Предыдущая страница реферата | 5  6  7  8  9  10  11  12  13  14  15 | Следующая страница реферата

По истечении шести месяцев после ввода сервера в эксплуатацию организация продает его по цене 100 000 рублей плюс НДС 20 000 рублей с оплатой денежными средствами.
«Бухгалтерская» остаточная стоимость на момент выбытия составляет 126 000-
6*4 200=100 800 рублей.
«Налоговая» остаточная стоимость на момент выбытия составляет (см. расчет выше) 97 604 рубля.

Отражение операции-3 в учете.
|№ |Содержание |Дт |Кт |Сумма |
|1 |Списание первоначальной стоимости сервера и |01” |01 |126 000|
| |начисленной амортизации на отдельный субсчет счета|02 |01” | |
| |01 «Выбытие основных средств» | | |25 200 |
|2 |Отражение реализации сервера (списание со счета 01|91-2|01” |100 800|
| |и отражение задолженности покупателя) | |91-1| |
| | |62 | |120 000|
|3 |Начисление НДС по операции реализации |91-2|68 |20 000 |
|4 |Списание финансового результата от реализации |99 |91-9|800 |
| |(убытка) | | | |

Комментарий к отражению в учете операции-3.

В целях налогообложения прибыли получена прибыль: 100 000-
97 604=2 396 рублей[39], которая в соответствии со ст.323 НК РФ должна быть включена в состав налоговой базы в периоде реализации.

Заключение

В настоящей работе были рассмотрены основные правила и особенности бухгалтерского учета основных средств и расчета налоговых последствий соответствующих операций. В ней имели место вынужденные отступления от основной темы, вызванные тем, что на основные средства, естественно, распространяется ряд общих правил бухгалтерского и налогового учета, установленных для операций с имуществом организации. Эти отступления показали в том числе и тесную взаимосвязь порядка учета различных объектов бухгалтерского учета.

Безусловно, не все утверждения, приведенные в настоящей работе, можно признать бесспорными, что естественно при очевидной неоднозначности многих положений бухгалтерских и налоговых нормативных документов.

Ввиду постоянного изменения действующих нормативных актов срок актуальности основной части настоящей работы, вероятно, не превысит полугода, а отдельные налоговые моменты, в связи с ожидаемым принятием
Федеральным Собранием РФ изменений к Главе 25 Налогового Кодекса, потребуют уточнения уже в апреле 2002 года. Однако изложенные точки зрения и подходы к их обоснованию, вероятно, в любом случае могут оказаться полезными при решении возникающих на практике вопросов.

В работе почти или вовсе не были затронуты вопросы о порядке организации системы налогового учета операций с основными средствами, порядке ведения учета строительства основных средств, порядке составления статистической отчетности, порядке учета основных средств по IAS и корректировки соответствующих показателей российской отчетности при составлении отчетности по IAS и т.п. Эти вопросы могут быть освещены в рамках специализированных или более подробных исследований.

Список использованной литературы

1. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. №129-ФЗ (в редакции от 23.07.1998г.),
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации: часть первая – Федеральный Закон от 31.07.1998г. №146-ФЗ (в редакции от 29.12.2001г.), часть вторая –

Федеральный Закон от 05.08.2000г. №117-ФЗ (в редакции от 31.12.2001г.),
3. Закон РФ «О налоге на имущество предприятий» от 13.12.1991г. №2030-1 (в редакции от 04.05.1999г.),
4. Закон РФ «О дорожных фондах в Российской Федерации» от 18.10.1991г.

№1759-1 (в редакции от 27.12.2000г.),
5. Гражданский Кодекс РФ, часть вторая – Федеральный Закон от 26.01.1996г.

№14-ФЗ (в редакции от 17.12.1999г.),
6. Федеральный Закон «О лизинге» 164-ФЗ от 29.10.1998г. (в редакции от

29.01.2002г.),
7. Решение Верховного Суда РФ от 24.07.2001г. №ГКПИ 2001-916,
8. Определение кассационной коллегии Верховного Суда РФ от 06.09.2001г.

№КАС 01-325 «Об оставлении без изменения решения Верховного суда РФ от

24.07.01 №ГКПИ 2001-916»,
9. Постановление Правительства от 20.02.2002г. №121 «Об изменении и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской

Федерации по вопросам налогообложения прибыли организаций»,
10. Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 №1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»,
11. Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000г.

№914 (в ред. от 15.03.2001г.),
12. Временное положение о лизинге, утвержденное Постановлением

Правительства РФ от 29.06.1995г. №633 «О развитии лизинга в инвестиционной деятельности» (утратило силу),
13. Постановление Правительства РФ от 19.08.1994г. №967 «Об использовании механизма ускоренной амортизации и переоценке основных фондов» (в ред. от 24.06.1998г., утратило силу),
14. Единые нормы амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР, утвержденные Постановлением

Совмина СССР от 22.04.1990г. №1072,
15. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в

Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина РФ от 29.07.1998г.

№34н (в редакции от 24.03.2000г.),
16. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденные

Приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н,
17. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ

1/98, утвержденное Приказом Минфина РФ от 09.12.1998г. №60н (в редакции от 30.12.1999г.),
18. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.07.1999г.

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: скачать сочинение, банк бесплатных рефератов.





Предыдущая страница реферата | 5  6  7  8  9  10  11  12  13  14  15 | Следующая страница реферата