Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом
| Категория реферата: Рефераты по бухгалтерскому учету и аудиту
| Теги реферата: риск реферат, план дипломной работы
| Добавил(а) на сайт: Борисов.
Предыдущая страница реферата | 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 | Следующая страница реферата
В таблице "Аналитические данные к счету N 80" операции по дебету и
кредиту указанных счетов отражаются итогами за месяц по статьям
аналитического учета. На основании этих данных и сальдо на начало месяца
определяется сальдо на конец месяца по каждой статье. В целях получения
данных, необходимых для заполнения отчетности, в этой таблице дебетовые и
кредитовые обороты приводятся, кроме того, нарастающими итогами с начала
года по отчетный месяц. Полученный результат за текущий год по кредиту
счета 80 (502530,8р.), согласно данным строки «Итого», заносится в Справку
о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 «Расчет налога от
фактической прибыли» как убыток по данным бухгалтерского учета (-
502530,8р.). Затем производится корректировка(уменьшение) полученного
убытка на:
- разницу между рыночной ценой и фактической ценой реализации, полученной при реализации продукции (работ, услуг) по рыночной цене ниже фактической себестоимости в сумме 468575,33 руб.
- потерь от уценки сырья, материалов, готовой продукции и товаров в сумме 48517,34 руб.
В результате получаем валовую прибыль в сумме -14561,87 руб., т.е.
предприятие сработало в убыток. Данную сумму вносят в строку 1 Расчета
налога от фактической прибыли, но т.к. прибыли нет, то соответственно и
самого налога на прибыль нет.
Налог на добавленную стоимость:
В соответствии с Указом Президента РФ от 8 мая 1996 г. № 685 ОАО
«ЗДСК» с 1 января 1997 г. перешло на расчеты с бюджетом по НДС на основе
применения счетов-фактур. Предприятие осуществляет регистрацию выписанных
счетов-фактур покупателям в книге продаж, а полученных от поставщиков - в
книге покупок(оплаченные счета-фактуры). Примером счета-фактуры, регистрируемой в книге покупок является счет-фактура № 619. Ей
соответствуют следующие проводки в бухгалтерском учете: Д10К60 – на сумму
19404р., Д19К60 – на сумму 3880,80р., затем идет ее оплата: Д60К51,62,76 –
на сумму 23284р., и НДС к возмещению: Д68К19 – на сумму 3880,80р. Примером
счета-фактуры, регистрируемой в книге продаж является счет-фактура № 595.
Ей соответствуют следующие проводки в бухгалтерском учете: Д62К46 – на
сумму 98055,58р., Д46К68 – на сумму 16342,60р.
Затем ежемесячно на предприятии составляется налоговая декларация по
налогу на добавленную стоимость. В 1 строке в 3 графе указывается оборот за
месяц по приобретенным ценностям (песок) – 19404р., и сумма НДС (оборот за
месяц по дебету счета 19) – 3880,80р., т.к. полученная продукция оплачена, то аналогично заполняется строка 1а. Стоимость реализованных товаров
(сборный железобетон) отражается в строке 3 графа 3 - 81712,98р., а сумма
полученного НДС в графе 5 – 16342,60р.
В строке 6 указывается сумма НДС подлежащая к уплате, равная 16342,60-
3880,80= 12461,80р.
Налог на имущество предприятия:
По данным бухгалтерского баланса на 1 октября 1998 года производится
расчет налога на имущество предприятия за 9 месяцев 1998 года. Согласно
Инструкции Госналогслужбы РФ от 8 июня 1995 г. N 33 "О порядке исчисления и
уплаты в бюджет налога на имущество предприятий" (с изменениями от 12 июля,
9 октября 1995 г., 5, 13 июня 1997 г., 2 апреля 1998 г.) производится
расчет среднегодовой стоимости имущества, данные берутся из квартальной
отчетности, и полученная сумма (67181руб) заносится в строку 1 Расчета
налога на имущество предприятия. Для предприятия действует пониженная
ставка налога 1,3% согласно Закону № 14 от 10.02.97. Отсюда сумма налога на
имущество предприятия равна 873,4 руб. Расчет сумм льгот по налогу на
имущество и отчет об использовании льгот по налогу на имущество
направляются в Администрацию Курганской области, а также в государственную
налоговую инспекцию по г. Кургану.
Учет расчетов по налогу на имущество предприятия ведется на счете 68
"Расчеты с бюджетом" на отдельном субсчете "Расчеты по налогу на
имущество". Сумма налога, рассчитанная в установленном порядке, отражается
по кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом" и дебету счета 80 "Прибыли и
убытки". Перечисление суммы налога на имущество в бюджет отражается в
бухгалтерском учете по дебету счета 68 "Расчеты с бюджетом" и кредиту счета
51 "Расчетный счет".
