Предыдущая страница реферата | 13  14  15  16  17  18  19  20  21  22  23 | Следующая страница реферата

Арендная плата за пользование объектом аренды признается расходами согласно П(С)БУ 16 с учетом способа получения экономических выгод от использования объекта аренды (п. 9 П(С)БУ 14), то есть в бухгалтерском учете отражается по дебету счетов 23, 15, 39, 84 и счетов класса 9 в корреспонденции с субсчетом 685 "Расчеты с прочими кредиторами".

Передача в аренду части производственного здания
По условию сквозного примера согласно договору аренды с ООО "Олимп" предприятие ВАТ «Большевик» передает с 01.10.02 г. часть (100 кв. м) производственного здания (общей площадью 500 кв. м) в аренду сроком на 2 года с оплатой 12 000 грн. (с НДС) в месяц.

Стоимость переданной части составляет 1/5 общей стоимости здания
-12300 грн.(61 500 грн. х 1/5).

Амортизация по арендованной части здания составляет 1/5 часть месячной суммы амортизации всего здания - 26 грн. (129 грн. х 1/5). "Амортизация основных средств" блока "Учет основных средств" настоящего пособия.

Арендные операции в бухгалтерском учете ВАТ «Большевик» отразятся следующим образом в таблице 4.

Передача в аренду грузового автомобиля

Согласно договору аренды с СПД Алексеевым А. С. предприятие передает в аренду с 01.10.03 г. по 31.12.03 г. грузовой автомобиль КрАЗ стоимостью 9
000 грн.

По договору аренды оплата производится за весь срок (за три месяца) из расчета 600 грн. в месяц (с НДС), в октябре - строительными материалами и сантехникой на сумму 1 800 грн., в т. ч. НДС - 300 грн.

Амортизация по арендованному автомобилю составляет 214 грн. в месяц .

Таблица 4.

Арендные операции в бухгалтерском учете ВАТ «Большевик»

