Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом
| Категория реферата: Рефераты по бухгалтерскому учету и аудиту
| Теги реферата: риск реферат, план дипломной работы
| Добавил(а) на сайт: Борисов.
Предыдущая страница реферата | 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 | Следующая страница реферата
Тем налогоплательщикам, которые допустили аналогичные нарушения, но самостоятельно выявили их, с целью избежания применения финансовых санкций как в виде штрафов, так и в виде пеней, необходимо предпринять следующие меры:
- внести исправления в бухгалтерский учет и отчетность, сделав соответствующие исправительные проводки:
1) Д-т счета 19 - К-т счета 60 (76) - выделен НДС по приобретенным товарам;
2) Д-т счета 68 - К-т счета 19 - НДС представлен к возмещению;
3) Д-т счета 19 - К-т счета 68 - обратная запись проводки 2;
4) Д-т счета 44 - К-т счета 19 - НДС отнесен на издержки производства;
- составить и представить в налоговые органы исправительные налоговые расчеты (п. 63 Инструкции N 39). При этом в них указывается только сумма выявленной разницы по сравнению с ранее представленными расчетами;
- перечислить причитающиеся суммы налогов в бюджет.
16. Часто на предприятиях возникает ситуация, когда предприятия оказав
услуги сторонней организации, получает в оплату товар, который идет на
выплату заработной платы. Ниже показывается как же при этом учитывается
НДС.
Необходимыми условиями принятия НДС в зачет являются:
1) приобретение и оприходование материальных ресурсов (выполненных работ, оказанных услуг);
2) оплата поставщикам за материальные ресурсы (работы, услуги);
3) оформление первичных и расчетных документов надлежащим образом;
4) наличие правильно оформленного счета-фактуры типовой формы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 29.07.96 N 914 (начиная с 1 января 1997 г.)
При этом следует учитывать, что данные условия, на основании которых
НДС взят к зачету, будут приняты в том случае, если стоимость приобретенных
материальных ресурсов ( работ, услуг) будет в дальнейшем списана на
издержки производства и обращения. В противном случае, т. е. в том случае
когда эти материальные ресурсы (работы, услуги) использованы на
непроизводственные нужды, имеющие специальные источники финансирования, предприятие на основании п. 50 Инструкции N 39 должно сделать
восстановительную бухгалтерскую проводку: Д-т счета 81 (88, 96) - К-т счета
68.
Исходя из вышеизложенных условий, применительно к рассматриваемой ситуации следует сказать следующее.
Так как предприятием был получен и оприходован товар в оплату за реализованную услугу, то были выполнены 1-е и 2-е условия, на основании которых предприятие имело право принять НДС в зачет.
В дальнейшем, поскольку товар был направлен на выплату заработной платы работникам, т. е. произошла его фактическая реализация и он не был использован на непроизводственные нужды, можно сказать, что было выполнено и третье из указанных условий. Таким образом, у предприятия имелись все основания для принятия НДС в зачет.
В бухгалтерском учете эта операция будет отражена следующим образом:
1) Д-т счета 60 - К-т счета 46 - оказана услуга сторонней организации;
2) Д-т счета 46 - К-т счета 68 - начислен НДС на оказанную услугу, подлежащий уплате в бюджет.
При учетной политике предприятия по оплате для целей налогообложения вместо 2-й проводки делается 3-я проводка:
3) Д-т счета 46 - К-т счета 76 - отражена сумма неоплаченного НДС (при
учетной политике для целей налогообложения по оплате - п. 1 письма Минфина
РФ N 96);
4) Д-т счета 41 - К-т счета 60 оплата за оказанные услуги;
5) Д-т счета 19 - К-т счета 60 - НДС за оказанные услуги;
Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: тесты, шпора на пятке лечение.
Категории:
Предыдущая страница реферата | 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 | Следующая страница реферата