Заключение
В заключение своей работы, рассмотрев принципы и особенности ведения
учета расчетов с бюджетом, предлагаю на предприятии составлять для контроля
за полным и достоверным начислением всех налоговых платежей за каждый
отчетный период накопительную сводную ведомость.
Такая накопительная ведомость представляет собой своеобразный свод
налоговых деклараций. Только по двум видам платежей (НДС и налогу на
рекламу) декларации построены не по накопительному принципу - в них нет
нарастающих итогов с начала года. На мой взгляд, целесообразно
унифицировать формы налоговых деклараций.
Их нужно составлять по данным накопительной сводной ведомости начисления
налогов, можно и наоборот. Чтобы проверить полноту и достоверность
начисления налогов, надо сравнить данные налоговых деклараций и
накопительной сводной ведомости, а затем сопоставить показатели гр. 9
сводной ведомости по каждому налогу с показателями начисления налогов в
оборотной ведомости. По оборотной ведомости можно проанализировать и
своевременность погашения задолженности по каждому налогу.
Сопоставление данных о начисленных налогах в декларациях, сводной
ведомости и аналитической оборотной ведомости по расчетам с бюджетом
характеризует степень соответствия данных бухгалтерского учета и налоговой
отчетности в виде деклараций (расчетов).
Графа 8 накопительной сводной ведомости предназначена для контроля за соответствием начисленного НДС сумме зачтенного и своевременно перечисленного платежа. В идеале данные гр. 8 и гр. 7 должны совпадать.
Если сумма в гр. 8 больше, чем в гр. 7, это свидетельствует о переплате налога; если же меньше, то о просроченной задолженности по НДС.
О хорошем состоянии расчетов по другим налогам (на прибыль, имущество, рекламу и др.) будет свидетельствовать равенство сумм в трех смежных графах оборотной ведомости - кредитовый оборот, кредитовый остаток и дебетовый оборот.
Показатели оборотной ведомости по расчетам предприятия с бюджетом нужно хотя бы раз в год сверять с данными бухгалтерии налоговой инспекции для устранения возможных расхождений в учете поступления платежей предприятия.
Накопительная сводная ведомость
|№ |Наим|Источ|Налого|Ста|Начисл|Налог|Зачтен|Налог,|Исто|Корре|
|п/п|енов|ник |облага|вка|ен |из |и |подлеж|чник|спонд|
| |ание|инфор|емая |нал|налог |гр.6 |перечи|ащий |покр|енция|
| |нало|мации|база |ога|нараст|предш|слен |начисл|ытия|счето|
| |говы|о |нараст|, %|ающим |еству|НДС за|ению |нало|в |
| |х |налог|ающим | |итогом|ющей |предше|за |гово| |
| |плат|ообла|итогом| |с |накоп|ствующ|отчетн|го | |
| |ежей|гаемо|с | |начала|итель|ие |ый |плат| |
| | |й |начала| |года |ной |отчетн|период|ежа | |
| | |базе |года, | |(гр.4-|ведом|ые |(гр.6-| | |
| | | |тыс. | |гр.5) |ости |период|гр.7) | | |
| | | |руб. | | | |ы года| | | |
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |9 |10 |11 |
Действующая в России уже пять с половиной лет налоговая система вызывает множество нареканий со стороны предпринимателей, экономистов, депутатов, государственных чиновников, журналистов и рядовых налогоплательщиков.
Налоговая реформа, следуя общему ходу всей экономической реформы, является неотъемлемым ее звеном. К тому же финансовая ситуация в стране
продолжает оставаться сложной. Налоговая система призвана противостоять
экономическому и финансовому кризису. Все это обусловило необходимость
введения ряда изменений, дополнений, поправок в налоговое законодательство.
Налоговая реформа продолжается. Существенным этапом ее будет введение
Налогового Кодекса Российской Федерации.
Литература
1. Постановление от 29 июля 1996 г. N 914 «Об утверждении порядка ведения журналов учета счетов - фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость»
2. Указ от 8 мая 1996 года N 685 «Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины (в ред. от 03.04.97 )»
3. Инструкция от 11 октября 1995 г. N 39 «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость» (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 1 от 23.01.96, N 2 от 14.03.96, N 3 от 22.08.96, N 4 от 12.03.97, N 5 от 29.12.97)
4. Приказ от 7 августа 1998 г. N БФ-3-03/170 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию Госналогслужбы России от 11.10.95 № 39 ‘О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость’»
5. Инструкция от 8 июня 1995 г. N 33 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий»
6. Письмо от 27 октября 1997 г. N ВЗ-6-04/757 «О налоге на имущество предприятий»
Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: тесты, шпора на пятке лечение.
Категории:
Предыдущая страница реферата | 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 | Следующая страница реферата