|Дата, |№ |Содержание |С применением|С применением |Отражение |Докумен|
|период |п/п|операции |счетов класса|счетов класса 8|в |ты, |
|осуществле| | |9 | |финансовой|подтвер|
|ния | | | | |отчетности|жда-ющи|
|хоз.операц| | | | | |е |
|ии | | | | | |операци|
| | | | | | |ю |
| | | |Дт |Кт |Сумм|Дт |Кт | | | |
| | | | | |а | | | | | |
|А |1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |9 |10 |
|Предприятие как арендодатель |
|01.10.03г.|1. |Отражена |105|105|9000|1051|105|9000 |Стр.031фор|Договор|
| | |стоимость |1 | | | | | |мы№1 |аренды,|
| | |грузового | | | | | | | |Акт |
| | |автомобиля | | | | | | | |приемки|
| | |(инв.№3),пер| | | | | | | |-переда|
| | |еданного в | | | | | | | |чи |
| | |аренду | | | | | | | | |
|22.10.03г.|2. |Получена |201|631|1500|201 |631|1500 | |Условие|
| | |предоплата | | | | | | | |договор|
| | |строительным| | | | | | | |а, |
| | |и | | | | | | | |накладн|
| | |материалами | | | | | | | |ые |
| | |и | | | | | | | | |
| | |сантехникой | | | | | | | | |
| | |за весь срок| | | | | | | | |
| | |аренды | | | | | | | | |
| | |автомобиля | | | | | | | | |
| | |(бартерная | | | | | | | | |
| | |операция) | | | | | | | | |
| |3. |Отражены |644|631|300 |644 |631|300 | |Налогов|
| | |расчеты по | | | | | | | |ые |
| | |налоговому | | | | | | | |накладн|
| | |кредиту по | | | | | | | |ые |
| | |НДС | | | | | | | | |
| |4. |Одновременно|643|641|300 |643 |641|300 | | |
| | |отражена |* | | | | | | | |
| | |сумма | | | | | | | | |
| | |налоговых | | | | | | | | |
| | |обязательств| | | | | | | | |
| | |по НДС | | | | | | | | |
|Октябрь |5. |Начислена | | | | | | | |Договор|
| | |арендная | | | | | | | |аренды,|
| | |плата |377|713|600 |643 |641|300 | |счет на|
| | |- за октябрь| | | | | | | |оплату |
|Ноябрь | |- за ноябрь |377|713|600 |643 |641|300 | | |
|Декабрь | |- за декабрь|377|713|600 |643 |641|300 | | |
| |6. |Отображены | | | | | | | | |
| | |расчеты по | | | | | | | | |
| | |налоговым | | | | | | | | |
| | |обязательств| | | | | | | | |
|Октябрь | |ам по НДС: |713|643|100 |713 |643|100 | | |
| | |- за октябрь| | | | | | | | |
|Ноябрь | |- за ноябрь |713|643|100 |713 |643|100 | | |
|Декабрь | |- за декабрь|713|643|100 |713 |643|100 | | |
| |7. |Отражен |641|644|300 |641 |644|300 | | |
| | |налоговый |** | | | | | | | |
| | |кредит по | | | | | | | | |
| | |НДС (100 – | | | | | | | | |
| | |октябрь, | | | | | | | | |
| | |100- ноябрь,| | | | | | | | |
| | |100- | | | | | | | | |
| | |декабрь) | | | | | | | | |
|Октябрь – |8. |Начислена за|949|131|642 |831 |131|642 |Стр. 032 |Расчет |
|декабрь | |октябрь – | |1 | |791 |1 | |формы №1 |амортиз|
| | |декабрь | | | | |831| | |ации |
| | |амортизация | | | | | | | | |
| | |автомобиля | | | | | | | | |
| | |Кр АЗ, | | | | | | | | |
| | |сданного в | | | | | | | | |
| | |аренду (214 | | | | | | | | |
| | |х 3) | | | | | | | | |
| |9. |Списана на |791|949|642 |- |- |- |Стр. 090 | |
| | |финансовый | | | | | | |формы №2 | |
| | |результат | | | | | | | | |
| | |начисленная | | | | | | | | |
| | |сумма | | | | | | | | |
| | |амортизации | | | | | | | | |
| | |за октябрь –| | | | | | | | |
| | |декабрь 2002| | | | | | | | |
| | |года | | | | | | | | |
|Предприятие как арендодатель |
| |10.|Зачтена | | | | | | | | |
| | |предоплата | | | | | | | | |
| | |(строительными | | | | | | | | |
| | |материалами и | | | | | | | | |
| | |сантехникой), | | | | | | | | |
| | |полученная от | | | | | | | | |
| | |арендатора в | | | | | | | | |
| | |счет платы за | | | | | | | | |
|Октя| |аренду |631 |377|600 |631 |377|600 | | |
|брь | |автомобиля: | | | | | | | | |
| | |- за октябрь | | | | | | | | |
|Нояб| |- за ноябрь |631 |377|600 |631 |377|600 | | |
|рь | | | | | | | | | | |
|Дека| |- за декабрь |631 |377|600 |631 |377|600 | | |
|брь | | | | | | | | | | |
|- |11.|Списан на |713 |791|1 |713 |791|1 500|Стр. 060 |Бухгалт|
|_-_-| |финансовый | | |500 | | | |формы №2 |ерская |
|_- | |результат доход | | | | | | | |справка|
| | |от сдачи в | | | | | | | | |
| | |аренду | | | | | | | | |
| | |автомобиля | | | | | | | | |
|31.1|12.|Получен из |105 |105|9000|105 |105|9000 |Стр. 031 |Акт |
|2.03| |аренды по | |1 | | |1 | |формы №1 |приемки|
|г. | |окончании | | | | | | | |- |
| | |договора | | | | | | | |передач|
| | |грузовой | | | | | | | |и |
| | |автомобиль КрАЗ | | | | | | | | |
| | |(инв. № 3) | | | | | | | | |
| |13.|Отражена сумма |1311|131|642 |1311|131|642 |Стр. 032 | |
| | |износа | | | | | | |формы №1 | |
| | |автомобиля, | | | | | | | | |
| | |возвращенного из| | | | | | | | |
| | |аренды | | | | | | | | |
|* Согласно пп. 7.3.4 Закона об НДС датой возникновения налоговых обязательств |
|при бартерных операциях считается любое из событий, наступившее ранее, в |
|данном случае – дата оприходования налогоплатильщиком строительных материалов |
|и сантехники. |
|** Согласно пп. 7.5.3 Закона об НДС датой возникновения права |
|налогоплатильщика на налоговый кредит считается дата осуществления |
|заключительной операции. |

