Контрольная по аудиту

| Категория реферата: Рефераты по бухгалтерскому учету и аудиту
| Теги реферата: бесплатные рефераты, купить дипломную работу
| Добавил(а) на сайт: Latushkin.

. использования по назначению полученных по чекам из банков наличных денег;

. полноты возврата в банки по окончании рабочего дня сверхлимитных остатков наличных денег;

. наличия случаев выдачи наличных денег посторонним лицам без оформленных доверенностей;

Источниками информации при проверке кассовых операций являются:

. первичные документы по оформлению приема и выдачи наличных денег

(кассовые приходные и расходные ордера, формы КО-1; КО-2),

. кассовая книга (форма К0-4);
. журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (КО-3, КО-

За);
. первичные оправдательные документы к кассовым документам;
. учетные регистры по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 56 «Денежные документы», другим расчетным счетам, корреспонденция которых связана со счетом 50; по балансовому счету 006 «Бланки строгой отчетности», балансы и другие отчетные формы.

При аудите банковских операций целью проверки являются:

. своевременность, законность, достоверносгь и целесообразность отраженных на счетах в банках осуществленных операций по поступлению и списанию денежных средств,

. проверка количества открытых и участвующих в расчетах счетов, законность совершения операций по каждому открытому счету;

. обоснованность получения и использования кредитов и займов, своевременности их погашения;

. проверка состояния платежно-расчетной дисциплины по заключенным договорам и т.д.

Источники информации:

. выписки банков по соответствующим счетам с приложенными к ним документами, послужившими основанием для совершения приходно-расходных операций (копии платежных поручений, требований, мемориальных ордеров; корешки денежных и расчетных чеков и другие);

. учетные регистры по счетам 51 «Расчетный счет», 55 «Прочие счета в банках»;

. балансы и другие документы и учетные регистры, в которых отражаются операции, связанные с использованием денежных средств.

При аудите валютных операций целью проверки является проверка:

. правильности и законности открытия валютных счетов;

. полноты и своевременности зачисления валютной выручки;

. законности использования наличной валюты и другие вопросы по аналогии проверки операций по расчетному счету.
Источники информации - аналогичные при проверке по расчетному счету.

Основные этапы проверки банковских операций по расчетным, текущим и валютным счетам организации:

1. Проверка фактического количественного наличия открытых в организациях расчетных, текущих и взаимных счетов: законность и необходимость их открытия, в каких банках они открыты.
2. Все ли суммы, приведенные в выписках банка, подтверждаются наличием правильно оформленных оправдательных документов к суммам.
3. Проверка своевременности зачисления и списания денежных средств по счетам организации и банке.
4. Порядок оформления банковских документов определен письмом Центрального банка России от 9 июля 1992 г. N 14 «О введении в действие Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации, с последующими изменениями и дополнениями», письмом Государственной налоговой службы РФ, Минфина

РФ, Центрального банка РФ от 5, 16 июня 1995 г. NBr-4-12/25H, 47, 174

«Об обязательном указании идентификационных номеров налогоплательщиков при оформлении расчетно-платежных документов», с последующими изменениями и дополнениями. Порядок проведения операции по списанию средств с корреспондентских счетов (субсчетов) кредитных организаций определен приказом Центробанка РФ от 1 марта 1996 г. N 02-52. «О введении в действие «Положения о порядке проведения операций по списанию средств с корреспондентских счетов (субсчетов) кредитных организаций, с последующими изменениями и дополнениями.
В некоторых организациях для удобства выплаты зарплаты работникам и осуществления расходов денежных средств на другие цели (если производственные участки расположены на значительном расстоянии от места постоянного нахождения головного предприятия) на имя уполномоченных лиц предприятий открываются счета в Сбербанках (других банках). В этих случаях аудитор обязан проверить целесообразность открытия таких счетов и законность всех произведенных по ним операций.