Предыдущая страница реферата | 5  6  7  8  9  10  11  12  13  14  15 | Следующая страница реферата

Д 23 К 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” на сумму начисленной зарплаты 950.46 руб.

Д 23 К 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению” на сумму 365.93 руб.

По окончании ремонта основные средства сдаются по акту приема-сдачи отремонтированных, конструированных и модернизированных объектов (см. прил.
18). Выполненные работы сдаются по акту приемки выполненных работ (см. прил. 19). В случае выявления отклонений от сметной стоимости делаются регулирующие проводки.

Ремонт печи является плановым капитальным. Расходы, связанные с текущим ремонтом основных средств, относятся на соответствующие статьи расходов по содержанию и эксплуатации оборудования, общепроизводственных и общехозяйственных расходов в момент их возникновения. Фактические затраты при проведении крупных плановых и внеплановых ремонтов относятся на счет 31
“Расходы будущих периодов” с равномерным включением их в себестоимость продукции (работ, услуг) в последующие периоды отчетного года в соответствии с графиком списания. Создание ремонтного фонда учетной политикой не предусмотрено.

Операции по передаче в аренду имущества ОАО “ГАЗ” производятся на основании договора аренды, оформленного в соответствии с Гражданским кодексом РФ (статьи 606-670) и приказом от 11.06.97 № 105 “О регулировании арендных отношений” в ОАО “ГАЗ”. В августе 1998 года был заключен договор аренды оборудования с АООТ Павловский инструментальный завод (см. прил.
20). Предварительно был составлен акт оценки оборудования (см. прил. 21) при участии обеих сторон и произведен расчет арендной платы (см. прил. 22).
Имущество передается без права выкупа, поэтому учитывается на балансе арендодателя (ЗМГА). Ежемесячно бухгалтерия ЗМГА оформляет платежное требование-поручение (см. прил. 23) и счет-фактуру (см. прил. 24) на сумму арендной платы. В бухгалтерском учете операции по аренде основных средств отражаются следующим образом:

Д 763 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”

К 80 на сумму начисленной арендной платы без НДС 2463 руб.

Д 763 К 767 “НДС по отгруженной продукции (работам, услугам), документы по которой предъявлены покупателю

(заказчику)” на сумму НДС 493 руб.

Д 80 К 02 начисление амортизации имущества, сданного в аренду 1943.42 руб.

Если у арендодателя возникли расходы в связи с условиями договора, то они отражаются по Д 80 К 10, 70.

Д 793 К 766, 51 “Расчетный счет” авизо от ФУ на полученную сумму арендной платы с НДС 2956 руб.

Д 766, 51 К 763 сумма полученной арендной платы 2463 руб.

Д 767 К 68 сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет 493 руб.

Д 68 К 793 сумма НДС передана по авизо на ФУ 493 руб.

Д 80 К 793 сумма арендной платы передана по авизо на ФУ

2463 руб.

Д 793 К 80 сумма расходов по имуществу, переданному в аренду, передается на ФУ.

В отчетном 1998 году передача имущества в аренду с правом выкупа или по договору лизинга не производилась.

Переоценка основных средств осуществляется при использовании индексного метода автоматизированным способом. В бухгалтерию ЗМГА с вычислительного центра поступают ведомости наличия основных фондов по каждому цеху, где указываются наименования объектов основных средств, их балансовая стоимость, коэффициент восстановления, восстановительная стоимость (см. прил. 25). Как структурное подразделение ОАО “ГАЗ” ЗМГА не имеет своего уставного и добавочного капитала, поэтому отражение результатов переоценки осуществляется по Д 01 К 793 на сумму дооценки основных средств. Эта сумма по авизо перечисляется в БУОС ОАО “ГАЗ”. В последний раз в полном объеме переоценка производилась по состоянию на 1 января 1996 года. В 1997 году переоценке подверглись лишь отдельные группы основных средств.

Каждый год в ОАО “ГАЗ” проводится инвентаризация основных средств.
Последняя инвентаризация проводилась по состоянию на 1 ноября 1998 года.

В ЗМГА приказом руководителя создана постоянно действующая инвентаризационная комиссия под председательством директора ЗМГА. В состав комиссии входят заместитель директора по экономике ЗМГА, гл. инженер, гл. бухгалтер, гл. механик, гл. энергетик. В 1998 году отклонений фактического наличия основных средств от учетных данных не выявлено, что отражено в протоколе инвентаризационной комиссии (см. прил. 26). Результаты инвентаризации направляются в центральную заводскую инвентаризационную комиссию.

Порядок и сроки создания первичных документов, передачи их для отражения в бухгалтерском учете устанавливается “Положением о документах и документообороте в бухгалтерском учете”, утвержденным МФ СССР от 29.07.83 №
105 и доведенным распоряжением главного бухгалтера от 06.01.84 № 1.
Рассмотрим схему документооборота на примере акта приемки-передачи основных средств ф. № ОС-1 (см. прил. 27). В бухгалтерии ЗМГА ОАО “ГАЗ” не заполняются формы бухгалтерской отчетности. Информация по имуществу и обязательствам ЗМГА обобщается в оборотно-сальдовых ведомостях (см. прил.
28), которые составляются ежемесячно. В этих ведомостях отражается сальдо на начало и конец месяца, а также обороты по Д и К каждого счета. Основные средства занимают в этой ведомости первую строку и отражаются по первоначальной стоимости, сумма износа отражается отдельной строкой.

3. РАЗРАБОТКА ПРОГРАММЫ АУДИТА

ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: виды понятий реферат, пожарные рефераты.





Предыдущая страница реферата | 5  6  7  8  9  10  11  12  13  14  15 | Следующая страница реферата