Предыдущая страница реферата | 5  6  7  8  9  10  11  12  13  14  15 | Следующая страница реферата

Движение основных средств по видам отражается в журнале-ордере № 01
(см. прил. 5), где объекты дополнительно группируются по шифрам амортизации. Журнал-ордер № 01 составляется автоматизированным способом ежемесячно отдельно по каждому цеху и в целом по производству. Здесь же ежемесячно отражается сумма начисленной амортизации, которая также считается автоматически. В соответствии с учетной политикой износ основных средств начисляется по “Единым нормам амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР”, утвержденным
Постановлением Совета Министров СССР от 22.10.90 № 1072. Если оборудование полностью износилось, то в графе “Начисленный износ” ставится 0. Начисление износа производится по Д 25 “Общепроизводственные расходы”, К 02 “Износ основных средств”.

Рассмотрим выбытие основных средств на примере ликвидации и продажи.
В декабре 1998 года в результате сокращения мощностей производства был ликвидирован конвейер подвесной по акту о ликвидации основных средств (см. прил. 6). На основании акта о ликвидации сделаны проводки:

Д 47 “Реализация и прочее выбытие основных средств”,

К 01 на сумму первоначальной стоимости 4493 руб.,

Д 47 К 02 на сумму износа 750 руб.,

Д 47 К 23 “Вспомогательное производство” на сумму расходов, связанных с ликвидацией основных средств 108 руб.

Д 106 “Прочие материалы” К 47 оприходован лом на сумму

460,8 руб.

Д 105 “Запасные части” К 47 сданы на склад запчасти на сумму 3283 руб.

На основании акта о ликвидации заполняется журнал-ордер № 47
“Реализация и прочее выбытие основных средств” (см. прил. 7) К ж-о № 47 приложена ведомость, которая ведется по дебету счета 47. Эти учетные регистры заполняются вручную. По данным журнала-ордера и ведомости определяется прибыль или убыток от ликвидации. В данном случае мы получили прибыль Д 47 К 80 “Прибыль и убытки” в размере 107.2 руб.

В июле 1998 года от ТОО “Селеста” поступило предложение на имя технического директора ОАО “ГАЗ” о продаже печи, которая находится в ЗМГА, в счет погашения задолженности. Письмо фирмы “Селеста” (см. прил. 8) с разрешением руководителя было направлено в оценочную комиссию ЗМГА. На основании осмотра печи был составлен акт оценки (см. прил. 9), где отражено решение о продаже печи по остаточной стоимости, которая с учетом НДС составила 10624,8 руб. С фирмой “Селеста” заключается договор купли-продажи оборудования, где оговорены все необходимые условия (см. прил. 10). Выбытие печи оформляется актом о ликвидации основных средств (см. прил. 11) и составляются проводки:

Д 47 К 01 на первоначальную стоимость 23595 руб.

Д 02 К 47 на сумму износа 14741 руб.

Д 6271 “Расчеты с покупателями и заказчиками за основные средства”

К 47 на сумму продажной стоимости с учетом НДС

10624.8 руб.

Д 47 К 7677 “НДС по отгруженным основным средствам”

1770.8 руб.

Согласно договора купли-продажи расходы по транспортировке оборудования и пуску его в эксплуатацию несет покупатель, поэтому по сч. 47 больше никаких записей не делается. Данные по счету 47 отражаются в журнале- ордере 47 (см. прил. 7). При отгрузке печи выписываются счет-фактура и платежное требование-поручение (см. прил. 12). Поскольку оплата стоимости оборудования производится путем зачета встречных требований за товар, поставляемый ОАО “ГАЗ”, на сумму 10624.8 руб. уменьшается кредиторская задолженность ЗМГА. Взаимозачет производится на основании гарантийного письма (см. прил. 13) и оформляется при выписке авизо (см. прил. 14) следующей бухгалтерской записью:

Д 766 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами по взаимозачету”

К 793 “Внутрихозяйственные расчеты по текущим операциям” на сумму 10624.8 руб.

Д 767 К 68 Сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет, 1770.8 руб.

В 1998 году выбытие основных средств производилось только в результате ликвидации и продажи.

Рассмотрим оформление операций по ремонту основных средств на примере произведенного в декабре 1998 года капремонта электрической печи автоматической линии. На выполнение капремонта составляется дефектная ведомость (см. прил. 15), где подробно описываются все необходимые операции по ремонту. На основании дефектной ведомости составляется калькуляция на капремонт по нормативной (сметной) стоимости (см. прил. 16). В цех открывается заказ-наряд (см. прил. 17) на выполнение капремонта эл. печи.
Согласно учетной политики по ОАО “ГАЗ” расходы по среднему и капитальному ремонту основных средств, выполненному хозяйственным способом, в структурных подразделениях учитываются на счете 23 “Вспомогательные производства” по фактическим затратам или по нормативной (сметной) стоимости и отклонения фактических расходов от сметной стоимости. В нашем случае делаются следующие записи:

Д 23 К 10 “Материалы” на сумму израсходованных на ремонт материалов 40792.7 руб.

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: виды понятий реферат, пожарные рефераты.





Предыдущая страница реферата | 5  6  7  8  9  10  11  12  13  14  15 | Следующая страница реферата