Обращаю внимание! Законом № 469 пп. 7.3.4 и 7.5.3 Закона об НДС изложены в новой редакции, в результате чего после 01.01.03 г. право на налоговый кредит и налоговые обязательства при осуществлении бартерных операций возникает в общем порядке по первому событию, согласно пп. 7.3.1 и
7.4.1 (соответственно) Закона об НДС. В налоговом учете доходы предприятия от осуществления операций аренды 31 500 грн. (30 000 + 1 500) в соответствии с нормой пп. 4.1.4 Закона о прибыли включаются в валовой доход отчетного периода. Сумма амортизации, начисленная согласно ст. 8 Закона о прибыли, уменьшает сумму валового дохода при исчислении налогооблагаемой прибыли отчетного периода. Эти нормы продолжают действовать и после
01.01.03 г.

Аренда легкового автомобиля у физического лица не предусмотрены какие- либо ограничения . Согласно ст. 44 ГК любые сделки, в том числе и соглашение об аренде, между юридическими и физическими лицами должны быть заключены в письменной форме. Это относится и к договорам аренды автомобиля у физических лиц - СПД. Нотариальное удостоверение таких договоров законодательством не предусмотрено, поэтому прибегают к такой процедуре только в случае желания одной из сторон.

Обращаю внимание на то, что договор аренды автомобиля можно заключить только с его владельцем-собственником или с лицом, у которого есть нотариально оформленная генеральная доверенность. В любом другом случае договор аренды автомобиля не будет иметь юридической силы.

Поэтому кроме документа, подтверждающего личность арендодателя, необходимо представить и документ, подтверждающий право собственности такого лица на автомобиль. Этим документом является свидетельство о регистрации или технический паспорт, выданный органами ГАИ в установленном порядке.

Технический паспорт автомобиля является обязательным приложением к акту приемки-передачи автомобиля в аренду.

Чтобы избежать каких-либо недоразумений между сторонами договора, арендодатель должен представить акт технического осмотра (или копию), подтверждающий, что автомобиль находится в технически исправном состоянии.

В договоре аренды автомобиля и в акте приемки-передачи должна быть указана стоимость автомобиля. Если арендатор согласен с той стоимостью, которую определил арендодатель (с предоставлением подтверждающих документов или без таковых), то и проблем нет. Если же он не согласен, то необходимо провести экспертную оценку. Вопрос о том, кто оплачивает стоимость экспертных работ, решается по договоренности сторон.

При возврате автомобиля арендодателю (по окончании договора аренды) также оформляется акт приемки-передачи, к которому прилагается возвращенный технический паспорт. И во избежание разногласий также рекомендуется представить акт (копию) технического осмотра автомобиля.
У физического лица - СПД

У субъекта предпринимательской деятельности и у гражданина, не являющегося таковым, доход в виде арендной платы подлежит обложению подоходным налогом.

Если физическое лицо - арендодатель автомобиля является субъектом предпринимательской деятельности, то он должен предъявить арендатору:
1) оригинал свидетельства о своей регистрации в качестве субъекта предпринимательской деятельности,
2) платежное поручение (или квитанцию) об уплате налоговой инспекции по месту своего проживания авансовых платежей по подоходному налогу либо патент или свидетельство об уплате единого налога.

Арендатору желательно получить от СПД ксерокопии этих документов.

Тогда, согласно пп. 4.1.1 Инструкции № 12, предприятие-арендатор не удерживает подоходный налог у источника выплаты арендной платы, а только направляет в налоговую администрацию по месту жительства гражданина - СПД справку ф. № 2.
У арендатора

Отметим, что договор аренды автомобиля с физическим лицом - это договор на оказание услуги. При этом от арендодателя не требуется обязательной трудовой деятельности на данном предприятии. Иными словами, арендная плата (вознаграждение) - это не плата за труд, это плата за услугу. Поэтому арендная плата не является объектом для начисления сбора в
Пенсионный фонд, взносов на обязательное социальное страхование, в том числе на случай безработицы.

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: реферат исследование, шпаргалки по социологии.





Предыдущая страница реферата | 13  14  15  16  17  18  19  20  21  22  23 | Следующая страница реферата