-возможность использования векселя в расчетах с поставщиками и потребителями при отсутствии денежных средств.

-использование вексельного обращения для кредитования предприятий расположенных на “своей” территории.

Для ремитента вексель привлекателен тем , что :

-заменитель “живых” денег.

-простота использования векселя во взаиморасчетах.

-будучи ценной бумагой ,вексель позволяет использовать возможности фондового рынка.

-возможность оценить ликвидность векселей.

-в части случаев определенная надежность векселя основанная на “ родственной “ принадлежности эмитента.

Но с другой стороны вексель имеет и отрицательные моменты как для одной
, так и для другой стороны:

Для эмитента :

-высокий риск их подделки при неэффективном законодательном регулировании.

-возможное сокращение поступления реальных денег.

-отсутствие совместного контроля участников над вексельным рынком.

-возможность предьявления к прямому платежу , даже если эмиссия предпринималась с целью товарных взаиморасчетов.

-определение ограниченности использования данного инструмента в качестве средств обращения и платежа.

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: курсовые работы бесплатно, сочинение на тему зимой.





Предыдущая страница реферата | 12  13  14  15  16  17  18  19  20  21  22 | Следующая страница реферата